（臨沂元真有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 山東臨沂 276034）

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.客觀性

在審計(jì)工作開(kāi)展的時(shí)候，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一定會(huì)要面對(duì)的問(wèn)題，表現(xiàn)出較強(qiáng)的客觀性。社會(huì)審計(jì)是社會(huì)群眾針對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督所采取的關(guān)鍵性手段，在審計(jì)工作進(jìn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)中，都存在著客觀性的特點(diǎn)，這是保障審計(jì)工作正常實(shí)現(xiàn)的根本基礎(chǔ)。

2.可防范性

在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，雖然風(fēng)險(xiǎn)是存在的，但是卻并非不能進(jìn)行防范的。在實(shí)際的審計(jì)工作中，不管是任何失誤導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)人員如果認(rèn)真謹(jǐn)慎的加以防范同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性因素加以審查，就能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生整體概率。

3.時(shí)效性

部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在某種特定的時(shí)間內(nèi)存在的，假如超出這一特定時(shí)間的范圍，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就能夠被自動(dòng)的解除掉，這便是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)效性。通常而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般都存在在審計(jì)工作的開(kāi)始之初一直到結(jié)束之時(shí)，另外審計(jì)結(jié)論至結(jié)果驗(yàn)證的時(shí)間內(nèi)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承受的時(shí)間，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成和承受時(shí)間內(nèi)一起組織形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)期間，這就是風(fēng)險(xiǎn)存在的時(shí)間階段。

4.不可消除性

因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，不管審計(jì)工作者怎么進(jìn)行努力，也只是可以在一定程度上使風(fēng)險(xiǎn)整體發(fā)生率下降，要想實(shí)現(xiàn)完全消除風(fēng)險(xiǎn)是不可能的。首先，因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性特點(diǎn)，注定其實(shí)無(wú)法被完全消除的；其次，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效降低，就要耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力資源，如果資源的整體花費(fèi)達(dá)到一定范圍的情況下，即使可以讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更低但是卻不劃算了。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所所具有的獨(dú)立性不夠

從現(xiàn)實(shí)的角度來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般都是通過(guò)從客戶方獲取相應(yīng)的審計(jì)費(fèi)，以此作為合作基礎(chǔ)來(lái)負(fù)責(zé)客戶所委托的審計(jì)工作，所以在一定意義上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的存在發(fā)展都和客戶之間存在密切關(guān)聯(lián)，正是這種依賴，導(dǎo)致事務(wù)所獨(dú)立性無(wú)法得到體現(xiàn)。需要明確的一點(diǎn)是，獨(dú)立性是確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中公平性、公正性以及客觀性得以體現(xiàn)的根本，如果是一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所其獨(dú)立性無(wú)法得到保障，那么公平性、公正性以及客觀性也就無(wú)從談起，從而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。不僅如此，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸趨于白熱化的當(dāng)前，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)橄胍诩ち业氖袌?chǎng)環(huán)境中占據(jù)一席之地，都會(huì)采取降低原本傭金標(biāo)準(zhǔn)的手段，來(lái)招攬客戶，在這種前提下，要想保障自身的收益就必須要減少審計(jì)人員的投入成本、簡(jiǎn)化審計(jì)工作的環(huán)節(jié)等手段去使成本更低，這給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部框架科學(xué)

和一些比較先進(jìn)的國(guó)家地區(qū)相比，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展明顯落后，導(dǎo)致其內(nèi)部組織框架的不科學(xué)完善，這也將在實(shí)際工作中演變?yōu)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。按照有關(guān)的法律法規(guī)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以遵循的模式有：合伙制與有限責(zé)任制。但是從當(dāng)前的情況來(lái)看，大概有七成的事務(wù)所都是有限責(zé)任制形式，這種形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果發(fā)生了違規(guī)行為，那么花費(fèi)的成本比較低，這導(dǎo)致社會(huì)群眾對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所信任程度下降，并且也降低了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)水平的不足

一名優(yōu)秀合格的審計(jì)工作者應(yīng)該掌握充足的財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)、法律等知識(shí)，同時(shí)也要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中針對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的行業(yè)有著敏銳的關(guān)注，一旦出現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)轉(zhuǎn)卻的發(fā)覺(jué)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效降低，進(jìn)一步提升審計(jì)工作水平。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前在我國(guó)的審計(jì)工作從業(yè)人員中，約兩成的人有工作經(jīng)驗(yàn)不足的問(wèn)題，同時(shí)有約三成的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于職業(yè)的關(guān)注程度較低，從而造成審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)隱患，很大程度上制約著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的進(jìn)步。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決措施

1.增強(qiáng)事務(wù)所的獨(dú)立性

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)企業(yè)開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目之前，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性進(jìn)行考慮，在確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所能獨(dú)立行使審計(jì)職能后再承接審計(jì)項(xiàng)目，而非盲目接受委托，以此降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高事務(wù)所的信譽(yù)。為加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理層可以據(jù)此改變承接業(yè)務(wù)的模式。

2.進(jìn)一步建設(shè)起完善的內(nèi)部控制體系

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，其中發(fā)展的過(guò)程中，必須充分組織建設(shè)起完善的內(nèi)部控制體系。企業(yè)委托審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)就是改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理，幫助企業(yè)進(jìn)一步的進(jìn)步，所以，會(huì)計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，要充分的借助各項(xiàng)可利用的資源，創(chuàng)造更好的內(nèi)部控制條件，將內(nèi)部控制存在的一些缺陷予以補(bǔ)足，改進(jìn)內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)企業(yè)的管理質(zhì)量。

3.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)水平

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是實(shí)際慚怍審計(jì)工作的人，如果存在水平不足的問(wèn)題就很有可能會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以，只有增強(qiáng)審計(jì)工作者的職業(yè)水平，才可以真正的實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。當(dāng)前，社會(huì)正處在不斷進(jìn)步的過(guò)程中，審計(jì)工作也越來(lái)越困難，工作領(lǐng)域也越來(lái)越廣，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的水平卻沒(méi)有隨之提升，無(wú)法順應(yīng)社會(huì)的實(shí)際發(fā)展需求便會(huì)帶來(lái)極大的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)師事務(wù)要持續(xù)增強(qiáng)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，審計(jì)工作的開(kāi)展一定會(huì)伴隨著風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在，基本上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為零的情況是不會(huì)發(fā)生的，因此結(jié)合實(shí)際采取有效的應(yīng)對(duì)措施是解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，應(yīng)該清楚認(rèn)識(shí)到這一問(wèn)題，持續(xù)增強(qiáng)會(huì)計(jì)師的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)與職業(yè)水平，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)建設(shè)起科學(xué)完善的內(nèi)部控制體現(xiàn)，弱化會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于顧客所產(chǎn)生的依賴性，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低的目的，進(jìn)一步保障審計(jì)質(zhì)量。