孫德寶

摘 要：我國報業(yè)集團(tuán)在文化體制改革的背景下，加快了對自身的建立和企業(yè)化的轉(zhuǎn)變，這樣融入市場化的競爭中是不可避免的。報業(yè)集團(tuán)為了保障能夠符合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和戰(zhàn)略，最重要的手段就是建立內(nèi)部審計體系，將審計監(jiān)督工作與財務(wù)部門分離開。因而獨立、有效的內(nèi)部審計體系被建立是勢在必行的，這不僅可以促進(jìn)報業(yè)集團(tuán)的監(jiān)督管理，還可以使其得到穩(wěn)定的長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：市場競爭；內(nèi)部審計；重要性

報業(yè)集團(tuán)要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用，就要在審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和內(nèi)部審計人員兩方面下功夫?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》針對內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制與機(jī)構(gòu)設(shè)置做了相應(yīng)的規(guī)定，報業(yè)集團(tuán)應(yīng)該嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全集團(tuán)關(guān)于內(nèi)部審計的制度。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的核心組成，應(yīng)該在集團(tuán)內(nèi)設(shè)置一個內(nèi)部審計的總部，并為其配備足夠的專業(yè)審計人員，另外，內(nèi)部審計要保持獨立，被審計的子公司要禁止審計工作相關(guān)的工作人員禁止單獨負(fù)責(zé)審計，包括廣告、發(fā)行、印刷及相關(guān)的一些經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的執(zhí)行與決策。

報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的職能含義

報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計具有特殊的職能，其他行政審計機(jī)關(guān)是對管轄范圍內(nèi)的被審計單位進(jìn)行審計管理，是一種產(chǎn)權(quán)關(guān)系簡單、發(fā)展目標(biāo)單一的企業(yè)內(nèi)部審計，對于報業(yè)集團(tuán)來說，服務(wù)協(xié)調(diào)、內(nèi)部管理、財務(wù)監(jiān)督等不再是內(nèi)部審計的主要職能。集團(tuán)內(nèi)部審計的主要職能是經(jīng)濟(jì)評價與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

內(nèi)部審計最基本的職能就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，是以制度規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)作為其評價的依據(jù)，主要是評價和檢查被審計對象的財務(wù)收支情況和其他的經(jīng)濟(jì)活動，用來衡量和確保會計相關(guān)資料的真實性、正確性，最終反映著財務(wù)收支相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的合理性、合法性、合規(guī)性、有效性，監(jiān)督被審計的對象是否履行了自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

報業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營的業(yè)務(wù)類型也日漸復(fù)雜，經(jīng)營方式也趨于多樣化，生產(chǎn)經(jīng)營地點及管理層次都相對較分散，使相關(guān)的負(fù)責(zé)人不可能親自去控制每個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動，這就需要在內(nèi)部建立完善健全的審計監(jiān)督機(jī)制，從根本上去控制報業(yè)集團(tuán)、管理報業(yè)集團(tuán)及相關(guān)制度。

經(jīng)濟(jì)評價職能

經(jīng)濟(jì)評價職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能衍生出來的另一種職能。對于當(dāng)代報業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計來說，經(jīng)濟(jì)評價職能的作用和地位都在日益凸顯。

報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計職能中的經(jīng)濟(jì)評價就是通過對成員單位進(jìn)行檢查審核，并做系統(tǒng)性的評價，主要包括：1.成員單位的治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險控制機(jī)制是否健全，這是報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重點。2.評價成員單位的預(yù)算、計劃、方案和決策是否可靠可行。3.評價成員單位經(jīng)濟(jì)活動是否能夠按照既定的目標(biāo)與決策進(jìn)行以及評價經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣、內(nèi)部實施制度控制落實和改進(jìn)的情況。4.根據(jù)審計的評價結(jié)果提出相應(yīng)的建議和意見，促進(jìn)成員單位改善自身的經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟(jì)效益。

報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計在發(fā)展中面臨的新環(huán)境

提升內(nèi)部審計的作用

黨的十八大以來，中央把治黨從嚴(yán)納入了“四個全面”的新戰(zhàn)略，反腐敗斗爭和黨風(fēng)廉政建設(shè)為其核心內(nèi)容。國家注重完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)并存的政策，建立既互相協(xié)調(diào)又相互制約的內(nèi)部運行機(jī)制，形成內(nèi)外監(jiān)督的新治理結(jié)構(gòu)。作為內(nèi)部治理體制最重要的環(huán)節(jié)，報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計相關(guān)人員必須強(qiáng)化自身的審計監(jiān)督職能、增強(qiáng)工作積極性、看好公司財務(wù)，把政府采購、工程建設(shè)等資金相對集中的項目作為管理的重中之重，關(guān)注廣告經(jīng)營、工程建設(shè)、發(fā)行印刷、物資采購等相關(guān)領(lǐng)域的利益行為。另外，還應(yīng)充分發(fā)揮審計的特有優(yōu)勢，隨時密切關(guān)注報業(yè)行業(yè)的管理漏洞、體制障礙、制度缺陷等等，并有效地提出修補漏洞、完善制度的意見和建議，去推動報業(yè)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

加強(qiáng)內(nèi)部審計工作職能

為了適應(yīng)文化體制的變革、媒體融合等新環(huán)境，“黨的十八大”提出，國家對市場主體的整治就是對企業(yè)的改制和整合，加強(qiáng)對企業(yè)的改革，并加速報業(yè)行業(yè)中盡快融合現(xiàn)代科技，提升現(xiàn)代化水平發(fā)展。因而，多元化經(jīng)營是報業(yè)集團(tuán)的主流發(fā)展趨勢，比如酒店業(yè)、游戲、投資融、會展等等新興的行業(yè)。

除此之外，互聯(lián)網(wǎng)等新媒體也在不斷地和報業(yè)行業(yè)相融合，使得報業(yè)集團(tuán)經(jīng)營復(fù)雜化，資金結(jié)構(gòu)層次也變得多樣，這就對財務(wù)管理及內(nèi)部審計管理有了更高的要求。所以，針對本單位的主要職能，單位的轉(zhuǎn)型需要，全面地去履行內(nèi)部審計職能，全方位地覆蓋內(nèi)部審計，密切地關(guān)注報紙印刷發(fā)行、廣告經(jīng)營、對外投資、工程建設(shè)、物資采購等具有財務(wù)風(fēng)險的領(lǐng)域，積極地推動集團(tuán)內(nèi)部防控風(fēng)險的決策，增加組織的價值。

內(nèi)部治理新形勢下應(yīng)該進(jìn)一步地明確內(nèi)部審計職能

內(nèi)部審計是建立在內(nèi)部管理的需求上的。2013年《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布，并在其中明確表示：“內(nèi)部審計是一項客觀的、獨立存在的咨詢與確認(rèn)為一體的體系，需要用規(guī)范系統(tǒng)的方法去評價和審查內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動，控制內(nèi)部風(fēng)險管理的有效性和適當(dāng)性，已達(dá)到增加價值、完善治理和實現(xiàn)目標(biāo)的目的?！币虼?，內(nèi)部審計現(xiàn)階段正處于控制導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向、價值導(dǎo)向階段，要進(jìn)一步明確集團(tuán)內(nèi)部審計的目標(biāo)就需要圍繞并對內(nèi)部審計進(jìn)行全新的對位和治理，從集團(tuán)的利益出發(fā)，結(jié)合監(jiān)督與服務(wù)，查處、揭發(fā)和制止違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)活動，并要對內(nèi)部審計的范圍不斷地擴(kuò)大，對內(nèi)部控制進(jìn)行及時有效地評價，要隨時關(guān)注集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動的效率和效果，在日常經(jīng)營中評價和審查管理中，將內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理等方面的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，以提升集團(tuán)內(nèi)部治理的有效性。

內(nèi)部審計在報業(yè)集團(tuán)中的重要作用

監(jiān)控作用

內(nèi)部審計作為報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度最核心的組成部分，這是通過對報業(yè)集團(tuán)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動的不斷檢查和監(jiān)控，在內(nèi)部控制的過程中不斷地發(fā)現(xiàn)對報業(yè)集團(tuán)發(fā)展和經(jīng)營的方面和環(huán)節(jié)不利的因素，并對此提出解決建議和意見，從而達(dá)到促進(jìn)集團(tuán)報業(yè)內(nèi)部各個層面的行為變得合規(guī)、合法，有效地落實和執(zhí)行各項規(guī)章制度及計劃預(yù)算，并針對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題進(jìn)行揭示查處，按照意見和建議進(jìn)行相應(yīng)的整改，從而最大限度地保持報業(yè)集團(tuán)的有序規(guī)范。

咨詢作用

報業(yè)集團(tuán)對集團(tuán)內(nèi)部控制的特殊表現(xiàn)形式是內(nèi)部審計，它作為一種評價機(jī)制，能判斷集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部的管理制度是否合理合法。內(nèi)部審計的工作人員要全面地了解集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略和風(fēng)險整體運作，熟練會計的相關(guān)業(yè)務(wù)并靈活地使用，掌握行業(yè)最新的技術(shù)、新工藝及生產(chǎn)流程，這項工作接觸面廣、綜合性強(qiáng)，并為審計部門單位提供建議和咨詢，為報業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理目標(biāo)共同努力。

風(fēng)險預(yù)警作用

內(nèi)部審計在集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)常性、靈活性的工作形式，還有在集團(tuán)內(nèi)部管理體制中的地位，這些都直接決定了它更能考慮到集團(tuán)評估、實際情況、利益運營所遇到的風(fēng)險，未來的幾年，是報業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)型的重要時期，報業(yè)的發(fā)展面臨著重大的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計要著力解決各種制約報業(yè)發(fā)展的問題，為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)階層提出防范風(fēng)險的建議。

管理評價作用

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立集團(tuán)與子屬單位的內(nèi)部審計管框架結(jié)構(gòu)，制定相應(yīng)的報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計準(zhǔn)則、審計程序、工作制度，有目的性地對集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)控，對集團(tuán)內(nèi)部的執(zhí)行情況、控制制度和部門業(yè)績等進(jìn)行評價，并為集團(tuán)提供咨詢和建議，并為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)階層提供建議服務(wù)，從而發(fā)揮內(nèi)部審計的評價功能。

內(nèi)部審計在新時代形勢下保障報業(yè)集團(tuán)持續(xù)發(fā)展的必要措施

由于現(xiàn)代企業(yè)制度改革在我國不斷地深入，報業(yè)集團(tuán)的自主權(quán)隨之慢慢地擴(kuò)大，經(jīng)營投資也開始多元化，管理層次增多，控制范圍也在逐漸增大，領(lǐng)導(dǎo)隊伍的審計理念和意識也在不斷進(jìn)步，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和功效也在不斷地擴(kuò)展。

實施報業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略審計

依法經(jīng)營是內(nèi)部經(jīng)營的主要路線，經(jīng)濟(jì)效益是其主要核心，強(qiáng)化內(nèi)部控制是工作的中心，風(fēng)險防范是戰(zhàn)略導(dǎo)向，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)是要去奮斗的目標(biāo)。在文化體制改革下，報業(yè)集團(tuán)必須要對傳統(tǒng)的經(jīng)營模式說再見。

重組報業(yè)經(jīng)營模式，經(jīng)營非報業(yè)的傳統(tǒng)主營業(yè)務(wù)，比如：物資、演出、印刷、發(fā)行、物流房地產(chǎn)、咨詢顧問等，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的收入將被這些業(yè)務(wù)的收入取代，成為報業(yè)集團(tuán)主要的收入來源。但是任何主體的衍生品都會存在一定的風(fēng)險，內(nèi)部審計要從以下這幾點進(jìn)行事前監(jiān)督、審計：1.對長期未發(fā)揮作用的資產(chǎn)進(jìn)行盤活，利用和開發(fā)現(xiàn)有的報業(yè)資源，做到合理布局、優(yōu)化結(jié)構(gòu)；2.研究論證現(xiàn)有項目使用具有嚴(yán)密、科學(xué)的可行性；3.是否需要突破現(xiàn)有的政策性的融資渠道；4.是否有效地完善了新體制下的新項目。

開展資金使用效益的審計

“資金是企業(yè)運營的血液”，這句話說明要重視對資金的掌握。隨著報業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷增大，企業(yè)資金普遍存在著分散的狀態(tài)，由于下級單位或子公司的戶頭多，會導(dǎo)致集團(tuán)對于資金情況無法及時掌握；投資、資金貸款、擔(dān)保缺乏有效的控制，內(nèi)部資金閑置與短缺狀況并存；財務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃成本較高；內(nèi)部債務(wù)復(fù)雜，資金流轉(zhuǎn)困難等不良狀況?，F(xiàn)如今，報業(yè)集團(tuán)對于資金的管理，對資金安全性過于重視，反而忽視了投資管理，資金風(fēng)險意識相對薄弱，盲目投資，管理不善。因此，考慮資金運行和經(jīng)濟(jì)效益的情況，對內(nèi)部決策失誤和資產(chǎn)流失的情況進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決方案，增加風(fēng)險管理的強(qiáng)度，提升集團(tuán)的現(xiàn)金配置和資金使用的效益。

加強(qiáng)資本經(jīng)營審計

資本經(jīng)營就是對報業(yè)集團(tuán)經(jīng)營及不良經(jīng)營的虧損、盈利進(jìn)行審計監(jiān)察。我國報業(yè)處于全面開放的時代，通過資本運營和媒體信息傳播功能的運用，實現(xiàn)資產(chǎn)不斷增加和集團(tuán)效益的增加。要以實現(xiàn)集團(tuán)價值為集團(tuán)內(nèi)部審計的管理中心，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)附加值、資本經(jīng)營現(xiàn)金流、讀者和客戶的價值等多方面，實施資本運營的審計。報業(yè)集團(tuán)要從根本上改善，不能只注重資產(chǎn)的結(jié)合充足，而忽略了集團(tuán)內(nèi)部的管理和不整治問題的根源的短期行為，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要重視對資本抗風(fēng)險能力的增加。

參與集團(tuán)項目工程的合同、招標(biāo)管理，加強(qiáng)事前的審計

2012年，在報紙總量減少百分之二十的情況下，全國平均的印數(shù)卻增加了5.4%，總印章增長了34%，折合用紙510萬噸，報業(yè)經(jīng)濟(jì)和印刷技術(shù)的快速發(fā)展對工程所需設(shè)備、建設(shè)有了更高的要求，報業(yè)集團(tuán)在工程物資采購、建設(shè)的過程，用招標(biāo)、簽訂經(jīng)濟(jì)合同等方式，保護(hù)集團(tuán)的合法效益，約束經(jīng)濟(jì)行為，集團(tuán)內(nèi)部還可以通過各種招標(biāo)工作，項目審核，嚴(yán)格地控制每一個環(huán)節(jié)的進(jìn)程，并對每一個責(zé)任單位都進(jìn)行全方位審計跟蹤，及時地解決問題，執(zhí)行和完善監(jiān)督內(nèi)部的物資財產(chǎn)。

服務(wù)與報業(yè)集團(tuán)，全面實施預(yù)算管理，業(yè)務(wù)流程等方面的審計

預(yù)算管理是整合集團(tuán)管理最佳工具，是集團(tuán)整體目標(biāo)的權(quán)責(zé)分配，包括報業(yè)集團(tuán)日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)，財務(wù)收支等活動，都必須納入預(yù)算范圍。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的日常工作之一就是對報業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計。報業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營主要收入是報紙廣告，應(yīng)該有效地對廣告價格、廣告結(jié)算方式、廣告收費范圍、廣告發(fā)稿等方面進(jìn)行審計；報紙發(fā)行的收入所占比例越來越低，而報紙的發(fā)行不僅是發(fā)行收入，應(yīng)通過發(fā)行占領(lǐng)讀者市場，贏得相應(yīng)的讀者客戶，內(nèi)部審計應(yīng)著重審計宣傳、運輸、傳遞、通知印數(shù)等方面；印刷是報紙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的重要部分，它的好壞直接影響這報紙的銷量效果等，因此，內(nèi)部審計應(yīng)該注重內(nèi)部印刷、控制技術(shù)、方法等方面的審計工作；增值型服務(wù)收入是報業(yè)行業(yè)未來的發(fā)展趨勢，內(nèi)部審計應(yīng)該側(cè)重監(jiān)管新興業(yè)務(wù)的規(guī)范性、合法性、效益性等方面；在對集團(tuán)經(jīng)營活動進(jìn)行內(nèi)部審計的同時，還要對存在的有償新聞進(jìn)行適度的關(guān)注，以此保障完整的集團(tuán)效益。

進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與離任的審計

可以根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計對各個經(jīng)營單位或者下屬單位制定的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任及績效考核的目標(biāo)，以財務(wù)為主，建立事前和事中的審計體制，通過分析管理者在職期間財務(wù)收支的情況和財務(wù)活動的真實性，總結(jié)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊是否真正履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是否嚴(yán)格遵守了清正廉潔等職業(yè)道德，并進(jìn)行監(jiān)督、評價、填補漏洞，不要等出了問題再審計，發(fā)現(xiàn)問題就要及時地提醒管理者，避免集團(tuán)的利益受到損害，改善集團(tuán)內(nèi)部、增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力、提高集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)語

內(nèi)部審計在報業(yè)集團(tuán)風(fēng)險控制和經(jīng)營活動中有著極其重要的作用，監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部控制的運行情況和完善程度，是內(nèi)部控制中不可或缺的組成部分。因而，集團(tuán)要不斷地完善內(nèi)部控制制度、審計規(guī)章制度，這樣才能有效地協(xié)調(diào)、管控集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算，才能充分地發(fā)揮出報業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理中內(nèi)部審計的重要作用。

（作者單位：長沙晚報報業(yè)集團(tuán)）

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