洪吉樹

摘要：在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，科學健全的內控管理是非常必要的?？茖W的內控管理，能夠規(guī)范中小企業(yè)的發(fā)展速度，能夠有效提升中小企業(yè)的發(fā)展水平，同時還能夠有效優(yōu)化中小企業(yè)的經(jīng)濟效益。中小企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，缺乏對內控管理的重視，同時也缺乏完善系統(tǒng)的內控管理制度，這些都在很大程度上影響著中小企業(yè)的快速健康發(fā)展。因此，為推動中小企業(yè)的合規(guī)有序發(fā)展，需要有效實施內控規(guī)范體系，不斷提升中小企業(yè)的內控水平。

關鍵詞：中小企業(yè)；內控規(guī)范體系；實施策略

一、中小企業(yè)內控管理中存在的問題分析

中小企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，因資金充裕、發(fā)展靈活、調整快速、應對有力等優(yōu)勢，逐步在市場經(jīng)濟中占據(jù)一席之地，成為市場經(jīng)濟的重要發(fā)展因子。雖然中小企業(yè)的發(fā)展速度較快，但從整體來講，大部分中小企業(yè)的發(fā)展機制并不成熟，尤其是缺乏完善系統(tǒng)的內控規(guī)范體系，這就影響著中小企業(yè)內控管理的效益。當前中小企業(yè)在實施內控管理中，集中凸顯著以下問題：

（一）內控制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督機制

在中小企業(yè)內控管理中，普遍存在著內控制度不健全的問題。中小企業(yè)雖然逐步認知到加強內控的重要價值，但在實際內控管理中，卻缺乏完善的內控制度來支撐。一方面，內控制度在實施過程中，僅僅作為財務部門的具體事項，未能夠深入貫徹到中小企業(yè)的各個方面，這就使得中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。另一方面，中小企業(yè)在實施內控管理的過程中，并沒有意識到內控制度的漏洞，內控制度更新?lián)Q代的速度與中小企業(yè)快速發(fā)展的步伐是不吻合的。現(xiàn)行的內控制度具有較大的滯后性，難以科學有效地提升企業(yè)內控水平和效益。此外，在中小企業(yè)實施內控管理的過程中，缺乏有效的內部審計制度。雖然政府以及社會對中小企業(yè)的外部監(jiān)督逐步開展，但作為監(jiān)督主體的中小企業(yè)在實際的審計過程中，存在著較大的隨意性，這就容易滋生很多的管理漏洞。

（二）缺乏對內控的認知，行為主體的整體素質低

在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，內控制度是前提要件，深化內控制度的實施是內控管理的有效途徑。當前中小企業(yè)雖然逐步認知到內控管理的重要性，但并沒有將其擺在重要的位置。大部分中小企業(yè)在實施內控管理的過程中，仍將其等同于財務部門的事情，沒有將其作為企業(yè)發(fā)展全局性的目標和方法。尤其是一些中小企業(yè)的領導干部，本身缺乏對內控管理的認識，在他們看來，經(jīng)營業(yè)務是第一位的，內控管理僅僅是一種輔助性的工具。同時，在中小企業(yè)內控管理中，內控管理雖然是貫穿中小企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展整體過程的事項，但具體的執(zhí)行者仍需要財會人員。但中小企業(yè)自身財會制度的特殊性，對于財會人員的要求并不高，這就使得這些企業(yè)財會人員的整體素質偏低。部分中小企業(yè)在財會人員的聘用上采用兼職的方式，這就使得企業(yè)內控難以深入推進。

（三）內部審計機構缺失，缺乏完善系統(tǒng)的內控流程

在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，由于中小企業(yè)自身力量的薄弱，在市場經(jīng)濟激烈的競爭環(huán)境中，它們特別懼怕風險。一旦遭遇經(jīng)營風險等，中小企業(yè)很有可能會被市場淘汰。基于此，在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，理應加強內控，尤其是要結合企業(yè)發(fā)展的實踐，科學規(guī)范設置內審機構。但當前大部分中小企業(yè)并沒有獨立的內審機構，在企業(yè)內審的過程中，內審人員存在兼任行為，難以獨立自主的發(fā)揮內審效益。同時，還有不少中小企業(yè)根本沒有內審人員。一些中小企業(yè)雖然設置了內審機構，但形同虛設，內審機構的強制性和監(jiān)督性并沒有得到有效發(fā)揮。此外，在中小企業(yè)內控管理中，科學規(guī)范的內控流程是非常必要的。當前中小企業(yè)在實施內控管理的過程中，大部分停留在文字描述及口頭表達等方面，并沒有設置系統(tǒng)全面的內控流程表，這本身制約著企業(yè)內審的有效實施。

二、中小企業(yè)內控規(guī)范體系的科學結構分析

內部控制的基本結構主要是內控控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序等三方面。首先，作為中小企業(yè)而言，由于發(fā)展水平的差異以及進入市場的時間長短等，在內控管理中會呈現(xiàn)出自身的特點來。因此，為凸顯內控規(guī)范體系的有效性和適用性，中小企業(yè)需要充分結合自身的特點，科學創(chuàng)設完善的內控管理制度。以完善的制度建設來營造內控管理范圍，全面有效地實施企業(yè)內控。中小企業(yè)在實施內控管理的過程中，需要按照科學的管理規(guī)范，需要參照會計準則來有序實施，以充分提升內控管理的效益和水平。其次，科學有效地設置職能部門，實現(xiàn)不同部門的職責分離和崗位分離。中小企業(yè)在完善內控體系的過程中，需要依托于企業(yè)實際來規(guī)劃建設不同的職能部門，同時實現(xiàn)不同職能部門的權利分離和業(yè)務分離，突出強化內審部門的獨立性，營造相互制約、相互監(jiān)督的內控環(huán)境。最后，中小企業(yè)在實施內控管理的過程中，還應該完善內控流程，合理制定內控程序。這是中小企業(yè)實施內控管理的重要方面，只有內控流程科學才能貫徹實施，也只有便于操作的內控流程才能做到全員參與，不斷提升內控管理的規(guī)范性。

三、中小企業(yè)內控規(guī)范體系的有效實施策略

在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，全面科學地實施內控管理，需要充分結合中小企業(yè)的發(fā)展特點，有效地提升內控管理的針對性和實用性。實踐證明，在中小企業(yè)內控管理的過程中，有效性是非常關鍵的指標。內控規(guī)范體系的建立和完善，只有符合有效性的原則，才能真正發(fā)揮作用。

（一）提升內控人員的專業(yè)素養(yǎng)，善于整合和優(yōu)化內控方法

在中小企業(yè)內部控制的過程中，完善的內控規(guī)范體系，需要依托于科學健全的內部控制環(huán)境，有效提升內部控制的整體效益。一方面，應該率先提升內控人員的專業(yè)素養(yǎng)。內控制度、內控流程的實施，需要專業(yè)人才來進行實踐。中小企業(yè)由于自身發(fā)展實際，在財會人員的設置上，存在著兼職的行為，這本無可厚非。但與此同時，中小企業(yè)還應該自覺優(yōu)化企業(yè)財會人員的專業(yè)素養(yǎng)，在核心崗位上培養(yǎng)企業(yè)自己的專業(yè)人才，以有效實施企業(yè)內控管理制度。另一方面，中小企業(yè)在實施內控管理的過程中，還應該科學有效地整合內控方法?？茖W的內控規(guī)范體系勢必會衍生出很多內控方法來，但采用什么樣的方法，需要針對企業(yè)內控的不同內容來予以確定。否則，很容易出現(xiàn)內控管理不當或者內控方法運用不科學的問題。endprint

（二）優(yōu)化管理者對內控的重視程度，增加風險意識管理

中小企業(yè)內控規(guī)范體系的實施，需要企業(yè)管理層強化對內控管理的重視程度，有效提升內控管理的意識，并將內控管理上升到企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的關鍵位置，只有這樣才能全面提升內控管理的效益，才能真正提升內控管理的水平。當前大部分中小企業(yè)的管理層并沒有意識到內控管理的重要價值，在實際的內控管理中存在著較大的問題，這本身難以推動內控規(guī)范體系的實施?；诖?，內控規(guī)范體系的實踐，需要企業(yè)領導加強對內控管理的重視，然后加大力度來建設符合中小企業(yè)發(fā)展實踐的內控體系，科學全面地提升中小企業(yè)的內控管理水平。與此同時，中小企業(yè)內控規(guī)范體系的實施，還有賴于內控人員風險意識的樹立和提升。中小企業(yè)雖然發(fā)展靈活，但由于資本并不雄厚，“家底”有限，一旦遭遇市場風險，很可能會造成毀滅性的打擊?；诖?，實施內控規(guī)范體系，必須著力提升內控人員的風險意識。加強內控人員的風險管理和風險意識培訓，使得他們在具體的工作中，能夠自覺快速地辨別各類風險。

（三）強化內控管理的宣傳，營造內控管理的科學氛圍

相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)在內控管理中存在著“先天不足，后天乏力”的困境。一方面，政府部門并沒有結合中小企業(yè)快速發(fā)展的現(xiàn)狀，而針對性地出臺一些內控基本規(guī)范。現(xiàn)行的內控基本規(guī)范仍是針對傳統(tǒng)行業(yè)或者大型企業(yè)而言的。另一方面，中小企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，也缺乏內部審計監(jiān)督。這些問題的存在，嚴重影響著中小企業(yè)內控規(guī)范體系的實施?；诖?，為優(yōu)化中小企業(yè)內控規(guī)范體系的實施，需要充分發(fā)揮內外因的作用。作為政府等社會監(jiān)督部門，應該加強中小企業(yè)內控管理的宣傳教育，使得中小企業(yè)管理者認知到內控管理的重要性，并自覺優(yōu)化企業(yè)內控管理制度及方法。同時，政府還應該加強對中小企業(yè)內控管理人員的培訓與教育。通過定期組織培訓例會、政策研討會等來提升中小企業(yè)內控人員的專業(yè)素養(yǎng)，實現(xiàn)行業(yè)之間的相互溝通與交流。中小企業(yè)的管理者也應該注重內審機構的建立，保障內部審計的獨立性。

總結

中小企業(yè)是市場經(jīng)濟的重要組成部分，在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，它可能受到的風險是比較大的。因此，必須強化中小企業(yè)內控管理。通過內控制度的建設、內控氛圍的營造、內控方法的優(yōu)化等，能夠促進中小企業(yè)內控規(guī)范體系的科學實施。

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