來燕峰

摘 要：會(huì)計(jì)是一個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中的重要組成部分。巨大的好處可以隨著稅收籌劃賦予整個(gè)企業(yè)，會(huì)計(jì)核算伴隨著國內(nèi)改革開放、經(jīng)濟(jì)一體化的不停前進(jìn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力更要依靠納稅籌劃的方式。市場(chǎng)利潤也可以獲得的很多。該文主要對(duì)稅收的籌劃怎樣應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算之中進(jìn)行了深入的研究。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 會(huì)計(jì)核算 企業(yè)會(huì)計(jì)

稅收籌劃對(duì)會(huì)計(jì)核算的不同

會(huì)計(jì)管理水準(zhǔn)上升的企業(yè)可以通過籌劃稅收來做到。管理會(huì)計(jì)、核算會(huì)計(jì)是稅收籌劃所必需的，稅法以及稅收政策應(yīng)該了然于心，計(jì)稅和納稅調(diào)整應(yīng)該繼續(xù)推進(jìn)。如此一來，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)會(huì)上升，這是企業(yè)的前進(jìn)方向，提高會(huì)計(jì)管理水準(zhǔn)也要靠企業(yè)這樣做。

納稅意識(shí)的上升也是企業(yè)稅收籌劃得到的。提高納稅意識(shí)的表現(xiàn)之一就是稅收籌劃。倘若有薄弱的企業(yè)納稅的想法，企業(yè)為了稅負(fù)能少一點(diǎn)，漏稅、逃稅、抗稅、偷稅的手段會(huì)無所不用其極。稅收籌劃的有效性需要正確的賬務(wù)處理。所以，依法納稅的觀念在企業(yè)中必須強(qiáng)化。

納稅籌劃可以讓企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃可以減少先進(jìn)的流出量在企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)不變化現(xiàn)金流出量增加對(duì)現(xiàn)金凈流量的目的；此外現(xiàn)金流出的時(shí)刻可以進(jìn)行推延。一筆資金沒有成本可以由資金時(shí)間的價(jià)值獲取，企業(yè)可以依靠資金使用效率的提高做到最大企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。

稅收籌劃的規(guī)矩

一個(gè)企業(yè)的籌劃活動(dòng)在稅收方面與企業(yè)命運(yùn)生死攸關(guān)。

合法性守則應(yīng)受稅收策劃遵循，稅收籌劃規(guī)定了稅收優(yōu)惠如何使用，納稅手段被合理掌握，節(jié)稅收益應(yīng)由控制適量收支的方法取得，是遵循法律的行為，本質(zhì)不同于逃稅、偷稅。

所以企業(yè)必須依據(jù)法律進(jìn)行稅收籌劃，遵守稅法條款要求。是否合法的籌劃一定先進(jìn)行稅收檢查，會(huì)計(jì)方法、財(cái)務(wù)決策都必須認(rèn)真儲(chǔ)存、依法做會(huì)計(jì)筆記。不然，無效或者是大打折扣都是不這樣做的后果。成本效益原則是稅收策劃遵守的鐵律。

為了能夠讓節(jié)稅增收合理合法，企業(yè)需要進(jìn)行稅收籌劃。不過企業(yè)在實(shí)施籌劃的進(jìn)程中，還會(huì)有很多種成本產(chǎn)生，所以稅收籌劃在企業(yè)進(jìn)行的時(shí)候，必須對(duì)比成本、預(yù)期收入，當(dāng)成本比預(yù)期收益小的時(shí)候，籌劃方案才能夠進(jìn)行。不然有可能會(huì)產(chǎn)生得不償失的后果。

專業(yè)性的原則必須遵守，這是稅收籌劃的要求。綜合性學(xué)科是稅收籌劃的特點(diǎn)。從事這種工作的應(yīng)該是專業(yè)人員以及專門的機(jī)構(gòu)。這樣可以有專門的分支機(jī)構(gòu)從事稅收籌劃，這應(yīng)依賴于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員。稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師事務(wù)所都可以聘請(qǐng)用來進(jìn)行稅收方面的籌劃。這是非常重要的理財(cái)活動(dòng)，有很強(qiáng)的綜合性，籌劃人員對(duì)每種財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)該了然于心還需要對(duì)稅收線管的法規(guī)法律進(jìn)行熟悉。所以說，稅收籌劃的人才必須全方位、高素質(zhì)地進(jìn)行選拔以及招聘。

稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

稅收籌劃使用結(jié)算來做。不同結(jié)算的方法針對(duì)企業(yè)銷售都會(huì)有影響。不同的結(jié)算方法，收入時(shí)間都不一樣，也有不同的納稅月份。索款獲得和貨款到達(dá)作為直接收款營銷的證據(jù)，收入確認(rèn)的日期由提貨單決定，當(dāng)天確認(rèn)收入日期是給買方提貨單的時(shí)間，脫手手續(xù)確認(rèn)當(dāng)天的錢應(yīng)該在貨物發(fā)出之后；分期預(yù)收的方法以及訂貨銷售、收入日期的確認(rèn)則以貨物交付時(shí)期為準(zhǔn)。如此一來，籌劃時(shí)通過對(duì)確認(rèn)收入日期進(jìn)行控制，就可以選擇銷售方法。如此，籌劃是對(duì)確認(rèn)收貨日期進(jìn)行確定，來選擇銷售方式，稅收盈利可以做到納稅延期。

稅收籌劃進(jìn)行的時(shí)候要看成本費(fèi)用。稅法允許的范圍內(nèi)應(yīng)積極謀劃稅收的指導(dǎo)思想，盡自己最大能力把當(dāng)期的費(fèi)用支出列出來，發(fā)生的損失也可以預(yù)計(jì)，權(quán)益來自于獲得的合法延遞納稅時(shí)間以及應(yīng)繳所得稅的減少。

稅收策劃應(yīng)該利用折舊策略。抵稅作用是折舊的方式，折舊方法如何選擇呢？企業(yè)在進(jìn)行折舊的計(jì)算時(shí)，有兩種固定資產(chǎn)折舊：加速折舊以及直線折舊。然而在有效的使用時(shí)間內(nèi)，有一致的折舊總額。每年都有不一樣的折舊額，這會(huì)對(duì)計(jì)算每一年的企業(yè)凈利潤產(chǎn)生很大的影響，從而進(jìn)一步使得應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生更大的波動(dòng)。財(cái)務(wù)利益的獲得很重要，出于這種原因的考慮，計(jì)價(jià)方式應(yīng)該更深入地進(jìn)行策劃，按照不同的具體情況選擇不同的方式。

成本法通常來說可以用于企業(yè)先盈利后虧損的情況下，而權(quán)益方法可以用于先虧損后盈利的情形。對(duì)于投資企業(yè)來說倘若虧損發(fā)生在了經(jīng)營上，核算是用成本法，對(duì)于該企業(yè)的利潤就沒有辦法減少；所得稅就發(fā)生了拖延。納稅金額倘若二者相等，貨幣的時(shí)間價(jià)值能夠被企業(yè)獲得。無息貸款來自于政府，這就是遞延利潤在權(quán)益法中的作用。

利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃

高低不同的期末存貨計(jì)量?jī)r(jià)格，對(duì)當(dāng)下的收益會(huì)產(chǎn)生很大影響。不一樣的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，期末存貨的成本都會(huì)不一樣，企業(yè)利潤往往不同，對(duì)所得稅的金額就會(huì)造成影響。發(fā)出存貨有六大計(jì)價(jià)方法，按照現(xiàn)在的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，包括：后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法以及先進(jìn)先出法。為了企業(yè)的利益采取什么方法，企業(yè)一定要認(rèn)真對(duì)待。合情理的稅收籌劃，一定會(huì)帶來益處給企業(yè)以更光明的前景。持續(xù)增高的物價(jià)水準(zhǔn)從一般角度上來說，后進(jìn)先出的辦法可以用來做發(fā)出的存貨的計(jì)量?jī)r(jià)格。這種方法能夠符合所要求的穩(wěn)健性原則，由于它的存貨成本可以多次計(jì)價(jià)，這樣就可以導(dǎo)致稅前的收益太少，期末存貨太低，通過這樣做把當(dāng)時(shí)應(yīng)交的所得稅削減下來；遇上了不斷下降的物價(jià)水平趨勢(shì)，結(jié)論正相反，例如當(dāng)前處于通貨緊縮的階段，物價(jià)跳水，企業(yè)的壯大、發(fā)展、生存就會(huì)有利。企業(yè)當(dāng)然要在一年里對(duì)計(jì)價(jià)方法進(jìn)行變更。一般需要對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行遵守，對(duì)于合理的稅收籌劃予以實(shí)現(xiàn)。還應(yīng)說明需要變更的相關(guān)內(nèi)容，這都應(yīng)該呈現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表下面的附注里面。

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