陳文杰

摘要：征管機構的變革稅收政策的調整，使得企業(yè)的涉稅風險會大大提高，這對企業(yè)會計人員提出了更高的要求。本文主要介紹企業(yè)發(fā)展過程中企業(yè)及會計人員面臨的稅務風險，提出企業(yè)財務人員如何依法依規(guī)做好財務工作，在弱勢地位下如何更好的保護自己，盡量避免因企業(yè)納稅問題而牽連自身，促進企業(yè)健康發(fā)展。

關鍵詞：會計人員；稅務風險；規(guī)避

企業(yè)稅務風險一般是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。一方面是企業(yè)會計人員有意或無意的納稅行為不符合稅法的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、刑罰等風險；另一方面是企業(yè)會計人員不懂稅收政策，多繳納了稅款。企業(yè)面臨稅務風險的同時，不可避免的要牽涉到申報納稅的會計人員，如何在新形勢下依法依規(guī)的繳納稅收，既讓股東滿意也讓人民大眾滿意，這是企業(yè)會計人員必須關注的事情。

一、稅收征管環(huán)境趨緊

隨著營改增的全面推進及稅務部門金稅三期的全面上線，稅務機關對企業(yè)的全面監(jiān)控進入了一個新的時代，企業(yè)幾乎所有的經營行為都會被納入稅務機關的監(jiān)控范圍，因而企業(yè)涉稅風險會大大提高。

而隨著2018年國地稅的合并，2019年1月1日開始，各項社保費由稅務部門統(tǒng)一征收。征管機構的變革及金三系統(tǒng)的運用，意味著稅收征管效率的極大提升，而社保征收方式的變動使企業(yè)將面臨著大額的社保補繳壓力。面對當前錯綜復雜的經濟形勢及趨嚴趨緊的稅收征管環(huán)境，企業(yè)發(fā)展的涉稅風險是無法避免的，這也對企業(yè)會計人員在新形勢下如何依法依規(guī)的做賬、報稅等提出了更高的要求，會計人員有必要掌握了解稅收的相關政策，避免因企業(yè)納稅問題而牽連自身，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

二、會計人員潛在的稅務風險

（一）發(fā)票開具不規(guī)范帶來的涉稅風險

營改增后，不按規(guī)定開票行為將成為嚴查發(fā)票的稽查重點，開票不規(guī)范將直接影響大數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析；隨著金稅三期的深入，發(fā)票的軌跡越來越成為大數(shù)據(jù)自動比對的重要依據(jù)，電子底賬系統(tǒng)發(fā)揮了更大的功能，虛開虛抵發(fā)票將很容易被稅務查出。會計人員虛開發(fā)票或者買賣專用發(fā)票，將很容易觸及刑法。

（二）公對私及私對公轉賬帶來的涉稅風險

有很多公司經常出現(xiàn)公司賬戶往法人個人賬戶轉私帳的情況，或者有時老板要會計人員收款過賬的行為，不少企業(yè)通過這種方式，貨款不走公章、不開票、不上賬，以此偷逃稅款。如今，公對私、私對公的這種走賬形式已經成為了稅務嚴查的重點，不管是公司賬戶還是個人賬戶，一旦被銀行檢測到資金流向異常，就很有可能會稅務機關盯上。

（三）做賬不規(guī)范帶來的稅務風險

隨著營改增的全面實施，對賬務規(guī)范處理的要求越來越高，有時候一筆不經意的記賬憑證，很可能會給企業(yè)帶來巨大的稅務風險，如視同銷售行為，未按規(guī)定確認收入申報納稅；銷售開票未將價款和折扣額分別注明，銷售額不得扣減折扣額；專用發(fā)票開具不符合要求；取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定，其進項稅額不得抵扣等，所以記賬必須仔細、嚴謹。而現(xiàn)在原始憑證保存長，稽查繳納稅款往往沒有期限。

（四）申報個人所得稅及五險帶來的稅務風險

從明年1月1日起社保移轉至稅務部門代征，社保的基數(shù)須與個人所得稅的基數(shù)一致，而個人所得稅繳納基數(shù)又與企業(yè)所得稅匯算清繳的工資總額息息相關，如果少報工資列成本，必然要多繳納企業(yè)所得稅，如果多列工資進成本，那繳納的個人所得稅與填列的工資總額不匹配，年終就需要補繳個人所得稅，這其中風險不言而喻。

而現(xiàn)在申報繳納個人所得稅的辦稅人員都是實名制，如果少申報繳納個人所得稅，稅務部門第一個找的就是會計人員，所以會計人員對申報繳納個人所得稅一定要謹慎、小心，切莫為了幫別人省錢，自己來但責任。

（五）匯算清繳企業(yè)所得稅帶來的稅務風險

匯算清繳企業(yè)所得稅需要一定的稅務專業(yè)知識，會計人員在實際清繳過程中往往對政策理解的準確性還不夠，致使稅收繳納存在一定的風險。如果有條件的企業(yè)，會計人員可以請會計師事務所的人來匯算清繳企業(yè)所得稅，如果沒有條件的企業(yè)，會計人員匯算清繳，要注意匯算清繳的截止時間、企業(yè)基本信息表的填報以及匯算清繳的填報，填報不準確很容易造成企業(yè)納稅風險，個人有時也難辭其咎。

（六）財務離職不變更稅務信息，將面臨涉稅風險

財務人員在離職的時候必須要辦理好交接工作。目前，稅務系統(tǒng)里法人、財務、股東的信息正在逐步和公安、工商、銀行、勞動等部門聯(lián)網(wǎng)，如果因為不誠信或者未及時注銷稅務信息等被列入黑名單，日常很多方面都會受到影響。

三、會計人員如何規(guī)避稅務風險

（一）不做假賬

不做假賬是對會計人員提出的最高要求，而在實際工作中，會計人員要烙守“不做假賬”的底線卻很難。所以會計人員如果能在堅持原則的前提下不做假賬當然最好，如果在脅迫的前提下被逼無奈，會計人員就要做好保護自己的一些措施，有機會自己主動把掌握的情況向相關部門匯報，及時理清自己的責任。

做賬要規(guī)范、清晰、準確、及時，納稅也要依法依規(guī)正常申報繳納。對于發(fā)票的開具，不要隨意虛開專用發(fā)票和普通發(fā)票，更不要買賣發(fā)票。發(fā)票的進項，抵扣及時準確，不該抵扣的進項一定要移除。

公私轉賬過賬要保持清醒的頭腦，不要去做。

（二）掌握基本的稅務知識、加強學習

現(xiàn)在我們國家稅收征管的環(huán)境是嚴征管、廣覆蓋，作為會計人員，需要掌握最基本的稅務知識，對于不常發(fā)生的應稅行為，如果要開具發(fā)票最好先問問專業(yè)人士或者是稅務部門。

掌握了解最新的會計、稅法政策，加強自身的學習，在大環(huán)境下更好的保護自身。

再就是會計人員離職，一定要做好信息的變更，不然自己無緣無故納入稅務部門的黑名單就麻煩了。

（三）加強與稅務部門的溝通協(xié)調能力

與稅務部門溝通不是要企業(yè)會計人員去行賄，而是通過每月的正常報稅，加強與稅務征管員及相關業(yè)務部門的聯(lián)系，了解當前稅務部門最新的稅務政策和相關的規(guī)定。

對于企業(yè)不常發(fā)生的應稅行為，如果要開票納稅請最好先向稅務部門的相關科室或者相關專業(yè)人員請教，以免納稅行為不合規(guī)惹得不必要的麻煩。

主動請稅務部門查賬，當然如果是私企可能不愿意這么做，但從另外一個角度來說這是消除稅務風險最好的辦法。

（四）依法依規(guī)進行稅務籌劃

稅務籌劃一般都是請會計師事務所的專業(yè)人士進行企業(yè)的稅收籌劃，在依法依規(guī)的前提下，做好稅務的規(guī)劃、申報、繳納，從而在法律法規(guī)允許的前提下合法進行節(jié)稅，從而在企業(yè)節(jié)稅的同時也保護好會計人員的自身權益，但這個需要企業(yè)負責人的支持。

作為會計人員來說，沒有專業(yè)人士的稅收籌劃，自己也必須通過合法正規(guī)的渠道來保護自己，各類稅務報表填報完成以后一定要給企業(yè)負責人簽字蓋章，盡量減少自身的責任風險。

現(xiàn)在國家稅收環(huán)境趨嚴，稅收政策趨緊，企業(yè)的稅務風險不可避免，企業(yè)會計人員有必要了解國家會計、稅收相關政策，在做好本職工作的同時，不因企業(yè)的納稅問題牽連自身。本文主要為企業(yè)會計人員整理出一些常見的稅收風險，讓會計人員能夠居安思危，防范風險。如果有不足的地方，希望經驗豐富的工作者，提出自己的建議，幫助會計人員在規(guī)避自身稅務風險的同時，促進企業(yè)健康成長。

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