楊雷

摘要：國有企業(yè)的靈魂是國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)如果沒有好的內(nèi)部控制制度，就不可能有一個夯實的根基。雖然由于多年來借鑒學習國外的優(yōu)秀經(jīng)驗，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制制度在研究和實踐上均獲得了較為理想的成果，但不可避免的是企業(yè)的內(nèi)部控制制度仍存在著問題。例如，越來越多元化的研究角度、政府的推行力度過于強硬、一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過于被動等。文章主要就國有企業(yè)內(nèi)部控制制度方面存在的問題進行了思考與研究，并提出了幾點建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制制度

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

眾所周知，國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度對一個企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。也可以說，一個沒有建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度的企業(yè)是沒有辦法在時代發(fā)展的浪潮中存活下來的，它們必定會被這個時代這個社會所淘汰。而良好的內(nèi)部控制制度為企業(yè)的發(fā)展打下了良好的地基，使企業(yè)能更好地發(fā)展進步。因此我們應該重視國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)的內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的問題及時進行調(diào)整與改進與完善。后文我就國有企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了幾點思考。

二、構(gòu)建內(nèi)部控制制度的跟蹤評價機制

（一）國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)況

國有企業(yè)支撐著每個國家的國民經(jīng)濟，中國也不例外。要想更好地發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟和鞏固我國社會主義制度，就必須制定國有企業(yè)內(nèi)部控制制度。改革開放后我國各個方面都取得了很大的進步，尤其是在經(jīng)濟實力方面，這也使得我國國有企業(yè)的經(jīng)濟主導地位得到了鞏固。但新世紀經(jīng)濟的發(fā)展日益迅猛和競爭的日益激烈，因此對于企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、控制制度、經(jīng)營管理有了更高的要求。正因如此，國有企業(yè)必須要不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，要進行內(nèi)部控制制度跟蹤評價和不斷地改進制度，以保證內(nèi)部控制制度的實用性高，使企業(yè)自身適應時代浪潮，不被發(fā)展的時代所淘汰。

（二）建立內(nèi)部控制制度跟蹤評價體系的重要性

經(jīng)濟全球化是當今時代的發(fā)展趨勢，時代的發(fā)展趨勢要求國有企業(yè)對整體的管理制度進行調(diào)整與改進，進而促進企業(yè)的不斷發(fā)展。而如何將目前企業(yè)的內(nèi)部控制制度的研究基礎(chǔ)與我國的現(xiàn)況有機結(jié)合，制定出一套符合我國現(xiàn)況的企業(yè)內(nèi)部控制制度、跟蹤評價機制是擺在我們面前的一個嚴峻的問題，解決了這個問日后，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制制度必然得到完善，企業(yè)的綜合實力得到提升，獲得盈利最大化。建立了內(nèi)部控制制度的跟蹤體系之后，企業(yè)管理人可以更好地對企業(yè)進行調(diào)控，可以更好的制定有效的內(nèi)部控制制度，進而促進企業(yè)的更好發(fā)展。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部控制制度跟蹤評價機制的建立與完善

對于企業(yè)的內(nèi)部控制制度的運行來說，國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度的跟蹤評價體系是必不可少的。缺少良好的跟蹤評價體系，企業(yè)的運營必然受阻。因此，國有企業(yè)都應該設立完善的內(nèi)部控制制度跟蹤評價體系，從而提高企業(yè)運營的高效性實用性。建立完善的跟蹤評價體系需要做到以下幾點：

1. 明確企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念

如若對國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒有明確的概念，那么是沒有辦法制定出一個合理恰當?shù)膬?nèi)部控制制度的跟蹤體系。首先要對國有企業(yè)內(nèi)部控制有清晰的認知，這樣才能在實踐中真正充分了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，進而保證程序異常繁瑣復雜的內(nèi)控機制完美運行，規(guī)避腐敗、舞弊等行為。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部建立的使各項業(yè)務活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。我國國有企業(yè)內(nèi)部控制定義的核心是“內(nèi)部牽制”，最終目標是降低企業(yè)的內(nèi)部風險，企業(yè)的業(yè)務活動也包括在內(nèi)。

2. 明確影響我國內(nèi)部控制制度的各項要素

企業(yè)的經(jīng)營背景、發(fā)展歷程、經(jīng)營環(huán)境以及管理制度對于建立內(nèi)部控制管理制度都有重要的影響。如果想建立一個完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度跟蹤體系，脫離了這些背景是完全不可能的。只有對這些影響因素充分了解后，才能構(gòu)建一個合適的跟蹤體制。

3. 完善國有企業(yè)內(nèi)控機制，構(gòu)造評價機制

國有企業(yè)必須充分考慮我國基本國情及國有企業(yè)的特有性質(zhì)，充分了解后構(gòu)造出適當?shù)膰衅髽I(yè)內(nèi)部控制機制，而不能盲目照搬國外的企業(yè)內(nèi)部控制制度，如若盲目照抄外國模式，必定會造成“消化不良”“水土不服”，對企業(yè)的發(fā)展造成不可磨滅的嚴重后果。應在結(jié)合國情和企業(yè)實況后構(gòu)建出國有企業(yè)內(nèi)部控制機制后，再以此總結(jié)出適用于企業(yè)的評價機制。

三、根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部控制跟蹤評價的結(jié)果建立持續(xù)改進機制

（一）建立持續(xù)改進機制的重要性

對現(xiàn)代國有企業(yè)來說，建立一個持續(xù)改進機制是迫在眉睫的任務。眾所周知，我國現(xiàn)在的內(nèi)部控制制度還處在初級階段，內(nèi)部控制制度的概念和評級機制仍不嚴謹。而這也就導致了我國在開展跟蹤評價體系和內(nèi)部控制制度的完善時沒有依據(jù)，說服性不強。因此必須建立改進機制。由于我國的內(nèi)部跟蹤評價存在開展時間過短，內(nèi)容構(gòu)建不完善和方法過于落后的弊病，因而沒有辦法地對國企進行全面深刻的跟蹤評價，而這也就使得內(nèi)控制度的效果大打折扣。因此，企業(yè)亟需建立起內(nèi)部控制制度的持續(xù)改進體制。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制評價改進機制的建立

1. 建立企業(yè)內(nèi)部控制制度評價改進體系的重要性

國有企業(yè)內(nèi)部跟蹤評價體系是非常重要的，而內(nèi)部控制制度的評價改進體制才是企業(yè)內(nèi)部跟蹤評價體系的靈魂。也就是說如果沒有完善的企業(yè)內(nèi)控評價改進體系，那么企業(yè)內(nèi)控跟體系就會失去它的效用。改進制度的設立可以使得國有企業(yè)對自身的情況有更深刻更明顯的了解。有了改進體制，企業(yè)能夠更好的評估企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且及時對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行完善改進，進而使得企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性實用性增強。同時建立內(nèi)控評價改進體系，也能夠很大方面的使企業(yè)內(nèi)控跟蹤評價體系得到進一步發(fā)展。

2. 發(fā)展國有企業(yè)內(nèi)部審計部門進行跟蹤評價及改進

國有企業(yè)如若想構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度跟蹤體制，則必須找到最合適的執(zhí)法部門。該部門也就是企業(yè)的內(nèi)部審計部門。因為企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)內(nèi)部情況十分了解。除此之外，審計部門是獨立于企業(yè)其它部門，這些都有利于企業(yè)建設內(nèi)部控制制度的跟蹤評價體系，在體系建設中獲得事半功倍的效果。同時，由于國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的特有特點，他們在評價內(nèi)部控制制度的事實情況能夠更加客觀準確，這也方便了體制的運行。當然，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門在監(jiān)管內(nèi)控評價制度的實施的同時，應該積極主動地去探索發(fā)現(xiàn)該評價體制中存在的缺漏，及時對這些不足進行修正，使國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度愈趨合理完善。

四、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度需要跟蹤評價和不斷改進

由于我國國有企業(yè)缺乏正確的內(nèi)部控制制度和內(nèi)控制度跟蹤評價體制以及改進體制，在新的經(jīng)濟監(jiān)管政策出臺后，我國企業(yè)的經(jīng)濟現(xiàn)況并沒有得到有效改善，企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟問題甚至破產(chǎn)的現(xiàn)象屢見不鮮。國有企業(yè)的發(fā)展必然是一個悠久的過程，我們需要建立一個適當?shù)膬?nèi)部控制制度。而內(nèi)部控制制度的建立與完善是也是一個歷時悠久的過程，需要企業(yè)不斷地進行跟蹤評價與改進。通過不斷地循環(huán)跟蹤評價與改進，真正地讓國有企業(yè)形成有效得當?shù)膬?nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部控制制度的效率得到提高。企業(yè)經(jīng)營管理及預防風險的一個重要工具就是企業(yè)內(nèi)部控制制度，其對企業(yè)的發(fā)展運行有著無比重要的的作用。首先也就是最基本的是企業(yè)必須嚴格按照制定的企業(yè)內(nèi)部控制制度進行。除此之外，企業(yè)也不能盲目滿足，而是應該在實踐中發(fā)現(xiàn)該內(nèi)部控制制度的缺漏之處，及時進行修整完善。這樣子必然能使得企業(yè)的運行更上一層樓。

五、結(jié)語

21 世紀，只有建立合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度跟蹤評價和改進機制，才能使國有企業(yè)在經(jīng)濟快速發(fā)展的大潮中仍能保持領(lǐng)導地位。由于國有企業(yè)內(nèi)部控制跟蹤評價機制是多種內(nèi)部控制方法的有機結(jié)合，所以該跟蹤評價能夠使得企業(yè)掌權(quán)人對企業(yè)的監(jiān)管力度增大。同時內(nèi)部控制制度跟蹤評價機制將抽象的評價內(nèi)容形象化具體化，大大地方便了企業(yè)的管理和運營。對于國有企業(yè)而言，完善內(nèi)部控制制度，也就是建立內(nèi)控制度跟蹤評價體系能夠使得企業(yè)蒸蒸日上，因此構(gòu)建跟蹤評價和評價體系迫在眉睫。

參考文獻：

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（作者單位：河北冶金建設集團有限公司）