許金娥

【摘要】“營改增”政策的落實對企業(yè)發(fā)展起到一定影響，為企業(yè)帶來發(fā)展的同時也帶來諸多不利影響，納稅人應在熟悉相關法規(guī)前提下，利用優(yōu)惠政策來做好稅收籌劃，促進企業(yè)利益最大化的實現。

【關鍵詞】營改增 稅收籌劃

筆者將分別從：“營改增”對企業(yè)的影響、基于“營改增”政策下企業(yè)稅收籌劃，兩個方面來闡述。

一、“營改增”對企業(yè)的影響

（一）對稅負的影響

“營改增”的政策實施之后，一些小規(guī)模的企業(yè)納稅人以及增值稅的一般納稅人可以得到許多優(yōu)惠，即小企業(yè)的納稅稅率得到不同程度降低的優(yōu)勢。然而，增值稅中的一般納稅人則在“營改增”后，抵扣進項稅額數額和范圍均有所增加，即抵扣比例有所增加。在交通運輸業(yè)中，其固定資產所占的比重較大，因此，其可抵扣稅額就會增加，但稅率變化的幅度則不會太大。而其他勞務與其他一些非可抵扣的資產作為成本的行業(yè)，他們的稅負就呈現出差異性，甚至有的企業(yè)承擔的稅負將不會升高，反而會降低。通過增值稅和營業(yè)稅計稅公式可知，增值稅銷項稅額的情況主要是取決于營業(yè)收入與適用增值稅的稅率情況，此時，“營改增”對企業(yè)稅負所帶來的影響則主要是由適用稅率的水平、毛利率以及營業(yè)成本所包含可抵扣的項目占比情況而計算。實施“營改增”之后，對企業(yè)利益會造成影響。

（二）對企業(yè)現金的流量表影響

觀察企業(yè)的經營狀況，從現金流量表中就可以獲得最直觀的信息。因為企業(yè)中的投資活動、經營活動以及籌資活動都會產生現金流量，所以在實施營改增之后，有一些因素會發(fā)生變化，進而對企業(yè)的現金流量表產生影響。第一個變化就體現在企業(yè)的投資活動方面，增值稅可抵扣之后，企業(yè)就會購買需要設備，這就使得現金流量表顯示出投資現金的流出增多；第二個變化是在企業(yè)的經營活動中，“營改增”實施之后，企業(yè)成本降低，而且營業(yè)稅額也減少，使得經營活動的現金流量會出現上升；第三個變化就是在企業(yè)的籌資活動，企業(yè)在“營改增”之后會產生許多連鎖效應，此時企業(yè)會增加投資與融資的力度，進而導致企業(yè)需要承擔較大的償債壓力。

（三）對利潤表的影響

我國實施“營改增”后，之前稅收中的營業(yè)稅金和其他的附加稅都會隨之改變，例如相關的金額、成本會減少，企業(yè)的營業(yè)利潤會增加。但從企業(yè)長遠的發(fā)展角度分析，實施“營改增”之后，企業(yè)納稅的成本會減少，這就減輕企業(yè)所需要承擔的稅負壓力，對企業(yè)實施擴大再生產以及投資都帶來許多好處?！盃I改增”后，企業(yè)的收入不包含增值稅，利潤隨之增加。由此可知，企業(yè)的利潤表會隨著成本變化而對利潤帶來影響，因此，“營改增”對于企業(yè)而言會出現二次變化。

二、基于“營改增”政策下企業(yè)稅收籌劃

“營改增”政策的推行下，應對企業(yè)稅收籌劃加大管理力度，促進企業(yè)賬務處理流程的優(yōu)化、加強風險管理力度、強化發(fā)票管理、做好企業(yè)財務管理內部控制、提高財務管理人員綜合素質，如下。

（一）加強納稅籌劃

我國推行“營改增”之后，小規(guī)模的納稅人直接這一稅制改革理解成減輕稅率，因此，這部分納稅人就可以積極利用其中的有利因素，同時根據自身的納稅情況而促進發(fā)展。如企業(yè)就可以通過擴展客戶資源以及實施最優(yōu)的稅收方案而獲取最大的優(yōu)惠，即通過挖掘更多的客戶而實現稅負轉嫁的目的。由于增值稅征稅的范圍中涉及許多流通環(huán)節(jié)，企業(yè)采用稅負轉嫁的方式，就能夠減少企業(yè)所需要承擔的新增稅率，對提升企業(yè)的市場競爭力有重要意義。面對這一情況，企業(yè)需要加強研究稅收中特殊的條款，充分在政策規(guī)定中擴展稅收的優(yōu)惠空間，達到減少企業(yè)的稅負目標。

（二）企業(yè)賬務處理流程優(yōu)化

在實施“營改增”之后，企業(yè)需要結合文件的要求而進行詳細分析對應的賬務流程，并不斷優(yōu)化這一過程，以便更好地適應當前稅制改革的要求。，因此，這就需要企業(yè)加強處理增值稅計算工作，在增值稅專用發(fā)票的獲取、增值稅的匯算清繳時間以及方式等都需要作出對應規(guī)定。同時，在納稅過程中需要正確計算以及申報。

（三）加強風險管理力度

對于企業(yè)而言，在實施營改增之后就需要加強風險管理。在風險管理方面主要包括的內容有，財務人員、發(fā)票以及資本結構的管理，這也是營改增實施之后對企業(yè)來說所需要承擔的風險，并且集中體現在如下三個不同方面，第一個方面是營改增之后，對企業(yè)的財務人員而言，需要隨之提升自己的專業(yè)素質，從而更好地處理會計核算中的工作；第二個方面是企業(yè)需要加強對發(fā)票的管理（下文做出詳細分析）；第三方面主要是針對企業(yè)的資本結構的管理工作而言，財務人員統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展的全局，結合企業(yè)發(fā)展而科學和全面分析實施營改增之后對企業(yè)所帶來的優(yōu)劣勢，從而控制好企業(yè)的風險。

（四）強化發(fā)票管理

“營改增”實施前，企業(yè)通常情況只要開具普通發(fā)票就可以，因此，工作人員在發(fā)票管理方面并沒有投入許多精力，但是實施“營改增”后，增值稅能夠作為可抵扣的項目，此時，一般納稅人就需要開具專用發(fā)票，而在管理方面則需要專人專管，充分保障發(fā)票得到合法和合理的使用。首先，在增值稅的發(fā)票開具中，需要將其流程加以規(guī)范化，并且在執(zhí)行方面也需要嚴格遵守規(guī)章制度，嚴禁隨意放置、借出、丟失、撕毀以及拆本使用；其次，開具發(fā)票要及時登記，同時進行定期核查；最后，管理人員需要提升專用發(fā)票的知識，并且在管理工作中能夠運用知識服務于具體的工作。

（五）做好企業(yè)財務管理內部控制

從企業(yè)角度分析，營改增實施后需要企業(yè)在財務管理工作中加強對內部的控制，從而強化財務內部工作，更好地促進企業(yè)發(fā)展。第一，結合企業(yè)的具體情況而建立科學的監(jiān)督制度以及獎懲制度，杜絕企業(yè)在財務管理中出現違規(guī)或者是違法的現象；第二，企業(yè)根據實際情況而不斷更新管理理念，例如加強學習以及引進國內外的管理模式，對企業(yè)當前的制度進行優(yōu)化，其中需要明確規(guī)定財務人員所具有的權利以及所需要履行的職責。

（六）提高財務管理人員綜合素質

企業(yè)的財務管理工作人員對企業(yè)發(fā)展有重要作用，他們所提供的財務數據對企業(yè)今后的發(fā)展方向等都具有重要的參考價值。尤其是實施營改增后，我國的稅務體系發(fā)生一定的變化，此時，企業(yè)的財務人員則需要第一時間積極掌握，并能夠運用新型的納稅方案幫助企業(yè)降低稅收壓力。因此，企業(yè)中的財務管理工作人員就需要不斷提升自己專業(yè)知識和綜合素質。例如通過組織財務人員集中學習專業(yè)知識、掌握科技手段等，提升財務人員的工作能力以及職業(yè)素質。除此之外，還需要財務人員結合企業(yè)發(fā)展的情況掌握防范風險方式，進而更好地為企業(yè)發(fā)展提供服務。

三、結束語

綜上，筆者對“營改增”對企業(yè)的稅收籌劃現狀進行了闡述，為確?！盃I改增”政策的有效落實，企業(yè)還應采取有效的管理手段，加強納稅籌劃、企業(yè)賬務處理流程優(yōu)化、加強風險管理力度、強化發(fā)票管理、做好企業(yè)財務管理內部控制、提高財務管理人員綜合素質，為企業(yè)發(fā)展奠定重要基礎。

參考文獻

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