陳麗紅，林鴻熙，柯嬋曉

（1.福建農(nóng)林大學(xué)管理學(xué)院，福建福州 350002；2.莆田學(xué)院商學(xué)院，福建莆田 351100）

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的重要部分，良好的控制有助于優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)競爭力[1]。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要賺取利潤，創(chuàng)造財(cái)富，就必須采用科學(xué)的管理控制方法，提高經(jīng)營效率與效果。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制是對企業(yè)內(nèi)部全員、全面、全程的控制，側(cè)重于管理者對于相應(yīng)級別的控制[2]。在大數(shù)據(jù)的背景下，內(nèi)部控制發(fā)生新的變革，控制的手段走向信息化、控制的部門增多、控制風(fēng)險(xiǎn)性增強(qiáng)。企業(yè)面對新時(shí)代下的新現(xiàn)狀，要認(rèn)清企業(yè)自身的不足，并尋找新方案，提高企業(yè)市場競爭力。

1 大數(shù)據(jù)背景下茶企內(nèi)部控制存在的問題

1.1 企業(yè)缺乏大數(shù)據(jù)的經(jīng)營理念

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)不僅僅要將企業(yè)的實(shí)際工作與大數(shù)據(jù)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，更要在思想上樹立大數(shù)據(jù)意識。首先，企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)改變數(shù)量概念并建立樹立數(shù)據(jù)概念[3]。如今，數(shù)量不再能衡量企業(yè)的業(yè)績，數(shù)據(jù)才具有大價(jià)值。擁有大量的數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工，了解消費(fèi)者潛在的消費(fèi)行為、消費(fèi)情況與特征，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好的經(jīng)營。如福建茶葉具有鮮明的地域特色，消費(fèi)偏好不同因地區(qū)而異，企業(yè)不僅要對地區(qū)消費(fèi)數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，更要通過大數(shù)據(jù)平臺分析各個(gè)消費(fèi)者對于質(zhì)量、產(chǎn)品包裝的要求，更加精細(xì)地定位消費(fèi)群體。其次，企業(yè)應(yīng)改變生產(chǎn)銷售模式。傳統(tǒng)的模式是以企業(yè)為主導(dǎo)，自上而下的“生產(chǎn)-銷售-反饋-再生產(chǎn)”過程，生產(chǎn)缺乏主動權(quán)?，F(xiàn)如今，在進(jìn)行生產(chǎn)活動前，企業(yè)應(yīng)利用數(shù)據(jù)對消費(fèi)需求進(jìn)行定位，合理安排生產(chǎn)產(chǎn)品與數(shù)量，形成自下而上生產(chǎn)模式，滿足消費(fèi)群體不同時(shí)段的消費(fèi)需求，避免由于遵循固定目標(biāo)對企業(yè)造成的不利影響。

1.2 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，數(shù)據(jù)處理能力較低

人才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，新時(shí)代的高素質(zhì)學(xué)習(xí)型人才更是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。對于大多數(shù)企業(yè)來說，對于財(cái)務(wù)隊(duì)伍構(gòu)建存在兩方面的問題，一是缺乏綜合型的人才，二是未對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行細(xì)致化的分工。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化，對于財(cái)務(wù)人員的要求不僅是簡單地會應(yīng)用專業(yè)化處理軟件，更是要結(jié)合其他基礎(chǔ)學(xué)科知識，對數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的整合分析，以及利用相關(guān)數(shù)據(jù)對企業(yè)具體經(jīng)營活動進(jìn)行評估。

企業(yè)管理者對盈利的意識僅僅停留在傳統(tǒng)思維，認(rèn)為高額的培訓(xùn)費(fèi)用、長期投資等付出不能與可見的利益相對等，因而不重視財(cái)務(wù)人員的課程培訓(xùn)，忽略財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)層面的發(fā)展。對于茶葉企業(yè)行業(yè)來說，常常與茶產(chǎn)地密不可分，尤其是福建的茶葉企業(yè)，產(chǎn)業(yè)密集的分布于鄉(xiāng)鎮(zhèn)，遠(yuǎn)離市場，資源、信息不匹配，給人力資源的招募帶來困難，也對財(cái)務(wù)隊(duì)伍的擴(kuò)充、分層形成了障礙；另外，大部分小規(guī)模的企業(yè)，其管理者的文化水平不高，對于數(shù)據(jù)信息的分析能力不足，這就綜合導(dǎo)致了企業(yè)對于大數(shù)據(jù)平臺下的各種方案的實(shí)施，比如內(nèi)部控制，都是基于表面的、淺顯的，不能給企業(yè)帶來可持續(xù)發(fā)展的。

1.3 茶企內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)性大

1.3.1 網(wǎng)絡(luò)安全隱患大

會計(jì)內(nèi)部控制主要是對企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資的控制，大部分企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了會計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)化，即在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行會計(jì)信息的記錄與保存。但是，由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，企業(yè)信息系統(tǒng)容易受到網(wǎng)絡(luò)上木馬、病毒的攻擊，或者黑客攻擊企業(yè)系統(tǒng)漏洞竊取資料，導(dǎo)致企業(yè)信息的丟失與泄露，造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。其次，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)漏洞頻發(fā)，會計(jì)信息的數(shù)據(jù)化，內(nèi)部人員存在利用漏洞，轉(zhuǎn)賣信息或者挪用公款，實(shí)現(xiàn)自身利益的情況。

大數(shù)據(jù)由于數(shù)據(jù)量大，以及計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)與人工處理之間存在差異化，增加了內(nèi)部控制中事后反饋的工作量，加大了最終環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)比對的工作量。信息處理技術(shù)的應(yīng)用，雖然極大程度提高了數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度與信息處理工作的效率，但也容易造成誤差。兩者加大了審核的工作量，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)督難度變大，不能確保企業(yè)物資的安全性。

1.3.2 內(nèi)部控制制度不完善

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)并沒有立足大數(shù)據(jù)，建立專門信息流動渠道。這就容易造成信息在某一環(huán)節(jié)的滯留，加大內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)性，不能保證財(cái)產(chǎn)物資安全。企業(yè)利用大數(shù)據(jù)平臺實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息的信息化，但是企業(yè)的管理制度沒有改變，對于大部分企業(yè)來說，內(nèi)部控制管理系統(tǒng)仍然以管理水平和人員控制為目標(biāo)[4]。例如分銷商是福建茶葉企業(yè)的經(jīng)營模式之一，企業(yè)通過QQ，微信等互聯(lián)網(wǎng)媒介對各級分銷商的茶葉日常銷售情況進(jìn)行監(jiān)察，但在聊天媒介上進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，數(shù)據(jù)信息通常與無關(guān)內(nèi)容雜合，而且對于財(cái)產(chǎn)物資的丟失、損毀不能直接定位，也不利于企業(yè)對數(shù)據(jù)的查找與長期的監(jiān)督。因此，建立專門的信息渠道，確保信息的及時(shí)流動，有利于企業(yè)資產(chǎn)的安全，降低內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 會計(jì)信息真實(shí)性、完整性受到質(zhì)疑

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，隨著會計(jì)電算化的不斷推廣與應(yīng)用，財(cái)務(wù)信息與網(wǎng)絡(luò)更加密不可分，在提高工作效率的同時(shí)，也出現(xiàn)了許多新的問題。比如計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)與紙質(zhì)原始文檔不能一一相對應(yīng)[5]。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用使財(cái)務(wù)人員過多地依賴網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，而隨著財(cái)務(wù)系統(tǒng)更新與升級，容易造成會計(jì)信息的紊亂，不利于后期會計(jì)的核算、監(jiān)督，不能保證會計(jì)信息的真實(shí)性。

大數(shù)據(jù)具有多樣化的特點(diǎn)，傳統(tǒng)的經(jīng)營管理活動中，獲取資訊主要依靠紙質(zhì)媒介，信息具有結(jié)構(gòu)化、有序化特點(diǎn)，隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，非結(jié)構(gòu)化信息爆炸，如聲音、圖像、視頻等等都蘊(yùn)含大量豐富的內(nèi)容，給企業(yè)決策帶來豐富數(shù)據(jù)的同時(shí)，也容易出現(xiàn)造假、不完整信息，增大企業(yè)管理著決策風(fēng)險(xiǎn)。

福建茶葉企業(yè)占據(jù)全國茶葉市場的半壁江山，分析茶葉的需求數(shù)量，對比同行業(yè)信息茶葉銷售情況，才能精準(zhǔn)定位市場，提高茶葉產(chǎn)品銷售數(shù)量，而方案的實(shí)施需要借助網(wǎng)絡(luò)信息平臺，進(jìn)行信息的整合與統(tǒng)計(jì)。然而，現(xiàn)如今，消費(fèi)者存在對信息數(shù)據(jù)的胡亂填寫現(xiàn)象、競爭企業(yè)刪減自身企業(yè)銷售信息、網(wǎng)絡(luò)媒體夸大、不實(shí)報(bào)道等等因素，造成信息的不真實(shí)，都給企業(yè)經(jīng)營著的決策帶來迷惑性，不利于精準(zhǔn)定位，制定營銷方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤。

2 大數(shù)據(jù)背景下茶企內(nèi)控對策分析

大數(shù)據(jù)不等于全數(shù)據(jù)，也不等于真數(shù)據(jù)，它是對信息的分析與二次應(yīng)用，但是大多數(shù)人對于大數(shù)據(jù)的理解只停留在表層，應(yīng)用也僅僅是在初級階段，并不能充分的發(fā)揮數(shù)據(jù)信息的價(jià)值。正如互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的出現(xiàn)與使用，對于企業(yè)管理帶來革命性的發(fā)展，現(xiàn)如今的大數(shù)據(jù)革命對于企業(yè)內(nèi)部控制的意義，不亞于互聯(lián)網(wǎng)對于企業(yè)的影響。面對大數(shù)據(jù)的與企業(yè)的內(nèi)部控制二者結(jié)合的重要性，企業(yè)必須做好充足的準(zhǔn)備。

2.1 樹立大數(shù)據(jù)意識，重視大數(shù)據(jù)積累

企業(yè)管理者必須意識到大數(shù)據(jù)已滲透到各種行業(yè)，并以各種方式發(fā)揮價(jià)值。在報(bào)告中，麥肯錫指出，對于企業(yè)而言，大量數(shù)據(jù)地使用將成為未來競爭和增長的基礎(chǔ)，成為領(lǐng)先企業(yè)超越業(yè)內(nèi)其他同行的重要途徑。因而企業(yè)要有向大數(shù)據(jù)時(shí)代走向的意識，充分發(fā)揮主觀能動性。全國茶企業(yè)有1/4坐落在福建，福建的本地茶企業(yè)占據(jù)全國的半壁江山，這就讓福建的茶企擁有者更多的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，管理者們必須抓住機(jī)會，建立智能數(shù)據(jù)系統(tǒng)；政府部門也要利用大數(shù)據(jù)平臺，對企業(yè)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)福建茶葉企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.2 細(xì)分財(cái)務(wù)人員類別，進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)

財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，在大數(shù)據(jù)的背景下，需要財(cái)務(wù)人員不僅是對資金運(yùn)轉(zhuǎn)的簡單記錄，更要利用大數(shù)據(jù)信息，發(fā)現(xiàn)問題，尋找可能發(fā)生的問題，為企業(yè)的管理者提供高質(zhì)的報(bào)告。因而企業(yè)應(yīng)該兩手準(zhǔn)備，首先要對原有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，促進(jìn)其專業(yè)化；同時(shí)招募相關(guān)優(yōu)秀人才，分工財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，向基礎(chǔ)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)三個(gè)方向分流[6]。

福建茶葉企業(yè)更要摒棄短期的利潤視角，走出農(nóng)業(yè)思維，看到相關(guān)優(yōu)秀人才在企業(yè)發(fā)展中的核心作用，從企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的角度，促進(jìn)相關(guān)人員的學(xué)習(xí)。組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，傳授在實(shí)踐操作過程中利用度高的相關(guān)技術(shù)，并樹立其創(chuàng)新觀念，學(xué)習(xí)觀念。后期要制定相關(guān)學(xué)習(xí)反饋機(jī)制，檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果，并設(shè)立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動員工的學(xué)習(xí)積極性。另外，可以定期舉辦相關(guān)競賽，在檢驗(yàn)實(shí)際操作的成果，調(diào)動積極性，形成良好的循環(huán)，構(gòu)建學(xué)習(xí)型企業(yè)。此外，對于大型的茶葉企業(yè)比如福建的八馬集團(tuán)，可以率先組建分層的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，形成既有保證基礎(chǔ)記錄工作，又有專門提供報(bào)告與決策，最后能夠利用具體數(shù)據(jù)，對企業(yè)具體項(xiàng)目進(jìn)行分析的三層人才。

2.3 構(gòu)建信息內(nèi)控制度，降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)性

大數(shù)據(jù)下，信息的網(wǎng)絡(luò)化愈加明顯，已經(jīng)滲透到企業(yè)內(nèi)部控制的方方面面，然而，利用網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，卻存在風(fēng)險(xiǎn)性，一是對于內(nèi)部會計(jì)的控制制度，會存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、系統(tǒng)漏洞；二是對于內(nèi)部管理的控制制度，信息溝通的滯后性以及系統(tǒng)更新速度對內(nèi)部環(huán)境的影響。因而，建立良好的內(nèi)部控制體系，對于企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)優(yōu)化內(nèi)部控制，有戰(zhàn)略性的作用。

2.3.1 對于內(nèi)部會計(jì)的控制制度

首先，設(shè)立稽查與監(jiān)督部門，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的前端，過程與事后進(jìn)行全程控制。面對龐大的信息，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的信息管理部門，調(diào)整企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置，對信息準(zhǔn)確度、可靠性，進(jìn)行專門的測量；其次，定期對系統(tǒng)進(jìn)行危險(xiǎn)的排查，找到信息系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，對重要信息進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)被篡改、刪除等等不可彌補(bǔ)的事件發(fā)生；同時(shí)要建立信息危機(jī)預(yù)案，針對信息漏洞引起例如文件泄露、系統(tǒng)癱瘓等問題，建立相應(yīng)的修復(fù)程序。

企業(yè)管理者可以通過聘請注冊會計(jì)師機(jī)構(gòu)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)專業(yè)人員，對企業(yè)相關(guān)會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行再審核，指出企業(yè)存在的錯(cuò)誤，方便財(cái)務(wù)人員的糾正；對于會計(jì)信息系統(tǒng)的漏洞，不僅要求內(nèi)部信息人員定期檢查系統(tǒng)，還要聘請計(jì)算機(jī)領(lǐng)域的相關(guān)專家，為企業(yè)系統(tǒng)進(jìn)行漏洞的修復(fù)、設(shè)置高級的防火墻以及信息系統(tǒng)的更新。

2.3.2 對于內(nèi)部管理的控制制度

對于內(nèi)部控制的建構(gòu)，傳統(tǒng)的管理模式旨在控制不同層次，而面對大數(shù)據(jù)下，信息量大的特點(diǎn)，就需要構(gòu)建更加快捷的信息流通渠道，提高管理層級對于信息獲取的實(shí)效性。其二，大數(shù)據(jù)背景下，信息的更新速度快，不斷更新內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能使信息傳遞具有時(shí)效性，企業(yè)各個(gè)層級都能夠更迅速的獲取信息，提高企業(yè)應(yīng)對能力。內(nèi)部的管理不僅可以通過內(nèi)部制度的約束，更可以借助外部力量，彌補(bǔ)內(nèi)部約束的不足。

2.4 完善基礎(chǔ)平臺建設(shè)，把關(guān)數(shù)據(jù)真?zhèn)涡?/h3>

大數(shù)據(jù)的大就要求要有海量的信息作為支撐，對于內(nèi)部的財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制，企業(yè)要建立一整套的規(guī)則，先保障原始數(shù)據(jù)的一致性。再而面對系統(tǒng)的更新造成的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)差異，要比對新舊系統(tǒng)對于財(cái)務(wù)信息記錄的不同，及時(shí)對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)注。

企業(yè)要有完善的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)平臺，專門的技術(shù)人員與部門進(jìn)行信息的整合，更要分層整合信息，把關(guān)信息真?zhèn)蔚奶荻刃?。比如常用的通信軟件，如QQ、微信中收集的信息，就只能作為輔助材料；消費(fèi)報(bào)告呈現(xiàn)的信息就要作為主要材料。

3 結(jié)論

綜上所述，基于大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部控制的變革，有助于福建茶企業(yè)從地方小規(guī)模經(jīng)營的困境中“掙脫”，提升福建茶葉企業(yè)在全國的影響力，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。因而，對于福建茶葉企業(yè)，要認(rèn)清內(nèi)部控制的重要性，立足于大數(shù)據(jù)時(shí)代，主動推進(jìn)企業(yè)新時(shí)代的變革。在時(shí)代的浪潮中，迎面而上，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理制度中的關(guān)鍵作用，促進(jìn)企業(yè)良好健康發(fā)展。