楊招春

摘要：基于金稅三期背景，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避和控制，做了簡單的論述，提出了風(fēng)險規(guī)避以及控制的方法。從企業(yè)實(shí)踐來說，要依法納稅，不虛開發(fā)票不虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，積極宣傳稅務(wù)知識，培養(yǎng)企業(yè)全體人員的稅務(wù)風(fēng)險意識，進(jìn)而能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：金稅三期；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險規(guī)避；風(fēng)險控制

重慶江電電力設(shè)備有限公司是一家專業(yè)生產(chǎn)輸電線路鐵塔、通信微波塔等的股份制企業(yè)，擁有輸電線路鐵塔和通信微波塔的外貿(mào)出口權(quán)，年生產(chǎn)能力達(dá)12萬噸。從2007年起，公司經(jīng)營業(yè)績不斷提升，年產(chǎn)值從4億元上升至10億元，生產(chǎn)能力由原來3萬噸提升至12萬噸。隨著公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，為國家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司提供了大量的優(yōu)質(zhì)鐵塔產(chǎn)品，先后參與了國家電網(wǎng)公司昌吉-古泉±1100kV特高壓直流輸電線路工程（甘肅東段）、1000kV晉北～北京西線路工程、等重點(diǎn)工程的鐵塔生產(chǎn)任務(wù)。企業(yè)的持續(xù)擴(kuò)展，業(yè)務(wù)的不斷增加，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃，有著更高的要求?；诖耍疃确治龃苏n題，有著重要的意義。

一、金稅三期的本質(zhì)

實(shí)際上，金稅三期為我國稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。主要內(nèi)容包括一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)的建設(shè)。基于大數(shù)據(jù)評估和云計(jì)算的支持，金稅三期擁有強(qiáng)大的功能，能夠逐一對全要素信息，進(jìn)行實(shí)時采集和存儲等。具體如下： 對于企業(yè)來說，其所有事項(xiàng)，都會留下記錄，利用大數(shù)據(jù)，金稅三期能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流以及票據(jù)流等，進(jìn)行全面的跟蹤。比如，利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，以納稅人識別號為著手點(diǎn)，對相同稅號下的發(fā)票，包括進(jìn)項(xiàng)發(fā)票別銷項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)行追蹤，能夠掌握企業(yè)虛開發(fā)票或者購買假發(fā)票的情況。對于企業(yè)而言，金稅三期的實(shí)施，給企業(yè)稅務(wù)籌劃，帶來了極大的挑戰(zhàn)。因?yàn)榻柚髷?shù)據(jù)，金三系統(tǒng)能夠精準(zhǔn)掌握各類信息，比如固定資產(chǎn)發(fā)票和費(fèi)用發(fā)票等。隨著系統(tǒng)的不斷完善，功能全部開放，屆時所有稅種，比如企業(yè)所得稅和增值稅等，都能夠精準(zhǔn)檢測。這需要企業(yè)能夠不斷提升自身的稅務(wù)籌劃能力，更好的適應(yīng)政策和環(huán)境的變化，降低稅務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、金稅三期實(shí)施后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

（一）宏觀環(huán)境因素

從大環(huán)境來說，金稅三期實(shí)施以后，企業(yè)所處的環(huán)境，發(fā)生了極大的改變。對企業(yè)來說，極易受到政治、文化以及經(jīng)濟(jì)等因素的影響。以重慶江電電力設(shè)備公司為例，在當(dāng)前智能電網(wǎng)加速建設(shè)的背景下，公司業(yè)務(wù)涉獵的范圍不斷擴(kuò)大，在迅速發(fā)展的同時，對企業(yè)資金管理和稅務(wù)風(fēng)險的要求不斷提高。這需要財(cái)務(wù)管理人員能夠結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際，做好預(yù)算規(guī)劃和控制，保證資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)。在稅務(wù)籌劃方面，要積極應(yīng)對金稅三期和相關(guān)政策的實(shí)施帶來的挑戰(zhàn)。由于風(fēng)險控制過程中，需要面臨的風(fēng)險因素不斷增加，進(jìn)而增加了風(fēng)險把控的難度，使其面臨著極大的稅收風(fēng)險，因此需要積極探索高效的防控方法。

（二）稅法改革

法律是社會市場經(jīng)濟(jì)規(guī)范、健康、持續(xù)發(fā)展的重要保障，隨著市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，稅收法律也積極調(diào)整以及完善。稅法的變動，直接考驗(yàn)了企業(yè)的隨機(jī)變化能力。企業(yè)要從發(fā)展的角度來看待稅法的變動，積極調(diào)整和變化，適應(yīng)稅法的變動。不過從當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際情況來說，將注意力全部放在項(xiàng)目上，稅務(wù)風(fēng)險的把控尚未實(shí)現(xiàn)全員、全過程。企業(yè)財(cái)務(wù)人員掌握的稅收法律知識不足，難以跟隨稅收法律的變化，使得稅收工作的開展，面臨著挑戰(zhàn)，增加了稅收業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

（三）稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制不健全

對于企業(yè)來說，若想持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，必須具有動態(tài)變化的能力，能夠跟隨政策的變化，及時進(jìn)行調(diào)整。在金稅三期背景下，企業(yè)若想更好的控制和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，必須要有完善的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制。從當(dāng)前的實(shí)際情況來說，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制不完善，未能構(gòu)建長效的風(fēng)險把控制度，使得稅務(wù)工作面臨著較大的風(fēng)險。除此之外，對稅務(wù)風(fēng)險的把控，缺少完善的管理計(jì)劃和管理方案，稅收風(fēng)險管控工作落實(shí)不到位，增加了稅務(wù)風(fēng)險[1]。

三、金稅三期背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避和控制策略

（一）依法納稅，依規(guī)經(jīng)營

金稅三期的實(shí)施，加大了企業(yè)虛開發(fā)票、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額等的監(jiān)控力度，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)情況的全面掌握。在具體實(shí)踐中，從企業(yè)收入和成本以及利潤等方面，進(jìn)行數(shù)據(jù)對此分析，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了強(qiáng)有力的把控。對于企業(yè)來說，必須要合法經(jīng)營，依法納稅。按照企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣。從金三系統(tǒng)的功能角度來說，其強(qiáng)大的功能足以讓人驚嘆，依托互聯(lián)網(wǎng)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)，如同在企業(yè)安裝了高清監(jiān)控器，能夠?qū)崿F(xiàn)對稅務(wù)相關(guān)信息的實(shí)時采集和存儲以及查驗(yàn)，全面掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)、經(jīng)營及財(cái)務(wù)情況。企業(yè)要具有警戒意識，用現(xiàn)有的案例，不斷鞭策自己。比如，2018年8月，北京稅務(wù)局發(fā)布了重大稅收違法案件，某公司因?yàn)樘撻_增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，被處以罰款20.90萬元的行政處罰。金稅三期正在用行動證明其功能的強(qiáng)大，對于企業(yè)來說，必須要依法納稅，充分利用優(yōu)惠政策，合理避稅。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的能力水平

金稅三期背景下，對于企業(yè)來說，要轉(zhuǎn)變思維觀念，樹立更強(qiáng)的納稅意識。納稅工作雖然是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但企業(yè)必須要從戰(zhàn)略角度出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)情況，從行業(yè)實(shí)際出發(fā)，做好政策變化的分析，更好的適應(yīng)政策變化。在納稅能力的提升方面，要注重加大對財(cái)務(wù)人員的能力培養(yǎng)及稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，為其創(chuàng)造稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)的機(jī)會，比如送出去學(xué)習(xí)，請專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行培訓(xùn)（納稅人俱樂部），使其能夠快速掌握政策變化，了解金稅三期背景下，本企業(yè)將會面臨的各類稅務(wù)風(fēng)險，并且結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。對于財(cái)務(wù)人員來說，要有危機(jī)意識和責(zé)任意識，不斷學(xué)習(xí)新知識和新技能，更好的適應(yīng)稅務(wù)籌劃工作，才能夠不被淘汰。

（三）形成全部門參與的控制模式

新形勢下，稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避和控制，已經(jīng)不再是財(cái)務(wù)部門自己的工作，需要多個部門的全員參與。重慶江電電力設(shè)備有限公司要協(xié)調(diào)采購部門、生產(chǎn)部門、市場部和財(cái)務(wù)部等多個部門，貫徹稅務(wù)風(fēng)險的控制理念，從上到下營造良好的稅務(wù)風(fēng)險防控氛圍。同時運(yùn)用科學(xué)的管理制度手段，將稅務(wù)風(fēng)險控制工作，合理細(xì)化到各個相關(guān)部門，形成強(qiáng)有力的控制手段。保證從采購、生產(chǎn)到銷售全過程數(shù)據(jù)的規(guī)范性和真實(shí)性，緊緊圍繞稅收風(fēng)險管控，按照全員參與、全過程把控的原則，做好各類稅務(wù)風(fēng)險的防范，推動企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。除此之外，要不斷提升風(fēng)險評估能力。因?yàn)轱L(fēng)險評估技術(shù)水平，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控，有著直接的影響，因此要從整體角度出發(fā)，不僅要做好意識層面的提升，還需要做到技術(shù)層面的提升，最大程度上提高稅務(wù)風(fēng)險把控的能力[2]。

（四）構(gòu)建完善的自查機(jī)制

對于企業(yè)來說，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險的把控，要做好稅務(wù)風(fēng)險評估工作。這需要完善的自查機(jī)制的支撐，形成流暢的自查流程，增強(qiáng)企業(yè)管理者和員工的稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識，積極構(gòu)建稅務(wù)業(yè)務(wù)自查體系，實(shí)現(xiàn)信息流和資金流以及物流等的綜合。就信息流的集聚來說，通過財(cái)務(wù)報告和財(cái)務(wù)賬簿等形式，匯集到財(cái)務(wù)部門，能夠反映企業(yè)業(yè)務(wù)以及經(jīng)營的具體情況，同時能夠作為風(fēng)險識別的依據(jù)。就物流情況來說，通過采集生產(chǎn)數(shù)據(jù)和銷售數(shù)據(jù)等，進(jìn)行貨物的實(shí)時清點(diǎn)，能夠掌握企業(yè)產(chǎn)品流動情況。就資金流角度來說，能夠反映資金流向，檢驗(yàn)交易的公允性以及真實(shí)性。通過檢查資金流動情況，排查資金使用問題，保證資金利用的合理性和流動性。構(gòu)建完善的風(fēng)險控制體系，前移稅務(wù)風(fēng)險管理工作，在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)前，做好稅務(wù)和財(cái)務(wù)工作的合理規(guī)劃和安排[3]。

四、結(jié)束語

綜上所述，金稅三期背景下，稅務(wù)部門對企業(yè)的監(jiān)管力度加大，企業(yè)必須要依法納稅。若想實(shí)現(xiàn)合理避稅，提高稅務(wù)風(fēng)險的把控能力，必須要結(jié)合稅務(wù)政策的變化，做好積極的調(diào)整和優(yōu)化。在具體實(shí)踐中，要依法納稅，依規(guī)經(jīng)營；提高財(cái)務(wù)人員的能力水平；形成全部門參與的控制模式；構(gòu)建完善的自查機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭白涵.“金稅三期”大數(shù)據(jù)時代下的商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控探討[J].商場現(xiàn)代化，2017 （14）：210-211.

[2]謝衛(wèi).“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2018 （08）：90-91.

[3]林娟.論企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與機(jī)制創(chuàng)新[J/OL].中國商論，2018 （24）：156-157.