韓瑋

摘要：從2016年5月1日開始，我國營改增試點范圍逐步拓展到金融業(yè)、建筑業(yè)、生活服務業(yè)等領(lǐng)域。其中金融業(yè)具有特殊性和多元性，是營改增試點中較為復雜的行業(yè)，受到的影響也比較大，本文以某市為金融企業(yè)為例，深入分析了營改增對銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)這三大金融業(yè)的影響，并根據(jù)實際情況提出相應的解決對策，希望對推進我國金融業(yè)健康持續(xù)發(fā)展有一定幫助。

關(guān)鍵詞：金融業(yè)；營改增；增值稅；對策

國家推行營改增的主要動因是：形成一套精準、科學的稅收體系、避免重復征稅、降低各大行業(yè)的稅負壓力。就金融業(yè)而言，營改增落實以后，主要的收入也會被納入增值稅征收范圍中，但金融業(yè)自身就具有很強的特殊性和多元性，是營改增中比較復雜的行業(yè)，也是影響比較大的行業(yè)，如何是有效解決營改增對金融業(yè)的影響，是目前金融業(yè)需要著重解決的問題。因此，本文結(jié)合某市實際情況，對金融業(yè)營改增的影響和對策做了如下分析。

一、金融業(yè)營改增的意義

營改增對金融業(yè)有非常重要的意義和積極作用，傳統(tǒng)營業(yè)稅具有一個非常明顯的弊端，重復征稅問題一直得不到有效解決。很大程度制約了我國金融業(yè)的發(fā)展。特別是我國加入WTO以后，傳統(tǒng)營業(yè)稅已經(jīng)難以滿足金融業(yè)的實際需求。而增值稅則具有很多優(yōu)勢，其一，增值稅是以增值額作為計稅依據(jù)，有效避免了重復征稅的問題，大大增加了企業(yè)的稅負壓力；其二，增值稅是按照能力負稅的稅收原則對金融企業(yè)進行征稅，可有效保證稅收的公平性，并不會因為經(jīng)濟主體的不同，而差別對待。

增值稅也更加符合金融業(yè)的發(fā)展需求，主要原因是我國金融業(yè)涉及到業(yè)務比較廣泛，就銀行業(yè)而言，其經(jīng)營業(yè)務包括：貸款業(yè)務、中間業(yè)務、差價業(yè)務等，如果采用傳統(tǒng)的營業(yè)稅進行征稅，則重復征稅的幾率非常大，而增值稅則可以有效避免此類問題，可為金融業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展營造良好的環(huán)境。

二、金融業(yè)營改增的影響分析

雖然營改增對金融業(yè)的發(fā)展有很大的推動作用，但仍然存在一定的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）營改增對銀行業(yè)的影響

眾所周知，銀行是金融業(yè)發(fā)展的基礎單位，截止2017年底，某市銀行實現(xiàn)本外幣存款余額1.75萬億元，貸款余額1.32萬億元，具有較大的發(fā)展規(guī)模，營改增對銀行業(yè)稅負的影響，勢必會傳導到整個金融業(yè)中。

根據(jù)某市銀行調(diào)研的結(jié)果顯示，約60%以上的銀行在營改增落實以后，稅負明顯降低。以建設銀行為例，在2015年繳納營業(yè)稅3.67億元，2016年1月到4月繳納營業(yè)稅1.62億元。而2016年5月12月，增值稅只繳納了1.32億元，共計納稅2.94億元。2015年和2016年營業(yè)務收入差別并不大，但2016年繳納的稅額比2015年節(jié)約了0.73億元，有效減輕了銀行的稅負壓力[1]。

雖然，營改增后銀行營改增稅負有了明顯降低，但仍然存在兩個問題亟待解決，其一，可抵扣項目減少，成本項目合規(guī)抵扣數(shù)額不足50%，主要原因是：銀行的資金成本、貸款服務費用等都無法進行抵扣，或者增值稅專用發(fā)票和稅收優(yōu)惠無法實現(xiàn)全額抵扣。其二，納稅申報和發(fā)票開具的流程更加復雜，增加了人力和時間的投入量。

（二）營改增對保險業(yè)的影響

營改增對保險業(yè)經(jīng)營管理的每個方面都有不同程度的影響，包括：產(chǎn)品定價、渠道管理、理賠管理等。而且要營改增落實以后，保險業(yè)的納稅基數(shù)也發(fā)生了一定明顯下降，可抵消納稅率上升了0.67%。經(jīng)過對該市保險公司的調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，營改增對保險納稅的主要影響是稅負明顯降低，比如：某保險公司，從2016年5月到2017年2月，累積繳納增值稅52.42萬元，同比降低了3.68萬元，降幅非常明顯。

就保險業(yè)務而言，其產(chǎn)生的稅負主要取決于銷項稅的確認、進項稅抵扣和抵扣比率三個方面。所開發(fā)的增值稅專用發(fā)票，無論稅率多少，都需要按照17%的稅率來申報銷項稅，而且進項稅額還能全部抵扣，需要按照一定比例轉(zhuǎn)出金額，經(jīng)計算顯示，保險公司每月轉(zhuǎn)出比率高達在98%～99%之間，那么進項稅只能抵扣1%～2%，大大增加了保險公司的經(jīng)營成本。

（三）營改增對證券業(yè)的影響

經(jīng)紀收入的納稅影響，經(jīng)紀業(yè)務收入占證券業(yè)務總收入的 50% 以上，在營改增前，證券業(yè)經(jīng)紀收入只需要按照凈傭金的5%來繳納營業(yè)稅。但營改增后，雖然可以通過進項稅來進項抵扣，但證券交易90%都是個人投資，可獲得進項稅比較小，增加了經(jīng)紀收入的納稅額[2]。

利息收入的納稅影響，營改增后所購進的貸款服務不能從銷項稅額中進行抵扣，這就意味著營改增后，證券公司利息收入稅負增加。

三、營改增后金融業(yè)的解決對策

（一）成立專業(yè)的營改增工作小組，做好準備工作

金融業(yè)全面實施營改增已經(jīng)超過2年，各大金融企業(yè)應當合理估算消耗時間，并開展準備工作，同時，還要在企業(yè)內(nèi)部設立專門的營改增工作小組，幫助企業(yè)順利完成納稅改革工作。營改增工作小組的成員應當就有一定專業(yè)知識和技能，能夠熟練掌握營改增的發(fā)展狀況和相關(guān)政策中的最新內(nèi)容，再根據(jù)金融企業(yè)的實際情況，包括：金融服務情況、金融產(chǎn)品、財務狀況等，制定相應規(guī)章制度，確保營改增相關(guān)工作能順利開展。

（二）加強內(nèi)外溝通，合理應用優(yōu)惠政策

在金融企業(yè)內(nèi)部要建立完善的溝通機制，加強內(nèi)部和外部的溝通工作。財務部門要和稅務部門保持緊密聯(lián)系和溝通，并及時反饋營改增中發(fā)生的財務和稅務問題，積極尋找有針對性的解決方法。同時，還要和外部部門以及機構(gòu)保持溝通，及時學習掌握最新的政策，如果遇到不明顯的涉稅內(nèi)容，要及時和部門進行商榷，以保證金融公司的整體經(jīng)濟利益。在營改增初期，進項稅抵扣范圍比較狹窄，如果控制不當，則會頻繁發(fā)生稅負增加的問題。因此，國家為有效解決這一問題，出臺了很多與之相配套的政策，金融企業(yè)要充分利用這些政策，以便科學合理的降低稅負壓力，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（三）完善信息系統(tǒng)改造，健康發(fā)票機制

在營改增大環(huán)境下，金融企業(yè)必須根據(jù)營改增的進程和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，擬定合理的信息系統(tǒng)改造計劃，從硬件和軟件兩個方面同時入手，以便提升信息管理效率，滿足營改增實際需求。同時營改增實施以后，金融企業(yè)還要開具更多的發(fā)票，除設備、人員進行不足和完善之外，還要把流水單通過系統(tǒng)改造為發(fā)票系統(tǒng)，確保發(fā)票正確性的基礎上，節(jié)約成本。

（四）加強進項稅管理，完善內(nèi)部管理

進項稅管理是營改增的重中之重，其管理質(zhì)量和需要繳納的稅額有直接關(guān)系，因此，金融企業(yè)需要對所經(jīng)營的各項業(yè)務進行梳理，制定出符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的進項稅管理方案，針對一些沒有取得進項稅發(fā)票的業(yè)務，可以向稅務機關(guān)來申請定額抵扣，以降低金融企業(yè)的稅負壓力[3]。除此之外，金融企業(yè)還可以利用營改增來調(diào)整內(nèi)部策略，并逐步完善管控機制，把稅務和業(yè)務匯總到一個平臺上進行管理和操作。并積極完善財務管理制度，規(guī)范和增值稅相關(guān)的會計核算工作，通過利用優(yōu)惠政策的方法來合理減少稅負。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文深入分析了金融業(yè)營改增的影響和對策，分析結(jié)果表明，營改增對金融業(yè)既有積極的影響，也有消極的影響，但積極影響遠遠大于消極影響，最明顯的作用是有效杜絕了重復納稅問題的產(chǎn)生。針對消極影響，可以從成立專業(yè)的營改增工作小組、加強內(nèi)外溝通，合理應用優(yōu)惠政策、完善信息系統(tǒng)改造、加強進項稅管理等多個方面同時入手，以推動金融業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉志亭.“營改增”試點對金融業(yè)的影響分析及對策研究——以青島市金融業(yè)為例[J].青島職業(yè)技術(shù)學院學報，2017，30 （03）：5-8.

[2]張子乾.全面營改增對金融業(yè)的影響及對策分析[J].商場現(xiàn)代化，2016 （20）：164-165.

[3]付俊花，陳志偉.“營改增”的影響分析與對策探索——基于濰坊市金融業(yè)調(diào)查分析[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2015，14 （12）：107-108.