賀春桃

摘要：在社會快速發(fā)展的背景之下，計算機的應用已經滲透到各個行業(yè)之中，并發(fā)揮了巨大的使用價值，計算機會計系統是財務管理和計算機技術融合之后形成的一種管理系統，方便了會計處理各種信息。此篇文章對計算機會計系統的內部控制進行了簡要的介紹，并分析了內部控制存在的問題，并提出了個人的一些建議。

關鍵詞：計算機；會計系統；內部控制

當今社會，會計電算化在一個企業(yè)的管理運轉中顯得越來越重要了，而內部控制是實行會計電算化中十分重要的工作。一個企業(yè)的財產安全，以及企業(yè)會計系統對公司財務活動反映的合理性是十分依賴內部控制的。我們企業(yè)要正常地運轉，就必須面對建立一個完整的內部控制制度，也只有這樣企業(yè)才能健康地成長起來。

一、計算機會計內部控制

計算機會計系統的內部控制是指，企業(yè)為了保證會計數據的準確、安全，以及企業(yè)財產的完整所制定的一些企業(yè)規(guī)章制度或者是管理方法以及業(yè)務處理環(huán)節(jié)的準則等等。計算機技術的發(fā)展以及普及，使得很多企業(yè)傳統的手工會計形成的一些內部控制方法難以滿足如今的形勢發(fā)展。我們需要根據現有的企業(yè)財會管理方法，根據會計電算的一些特質，形成一套適合當下的管理手段。

二、對計算機會計系統各個部門的管理控制

對計算機會計系統各個部門的管理控制，是指我們的企業(yè)建立某種管理制度，這樣對計算機會計系統所涉及的相關部門、相關工作人員進行管理、控制。這樣才能使企業(yè)各個部門能有條不紊地運轉。

1.組織機構的設置

一個企業(yè)開始應用計算機進行會計電算工作后，需要對以前的組織機構進行適當的改變，我們需要根據會計工作的特點將會計工作劃分為不同的機構。比如我們可以根據數據的不同類型，分為數據收集輸入小組、數據處理小組和數據分析小組等等。

2.責任劃分

在對計算機會計系統進行內部控制時，我們一定要劃分好各種崗位的職責，不能出現多個責任一個崗位的事情發(fā)生。這是因為在財務會計這方面我們必須要做到分工明確，每一項可能有舞弊的工作都不能由一個人或者一個部門單獨來完成。比如說一些數據維護管理的職務與電算審核的職務就必須要分離，這是我們企業(yè)杜絕出現欺詐事情發(fā)生的一重要手段。

3.上機管理

我們的企業(yè)對從事財務會計相關的工作人員，應該施行上機管理。每個人的電腦都應該是專用的，并且需要保證每個人的電腦都只能做一些相關的工作，同時對工作人員的上下機記錄進行控制。

三、對計算機會計系統日常運行的控制

對計算機會計系統的日常運行控制是指對日常一些經濟業(yè)務相關活動進行控制。

1.數據輸入控制

我們在進行財會工作時是需要輸入很多數據的，一旦輸入的數據有問題就會影響整個計算機會計系統的運轉，而且可能會帶來不必要的經濟損失。所以我們企業(yè)需要建議相關的內部控制措施，來對輸入的數據進行監(jiān)督。

2.數據處理控制

計算機會計系統的數據處理有文件控制和有效性控制。對數字的核對、字段長度監(jiān)督、代碼有效范圍檢查等這些都是有效性處理。而文件控制就是指對一些文件的長度、標識等進行檢查。

四、計算機會計系統內部控制存在的問題與建議

1.計算機會計系統內部控薄弱

很多企業(yè)的內部控制模塊功能水平還是比較薄弱的，現在的計算機會計系統內部控制，在審計的時候有些問題是難以查出的，然而傳統的手工審計的方法就可以查出一些計算機沒能查出的問題。計算機畢竟是依靠人寫的程序運行的，相比較于人的話就缺少分析問題，判斷問題的能力。比如要進行資金轉移的時候，計算機會計系統只能對資金進行轉移，不能像人一樣對這些資金的使用方向進行辨別，無法分辨出是否挪用?，F在很多計算機會計系統，在財務信息管理方面還不夠細化，信息管理存在漏洞，很容易發(fā)生一些舞弊的事情。所以我們很多計算機會計系統不能對資金進行有效管理，內部控制十分薄弱。

2.計算機會計系統工作人員業(yè)務水平不足

計算機會計系統內部控制是需要業(yè)務能力很強的綜合型人才，我們的工作人員必須要懂得手工審計相關的一些知識，要懂得與會計相關的法律知識以及財務的數據分析知識等等，同時也需要能熟練地掌握對計算機的操作?，F今很多企業(yè)的計算機會計系統，操作人員的綜合素質還是比較偏低的，對于很多會計知識還認識不足。

3.對計算機會計系統內部控制的建議

計算機會計系統是公司處理會計業(yè)務的工具，也是一個公司正常運作不可缺少的。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展、進步，企業(yè)的財務管理工作也會變得更加繁雜起來。然而很多企業(yè)對于計算機會計系統還不夠重視，計算機會計系統的內部控制也十分不夠健全。所以我們一定要對計算機會計系統的內部控制進行改革，在對內部控制制度改革時，我們一定要建立起統一的管理指標、管理體系等等，保證計算機會計系統內部控制的多元化，同時對計算機網絡與一些設備加強管理，對系統接入的網絡分化，不同部門有不同的專網，強化崗位責任制，這樣可以保證各個部門可以獨立工作且能被統一管理起來。

同時我們還需要加強對計算機會計系統的安全保護工作?，F如今互聯網技術不斷進步，但是網絡環(huán)境也變得復雜起來，很多人利用計算機網絡進行犯罪活動來達到自己的經濟目的。我們對計算機會計系統的安全防護主要是通過以下幾點來實現：（1）我們要建立其完善的計算機會計系統安全防護系統。（2）一定要加強對財務相關數據加密工作。（3）需要安裝防止病毒的系統，對網絡病毒實施全天候檢測。

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