孫建萍

一、構(gòu)建行政事業(yè)單位財務(wù)管理責(zé)任體系

加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理,應(yīng)當(dāng)落實行政事業(yè)單位財務(wù)管理的主體責(zé)任,落實財政部門和審計機關(guān)的監(jiān)督責(zé)任,建立起權(quán)責(zé)明確、傳導(dǎo)順暢、問責(zé)有據(jù)、協(xié)同有力的財務(wù)管理責(zé)任體系。行政事業(yè)單位是財務(wù)管理的責(zé)任主體,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,加強制度建設(shè),強化管理措施,健全責(zé)任傳導(dǎo)機制,提高財務(wù)管理水平。行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人對財務(wù)管理工作負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分管負(fù)責(zé)人對財務(wù)管理工作負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；財務(wù)機構(gòu)和承辦機構(gòu)的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員對財務(wù)管理工作負(fù)直接責(zé)任。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)財務(wù)管理的主體責(zé)任包括：規(guī)范編制部門預(yù)算,強化預(yù)算執(zhí)行,提高預(yù)算支出績效；真實、準(zhǔn)確、規(guī)范地編制部門決算；執(zhí)行國家政策,規(guī)范支出行為,維護財經(jīng)紀(jì)律；加強和規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置、使用和處置管理,維護資產(chǎn)安全完整性；及時、完整、細化地公開行政事業(yè)單位預(yù)決算和“三公”經(jīng)費信息；建立并落實職權(quán)分離、權(quán)責(zé)對等、風(fēng)險可控、監(jiān)督有力的內(nèi)部控制制度。同級政府財政部門是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的財政監(jiān)督主體。財政部門應(yīng)當(dāng)加強對行政事業(yè)單位部門預(yù)算編制、執(zhí)行和績效的監(jiān)督管理；加強對國庫集中支付和資產(chǎn)管理的動態(tài)監(jiān)控；加強對會計管理事務(wù)、部門決算質(zhì)量和會計信息質(zhì)量的指導(dǎo)和監(jiān)督；定期或不定期組織開展對行政事業(yè)單位財務(wù)管理情況的常規(guī)檢查和專項檢查,及時發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題,并提出整改意見,確保財政監(jiān)督的經(jīng)?；?、制度化。地方審計機關(guān)是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的審計監(jiān)督主體,應(yīng)當(dāng)加強對行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計,定期開展經(jīng)濟責(zé)任審計,建立一般審計與重點審計相結(jié)合的定期審計制度,實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

二、嚴(yán)格行政事業(yè)單位預(yù)決算管理

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)堅持完整性、科學(xué)性和公開性原則,合理編制部門預(yù)算。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項收入和支出全部納入部門預(yù)算管理,確保預(yù)算編制的完整性。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格人員編制政策,嚴(yán)禁超編制安排人員經(jīng)費,大力壓縮一般性支出,保障黨委、政府和行政事業(yè)單位黨組（黨委）重大決策和中心工作的實施。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照部門法定職責(zé)科學(xué)設(shè)置支出項目,進一步推進項目的歸并和整合,不得設(shè)置與本部門法定職責(zé)無關(guān)的項目。要嚴(yán)格控制未細化到行政事業(yè)單位和項目的待分配資金規(guī)模。依法依規(guī)完整編制政府采購預(yù)算和政府購買服務(wù)預(yù)算。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進一步加強預(yù)算績效管理,建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的預(yù)算績效管理機制。強化績效目標(biāo)管理,編制年度預(yù)算績效計劃。開展績效評價,并向同級政府財政部門提交績效評價報告。針對績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題,完善管理制度,強化管理措施,提高管理水平。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將績效報告、評價結(jié)果等績效管理信息依法向社會公開。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進一步加強會計核算管理。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù),將單位的各項收入和支出全部納入會計核算。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計賬簿,準(zhǔn)確使用會計科目,按規(guī)定設(shè)置輔助核算,規(guī)范編制財務(wù)會計報告,確保會計核算的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算,不得以任何形式私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”,不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿,不得編制虛假財務(wù)會計報告。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進一步加強決算管理。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)切實履行部門決算的工作組織、編制審核、匯總報送、批復(fù)、信息公開、分析利用、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查、數(shù)據(jù)資料管理以及考核評價等方面的管理職責(zé),做到?jīng)Q算數(shù)據(jù)真實正確、內(nèi)容完整,賬證相符、賬實相符、賬表相符、表表相符。有下屬行政事業(yè)單位的部門收到同級政府財政部門決算批復(fù)數(shù)據(jù)后,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向所屬各單位批復(fù)部門決算,并將批復(fù)文件和問題整改落實情況抄送同級政府財政部門。除涉密部門外,所有行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在《預(yù)算法》規(guī)定的時間內(nèi),按照同級政府財政部門的要求,向社會公開本單位預(yù)決算及“三公”經(jīng)費信息。除涉密內(nèi)容外,部門預(yù)算應(yīng)當(dāng)公開到支出功能分類的項級科目,按規(guī)定公開到經(jīng)濟分類的款級科目,并不斷拓展預(yù)算公開的內(nèi)容和范圍,完善預(yù)算公開的方式方法。

三、建立相互制約的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性的原則,建立和實施內(nèi)部控制制度,保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整,有效防范舞弊和預(yù)防腐敗,提高公共服務(wù)的效率和效果。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重點對預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、項目資金分配使用管理、重點建設(shè)項目管理等經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行評估梳理,并研究制訂風(fēng)險的防范和管控措施。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系,強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。應(yīng)當(dāng)建立重大項目安排、大額資金使用的集體決策和內(nèi)部監(jiān)督機制,建立專項資金審批、安排和單位日常經(jīng)費使用審批的流程。明確行政事業(yè)單位財務(wù)、內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé),明晰各方在資金分配、使用的前期論證、執(zhí)行過程的審核監(jiān)督、事后的績效評價等環(huán)節(jié)的責(zé)任邊界。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置財務(wù)機構(gòu),配備合格的財務(wù)人員。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明晰財務(wù)機構(gòu)職責(zé),單位財務(wù)事項應(yīng)當(dāng)聽取財務(wù)部門意見。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)人員崗位職責(zé),會計、出納崗位必須分設(shè),財務(wù)人員必須持會計從業(yè)資格證書上崗。加強銀行賬戶預(yù)留印鑒的管理,財務(wù)專用章必須由出納人員以外的專人保管,嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。定期對會計賬簿進行核對,保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立和落實內(nèi)部審計制度,設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門,配備專職審計人員,不得由單位財務(wù)人員兼任。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算管理審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責(zé)任審計,加強對建設(shè)工程管理、采購管理、資產(chǎn)管理等重點領(lǐng)域的審計。條件不具備的行政事業(yè)單位,可以采取委托第三方機構(gòu)審計的方法。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強對下屬單位的財務(wù)指導(dǎo),建立對下屬單位的財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)檢查制度。

四、嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)樹立“有權(quán)必有責(zé)、有權(quán)受監(jiān)督、侵權(quán)須賠償、違法受追究”的理念,對本單位經(jīng)濟活動過程和結(jié)果負(fù)責(zé)。對行政事業(yè)單位及工作人員履行財務(wù)管理職責(zé)不善,導(dǎo)致國家利益、公共利益或公民、法人和其他組織合法權(quán)益受到損害,或者造成其他不良影響的,應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)追責(zé)問責(zé)。對行政事業(yè)單位財務(wù)管理違紀(jì)違法行為實行追責(zé)問責(zé),應(yīng)當(dāng)堅持實事求是、權(quán)責(zé)一致、依法有序的原則。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》規(guī)定,縣級以上人民政府財政部門和審計機關(guān)在各自職權(quán)范圍內(nèi),依法對行政事業(yè)單位財務(wù)管理違法行為作出處理、處罰決定。有財務(wù)管理違法行為的行政事業(yè)單位,其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員以及有財務(wù)管理違法行為的個人,屬于國家公務(wù)員的,由監(jiān)察機關(guān)或者任免機關(guān)依照人事管理權(quán)限,依法給予行政處分。根據(jù)《行政問責(zé)辦法》,實施問責(zé)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任。財務(wù)經(jīng)辦人員未經(jīng)批準(zhǔn)實施財務(wù)行為,或者弄虛作假、徇私舞弊致使批準(zhǔn)人未能正確履行審批職責(zé),或者不依照審批要求實施財務(wù)行為的,財務(wù)負(fù)責(zé)人和財務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)直接責(zé)任,單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,分管負(fù)責(zé)人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。經(jīng)行政事業(yè)單位集體研究決策實施的財務(wù)行為,由主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;參與決策的其他負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,提出明確反對意見但未被采納的不承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。報經(jīng)行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人或上級行政事業(yè)單位批準(zhǔn)的,由批準(zhǔn)負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;財務(wù)經(jīng)辦人員提出明確反對意見而未被采納的,經(jīng)辦人員可以背書留底,作為減輕或免除責(zé)任追究的證據(jù),但執(zhí)行的決定或命令明顯違反國家法律的,承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。財務(wù)經(jīng)辦人員未按規(guī)定履行報銷審核責(zé)任,導(dǎo)致行政事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)費支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)、手續(xù)、票據(jù)等方面的違規(guī)違紀(jì)行為的,財務(wù)負(fù)責(zé)人和具體審核人員負(fù)直接責(zé)任,單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,分管負(fù)責(zé)人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。行政事業(yè)單位未按照《會計法》和相關(guān)會計制度、財務(wù)規(guī)則的要求規(guī)范實行會計核算,偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務(wù)會計報告,設(shè)置“賬外賬”的,財務(wù)負(fù)責(zé)人和財務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)直接責(zé)任,行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、分管負(fù)責(zé)人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對違反規(guī)定的行為,以及審計、監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題的,按照《預(yù)算法》《審計法》《會計法》《行政監(jiān)察法》《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》《關(guān)于實行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定》《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任問責(zé)暫行辦法》《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任問責(zé)暫行辦法實施細則》等相關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。