中共云南省委黨校第40期中青班學(xué)員

云南工投集團(tuán)自2008年成立以來，經(jīng)過了幾年快速成長時期。截至2016年末，工投集團(tuán)擁有總資產(chǎn)332億元，凈資產(chǎn)122億元；實現(xiàn)營業(yè)收入65億元，利潤2.4億元。資產(chǎn)總額是“十二五”期初的1.23倍、凈資產(chǎn)是1.27倍、營業(yè)收入是2.1倍，利潤基本持平；擁有全資控股企業(yè)21戶。在集團(tuán)快速成長時期，為了讓所屬企業(yè)快速在市場形成影響力，對所屬企業(yè)的管理沒有采用“一刀切”的方式，而是不同板塊、不同企業(yè)采用不同的管理模式，因此，各所屬企業(yè)管理的規(guī)范程度和管理水平參差不齊，不同程度存在管理漏洞及風(fēng)險點。在這樣的背景下，2011年集團(tuán)成立了審計監(jiān)察部。

在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、支持下，集團(tuán)審計部成立以來，始終結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理實際，積極開展內(nèi)審工作。截至2016年，集團(tuán)審計已初步形成以下特點：對所屬企業(yè)的財務(wù)審計常態(tài)化；形成了“離任必審”的工作機(jī)制；管理審計制度化；圍繞經(jīng)營工作重點開展專項審計。工投集團(tuán)審計部被評為2014—2016年全國內(nèi)審先進(jìn)集體。

一、切實發(fā)揮審計工作提升企業(yè)管理水平的作用

集團(tuán)審計部到所屬企業(yè)開展審計工作時發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)對所屬企業(yè)的管控力度不夠；集團(tuán)制定的制度針對性不強，導(dǎo)致集團(tuán)本部職能部門對所屬企業(yè)管理和服務(wù)都不到位。存在上述問題，一是由于近幾年集團(tuán)發(fā)展較快，所屬企業(yè)管理水平參差不齊。二是集團(tuán)本部職能部門對所屬企業(yè)了解不多、不深，聽匯報多，到企業(yè)調(diào)研不夠。但如果每個部門都經(jīng)常去調(diào)研，又會影響所屬企業(yè)的正常經(jīng)營。內(nèi)部審計在改善這些問題上有沒有作為的空間？答案是肯定的，方法是利用內(nèi)部審計的發(fā)展正在從財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變的趨勢，結(jié)合集團(tuán)的實際情況，探索管理審計在集團(tuán)的有效實現(xiàn)形式。

二、創(chuàng)新開展管理審計工作

管理審計是最近幾年內(nèi)部審計發(fā)展的一個方向，國內(nèi)在逐步開展，尚未形成固定的方法、流程等實操型的教材。2014年，審計監(jiān)察部以先試點、后推開的方式開展管理審計工作。針對前三年審計部單兵作戰(zhàn)遇到的困難，結(jié)合集團(tuán)部分部門對所屬企業(yè)情況掌握得不夠透徹、不夠真實的實際，審計監(jiān)察部提出管理審計實施部門不局限于審計監(jiān)察部，請集團(tuán)相關(guān)管理部門共同參與，由審計監(jiān)察部牽頭，各部門同時進(jìn)點對被審計企業(yè)進(jìn)行對口業(yè)務(wù)指導(dǎo)和相關(guān)制度執(zhí)行情況的檢查。這樣，一方面可以讓集團(tuán)相關(guān)部門進(jìn)一步全面了解被審計企業(yè)的管理現(xiàn)狀，有針對性地發(fā)揮各部門對二級公司的監(jiān)管、指導(dǎo)作用。另一方面對被審計企業(yè)而言，接受一次全面體檢，對各項管理工作的提升也更有效。經(jīng)過兩年的探索和總結(jié)，集團(tuán)發(fā)布了管理審計辦法，將管理審計工作開展的方式方法及各項要求以制度的方式固定下來。此項工作，取得一些經(jīng)驗：

1.發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的優(yōu)勢。通過集團(tuán)各管理職能部門與所屬企業(yè)相應(yīng)部門之間“點對點”的指導(dǎo)、檢查及交流，加強集團(tuán)各部門對所屬企業(yè)管理中的協(xié)同效應(yīng)，可以發(fā)現(xiàn)并完善制度中相互不銜接之處、發(fā)現(xiàn)職能部門的管理缺漏之處。

2.解決了集團(tuán)職能部門掌握真實情況的途徑。通過查閱對口部門工作臺賬、管理痕跡，可以發(fā)現(xiàn)執(zhí)行集團(tuán)制度的真實性、工作的規(guī)范程度，有效避免了在辦公室聽取匯報了解情況的片面性，加強了集團(tuán)職能部門對所屬公司的監(jiān)管、指導(dǎo)作用，起到全面提升所屬企業(yè)管理水平的作用。

三、以制度固化實踐經(jīng)驗

理論來源于實踐而高于實踐，實踐是試金石。實踐檢驗有效的方法，需要以制度加以固化。經(jīng)過兩年的實踐及不斷總結(jié)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在法人治理結(jié)構(gòu)的健全性、決策程序、黨建工作、工會工作、制度建設(shè)、人力資源、產(chǎn)銷控制、合同管理等方面的問題41項，提出48條管理建議，切實發(fā)揮了提升所屬企業(yè)管理水平的作用。基于此，工投集團(tuán)發(fā)布了管理審計制度，明確了管理審計工作的對象、參與審計工作的職能部門、開展流程等內(nèi)容，為管理審計工作開啟了新征程。

內(nèi)部審計隊伍對企業(yè)經(jīng)營管理的理解也更深刻，內(nèi)審隊伍綜合素質(zhì)也得到了提升。審計監(jiān)察部堅持實踐無止境，創(chuàng)新思維方式和工作模式，打開了內(nèi)部審計的工作局面，切實履行了內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理制度執(zhí)行中的監(jiān)督作用。