騙取出口退稅主要是指納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。虛開增值稅專用發(fā)票是指為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

犯罪特點(diǎn)

手段隱蔽化

犯罪分子主要是從獲取出口退稅合法單證的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，通過虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)等手段，從相關(guān)部門套取出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單和增值稅專用發(fā)票等票面真實(shí)而內(nèi)容虛假的退稅單證，為騙取出口退稅披上合法的外衣。

犯罪分子已由原來在退稅申報(bào)環(huán)節(jié)作假，改為在發(fā)票的取得和開具等環(huán)節(jié)作假，先虛假抵扣，后真票虛開，在真票虛開的同時(shí)也使用假票進(jìn)行抵扣，造成先偷稅，繼而進(jìn)一步騙稅，騙稅手段更加隱蔽，增大了查處的難度。

方式專業(yè)化

犯罪分子與外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)相互勾結(jié)，團(tuán)伙作案，多數(shù)騙稅企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，他們利用家族等親密關(guān)系勾結(jié)在一起，分工明確，專業(yè)化協(xié)作。一般方式是騙稅分子在幕后操縱，按照辦理出口退稅的程序，先選定外貿(mào)企業(yè)，再尋找虛假的供貨企業(yè)，虛構(gòu)從收購(gòu)到出口的各個(gè)環(huán)節(jié)，給稅務(wù)部門造成真實(shí)出口的假象，繼而達(dá)到騙取出口退稅的目的。

范圍擴(kuò)大化

從地域上看，騙稅活動(dòng)逐步由沿海敏感地區(qū)向內(nèi)陸非敏感區(qū)域轉(zhuǎn)移，由南方向北方轉(zhuǎn)移的趨向。

行動(dòng)迅速化

犯罪分子消息靈通，通訊及交通工具先進(jìn)，騙稅一旦暴露，馬上將相關(guān)企業(yè)注銷，犯罪分子迅速攜款逃竄，銷聲匿跡。

具有普遍性

但是由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換過來的，人們的納稅意識(shí)到行為習(xí)慣還沒有能夠得到扭轉(zhuǎn)，這一過渡期，諸如“國(guó)稅大草堆，誰不扯誰吃虧”及“不偷稅、漏稅、不能發(fā)財(cái)致富”之說盛行，成為了各地不法人員的“口頭禪”并付諸于犯罪實(shí)施。一時(shí)采用偷、逃、騙稅等手段損害國(guó)家利益的違法犯罪也屢禁不止。且由于存在著增值稅專用發(fā)票額可以依法抵扣納稅款的制度，還使得不少社會(huì)閑散人員也加入此隊(duì)伍專業(yè)從事此行，其中不泛有人鋌而走險(xiǎn)，不惜以身試法。

團(tuán)伙作案并跨地區(qū)作案致難以查處

虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，多具有跨地區(qū)、團(tuán)伙、流動(dòng)性等特點(diǎn)，有些不法分子利用那些因故停業(yè)而沒有注銷的企業(yè)名稱，以私刻的章印以他人之名虛開以及利用虛假身份資料、虛假的合同虛開增值稅專用發(fā)票。這些類似情況在跨地區(qū)、各地工商，稅務(wù)部門的相關(guān)信息難以互通，使得犯罪分子利用地區(qū)差和時(shí)間差得以逃脫監(jiān)管而得逞。加之公安虛開案件立案，往往是稅務(wù)部門初步審核發(fā)現(xiàn)情況后才移送的，這樣案發(fā)后行為人早攜款潛逃了，所以一般說說偵查工作很難開展。

數(shù)額奇高給國(guó)家造成稅款巨額流失

虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，一般虛開數(shù)額多成千上萬，幾百萬、幾千萬是常事，往往一起案件查下來，被證實(shí)的虛開數(shù)目令人難以置信。這些犯罪行為造成了國(guó)家稅款巨額流失的嚴(yán)重后果。其他涉及到經(jīng)濟(jì)的刑事案件所不能比擬的。

犯罪原因

現(xiàn)行增值稅管理基本思路是信息化。大量的數(shù)據(jù)信息交叉比對(duì)，是防范虛開和打擊偷逃騙稅的重要途徑，相關(guān)部門密切配合、綜合治理是強(qiáng)化管理的有力保障。目前管理難點(diǎn)在于：

非法經(jīng)濟(jì)利益的誘惑

犯罪分子用于偽造單證、打通關(guān)節(jié)、預(yù)交稅款的費(fèi)用，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于他所騙取的國(guó)家退稅款。馬克思曾經(jīng)這樣評(píng)價(jià)過資本家：當(dāng)利潤(rùn)達(dá)到20%時(shí)，給資本家?guī)淼氖琴嶅X的快樂。當(dāng)利潤(rùn)達(dá)到100%時(shí)，給資本家?guī)淼氖歉拭帮L(fēng)險(xiǎn)的沖動(dòng)，不惜鋌而走險(xiǎn)；當(dāng)利潤(rùn)達(dá)到300%的時(shí)候，他寧愿去冒被絞死的危險(xiǎn)，以期一夜間暴富。

存僥幸心理

海關(guān)對(duì)出口價(jià)值10萬美元以下貨物的抽驗(yàn)率只有5%，5萬美元以下的貨物隨機(jī)抽取，查驗(yàn)?zāi)芰Ψ浅Ｓ邢?，給不法分子套取出口貨物報(bào)關(guān)單有了可乘之機(jī)。犯罪分子以次充好、以少報(bào)多、虛假拼柜報(bào)關(guān)甚至空箱闖關(guān)以取得出口貨物報(bào)關(guān)單。

虛開增值稅專用發(fā)票為騙稅提供了便利條件

有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定增值稅一般納稅人時(shí)，沒有對(duì)企業(yè)的資金、場(chǎng)地、人員等情況嚴(yán)格審查，沒有從源頭上查出虛假企業(yè)，加之增值稅專用發(fā)票一些管理制度缺陷，致使增值稅專用發(fā)票被騙購(gòu)虛開并流入流通領(lǐng)域，成為騙稅分子據(jù)以申報(bào)退稅的“合法單證”。

地下錢莊的存在為騙稅提供了條件

一些專門兌換外匯的地下錢莊，在境內(nèi)外都注冊(cè)了貿(mào)易公司，騙稅人把人民幣存入地下錢莊，地下錢莊再以美元的方式匯到騙稅人指定的國(guó)內(nèi)賬戶中，騙稅人就很容易得到結(jié)匯水單，外匯管理局就會(huì)在“出口收匯核銷單”上蓋章，為騙稅又打通了一道關(guān)節(jié)。

出口退稅審核制度不夠科學(xué)和嚴(yán)格

目前退稅管理部門對(duì)出口退稅的審核審批，主要集中在單證的審核上，停留在案頭工作上，雖經(jīng)很多環(huán)節(jié)、層層把關(guān)。但終究不能跳出案頭審核的圈圈。對(duì)出口企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況了解不夠，缺乏對(duì)出口企業(yè)動(dòng)態(tài)活動(dòng)的分析。不利于發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的問題。

對(duì)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票管理薄弱

通過大量虛開廢舊物資收購(gòu)發(fā)票來達(dá)到騙稅的目的。究其原因就是因?yàn)槎悇?wù)部門對(duì)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票管理薄弱，使其容易得手。廢舊物資收購(gòu)業(yè)務(wù)多是現(xiàn)金交易，涉及千家萬戶，調(diào)查取證工作也困難重重，同時(shí)稅控防偽系統(tǒng)和金稅工程尚未覆蓋這種發(fā)票，稅務(wù)部門管理上確實(shí)有相當(dāng)大的困難。

獲取真實(shí)信息難度較大

當(dāng)前，信息管稅機(jī)制尚未完全建立，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的信息內(nèi)容還不夠全面、領(lǐng)域還不夠?qū)拸V、渠道還不夠順暢，交換還不夠及時(shí)，難以全面掌控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中貨物、發(fā)票、資金流的準(zhǔn)確信息。以出口退稅為例，出口退稅管理涉及稅務(wù)、海關(guān)、外管、銀行等多個(gè)部門，退稅部門處于整個(gè)工作流程的末端，難以掌握出口貨物的真實(shí)信息。海關(guān)作為出口貨物的監(jiān)管方，在目前查驗(yàn)率偏低的情況下，也難以發(fā)現(xiàn)虛報(bào)貨物出口的問題，以至于傳遞給退稅部門的有關(guān)單據(jù)信息與實(shí)際不盡相符，在一定程度上使不法分子騙稅有了契機(jī)。

涉稅信息利用程度不夠

有關(guān)涉稅信息，一方面相對(duì)分散，外部信息綜合治稅平臺(tái)尚未建立，物流信息、商檢信息、銀行資金結(jié)算信息各處各位，許多對(duì)稅收管理有價(jià)值的信息，并不為稅務(wù)部門所掌握；另一方面應(yīng)用粗放，即僅對(duì)收集的涉稅信息進(jìn)行初步的審核、比對(duì)，未能充分發(fā)揮信息系統(tǒng)分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)、發(fā)現(xiàn)等監(jiān)控功能。

打擊稅收違法力度偏弱

當(dāng)前，在查處虛開發(fā)票和偷逃騙稅案件中，有的案件存在取證難，定性難，阻力大，查處力量不足，且由于與海關(guān)、公安等司法部門聯(lián)動(dòng)打擊機(jī)制不夠健全，致使有的案件移送公安立案難、檢察院起訴難和法院定罪不易、量刑偏輕等實(shí)際問題，影響了案件查處質(zhì)量和打擊震懾效果。

強(qiáng)化建議

改進(jìn)案件查辦方法

在不法分子反偵查意識(shí)越來越強(qiáng)、虛開發(fā)票和偷逃騙稅越來越隱蔽的情況下，應(yīng)依托信息化手段，改進(jìn)辦案方式，提高辦案質(zhì)效。通過解剖式檢查，深入分析虛開和偷逃騙稅的手法、規(guī)律和特點(diǎn)，有針對(duì)性地對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)商品開展專項(xiàng)檢查，提高案件查辦的精確性和實(shí)效性，達(dá)到事半功倍的效果。進(jìn)一步明確涉嫌虛開發(fā)票和偷逃騙稅的行政定性標(biāo)準(zhǔn)，推行分類管理辦法，優(yōu)化人力資源配置，對(duì)查處虛開和偷逃騙稅行為實(shí)行專業(yè)化管理，靈活實(shí)施上級(jí)直接檢查、異地交叉檢查和上下聯(lián)動(dòng)檢查方式，推進(jìn)集約稽查。對(duì)一些性質(zhì)較為特殊的案件，可提請(qǐng)由國(guó)家稅務(wù)總局督辦或直接查辦。

從發(fā)票方面。一是檢查發(fā)票號(hào)碼和開票時(shí)間，有些納稅人一次性從某處取得多張?zhí)撻_的發(fā)票，為了以假亂真，故意將開票時(shí)間填成跨月的日期，但卻忽視了發(fā)票號(hào)碼相鄰的問題，甚至出現(xiàn)聯(lián)號(hào)。二是檢查金額異常發(fā)票。三是分析發(fā)票流向。相對(duì)來說，真實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)交易的銷售對(duì)象會(huì)比較分散，而虛開發(fā)票需要上下串通，相互信賴，所以對(duì)象比較固定。通過分析企業(yè)開票流向，離散性越小，虛開的可能性就越高。

從資金方面。一是檢查現(xiàn)金交易。虛開發(fā)票為逃避票、貨、款的不一致，購(gòu)貨方往往用現(xiàn)金支付貨款，再取得開票方偽造的收款收據(jù)，制造虛假的資金往來。二是檢查異常的銀行匯票。三是檢查購(gòu)貨合同。納稅人為了防范法律風(fēng)險(xiǎn)，一般會(huì)簽訂比較真實(shí)的購(gòu)銷合同，因此將合同內(nèi)容與企業(yè)銀行賬戶資金往來信息、存貨信息等進(jìn)行比對(duì)分析，往往能發(fā)現(xiàn)虛開線索。

從貨物方面。一是檢查驗(yàn)收人庫(kù)單與發(fā)票開具內(nèi)容的匹配關(guān)系。若發(fā)現(xiàn)納稅人經(jīng)常取得發(fā)票時(shí)間在前，驗(yàn)收入庫(kù)單在后，但驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)數(shù)量與發(fā)票上數(shù)量完全相符，則虛開的嫌疑就很大。二是檢查貨物購(gòu)銷價(jià)格。三是分析企業(yè)貨物運(yùn)輸情況。檢查企業(yè)的運(yùn)輸過路過橋單據(jù)，分析運(yùn)輸單價(jià)與貨物價(jià)格比例是否合理，運(yùn)輸貨物數(shù)量與實(shí)際運(yùn)輸貨物數(shù)量及貨物入庫(kù)數(shù)量與賬上是否相符。

完善出口退稅管理和審核機(jī)制

把過去重點(diǎn)審核企業(yè)貨物是不是真正出口變?yōu)橥瑫r(shí)重點(diǎn)審核出口貨物是不是足額繳稅。如果出口貨物在出口前已經(jīng)足額繳稅了。騙取出口退稅就無利可圖了。當(dāng)然，其他單證的審核仍然要發(fā)揮作用，還要充分利用好口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的信息與成果，從而建立起嚴(yán)防騙稅的“簡(jiǎn)化程序，提高效率，加強(qiáng)控管，優(yōu)化服務(wù)”出口退稅管理和審核新機(jī)制。

加強(qiáng)對(duì)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票的使用管理

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，要徹底解決廢舊物資收購(gòu)發(fā)票管理薄弱問題，稅務(wù)部門必須對(duì)收購(gòu)環(huán)節(jié)的發(fā)票使用、廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等問題研究出新的解決方案。就目前而言，管理部門應(yīng)該針對(duì)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票的使用特點(diǎn)和存在問題采取一些有效的管理措施來堵塞漏洞：加強(qiáng)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票的使用許可審批；加強(qiáng)對(duì)使用收購(gòu)發(fā)票企業(yè)的經(jīng)營(yíng)納稅監(jiān)控；加大對(duì)利用廢舊物資收購(gòu)發(fā)票實(shí)施偷騙稅活動(dòng)的處罰力度。對(duì)觸犯刑律的，一定要移送司法機(jī)關(guān)。不能搞“以罰代刑”；依托信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)廢舊物資和農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)、全面、系統(tǒng)、有效的監(jiān)控管理。

增加投入 優(yōu)化設(shè)施

適當(dāng)加大對(duì)出口退稅工作的投入，提高出口退稅管理的科技含量。增加現(xiàn)代化的防騙設(shè)備，提高防騙的手段，是做好出口退稅工作的技術(shù)保障。近幾年，各地的退稅工作條件逐步改善，但仍然存在諸多困難，在投入仍存有“重征輕退”的現(xiàn)象。因此，必須配備專門的交通和通訊工具等現(xiàn)代化的基礎(chǔ)設(shè)施和裝備。為防范騙稅，不僅要在系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)電子信息聯(lián)網(wǎng)，而且還要與相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。另外，建立退稅辦稅服務(wù)廳、改善檔案管理、派員赴外地調(diào)查取證等，都需要一定的物質(zhì)基礎(chǔ)做保證。退稅工作直接為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，當(dāng)?shù)卣o予一定的財(cái)政支援和鼓勵(lì)，也是十分必要的。

加大宣傳和曝光力度

在日常的宣傳中，不僅要加強(qiáng)對(duì)納稅人法人代表、財(cái)務(wù)人員等稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和宣傳，而且要加強(qiáng)對(duì)納稅管理者的宣傳，使其提高對(duì)接收虛開專用發(fā)票行為嚴(yán)重性的認(rèn)識(shí)，促使合法經(jīng)營(yíng)。堅(jiān)持邊打擊邊宣傳的原則。及時(shí)向社會(huì)公告案件，通過新聞媒體有重點(diǎn)、分層次地曝光具有典型意義、社會(huì)影響力廣泛的大要案件。形成強(qiáng)大的輿論攻勢(shì)，以法律的強(qiáng)制性和威懾力震懾虛開和故意接受虛開發(fā)票的違法犯罪行為，維護(hù)稅收法律法規(guī)的尊嚴(yán)。

建立部門協(xié)作機(jī)制

防范虛開發(fā)票和打擊偷逃騙稅行為的職權(quán)分散在不同部門，是影響打擊力度和效果的重要因素。實(shí)踐中，針對(duì)同一案件，受種種因素影響，往往稅務(wù)、公安、檢察、法院在打擊力度、定性標(biāo)準(zhǔn)、懲處尺度等方面存在較大差異。因此，應(yīng)進(jìn)一步健全相關(guān)部門之間的溝通和協(xié)作機(jī)制，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安部門身份信息查詢系統(tǒng)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)，建立偷逃騙稅人員黑名單制度和數(shù)據(jù)庫(kù)。實(shí)行稅務(wù)、海關(guān)、公安聯(lián)合辦案，發(fā)揮各自專長(zhǎng)，形成強(qiáng)有力的打擊合力。對(duì)涉及政府工作人員的案件，及時(shí)提請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察部門介入，加大問責(zé)力度、減少辦案阻力。加強(qiáng)稅務(wù)部門與檢查、法院部門的溝通協(xié)調(diào)，促使涉稅刑事案件得到及時(shí)、準(zhǔn)確、公正的判決。加強(qiáng)涉稅違法案件舉報(bào)的宣傳和管理，加大重大涉稅案件曝光力度。將誠(chéng)信納稅情況納入社會(huì)信用體系，對(duì)有涉稅違法犯罪行為記錄的企業(yè)和個(gè)人在獲取貸款、發(fā)行債券、上市審批及享受政府扶持政策等方面作出限制性規(guī)定。