倪會之

【摘 要】在金融行業(yè)推行“營改增”，是我國經(jīng)濟體制轉型下的一項重大舉措，也是推動國內金融業(yè)健康、穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展的必要手段。自2012年上海率先實行“營改增”試點以來，我國“營改增”在多個行業(yè)均取得了顯著的成績，對降低企業(yè)稅負、釋放發(fā)展活力和優(yōu)化資源配置起到了很好的幫助。但是由于缺乏可借鑒的經(jīng)驗，商業(yè)銀行在施行“營改增”的過程中，也不可避免會遇到一些問題，走一些彎路。因此，探究“營改增”對商業(yè)銀行財務管理的影響和應對策略，成為新時期商業(yè)銀行實現(xiàn)自我發(fā)展的一種必然選擇。

【關鍵詞】“營改增”；商業(yè)銀行；財務管理；影響與對策

一、引言

我國自2012年開始進行“營改增”試點工作，隨后在2016年將金融業(yè)納入到“營改增”試點體系中來。商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，“營改增”的施行及帶來了新的發(fā)展機遇，同時也面臨一些不容忽視的挑戰(zhàn)。文章首先概述了“營改增”的推行給商業(yè)銀行財務管理帶來的一些影響，隨后結合自身工作經(jīng)驗，分別從人才隊伍建設、實施財務信息管理和梳理優(yōu)化業(yè)務流程等方面，就如何有效應對“營改增”、推進商業(yè)銀行財務管理工作的高質量開展提出了幾點建議。

二、“營改增”對商業(yè)銀行財務管理帶來的影響

1.短期內商業(yè)銀行納稅成本增加

商業(yè)銀行在實行“營改增”的初始階段，一方面是由于內部工作模式和相關的軟硬件設備沒有及時更新，因此在業(yè)務流程上還不夠熟練，可能會導致成本控制能力不足，增加了銀行的行政成本；另一方面，“營改增”后新出臺了一些法規(guī)政策，這些政策從出臺到推行需要一定的時間，一些基層的銀行網(wǎng)點在不了解這些新政策的前提下，也會導致財務管理出現(xiàn)諸多失誤，無形中增加了納稅成本。例如，“營改增”之后，商業(yè)銀行所用的發(fā)票也要相應的從營業(yè)稅開票系統(tǒng)向增值稅開票系統(tǒng)轉變，這就需要商業(yè)銀行重新購買和安裝新的增值稅開票系統(tǒng)，增加了一定的成本。除此之外還包括人員培訓等，都會導致短期內納稅成本出現(xiàn)小幅度的增加。

2.稅收風險上漲

從具體的納稅環(huán)節(jié)上來看，增值稅與營業(yè)稅相比，新增加了進項抵扣環(huán)節(jié)，并且增值稅的計算和管理也比營業(yè)稅更加嚴格。商業(yè)銀行在進行增值稅的計算時，需要嚴格按照相關的操作標準，完成相關稅款的領用、抵扣、計算和登記等操作。如果商業(yè)銀行操作人員在增值稅業(yè)務操作的任一環(huán)節(jié)中出現(xiàn)差錯，不僅會給銀行帶來一定的經(jīng)營風險，而且業(yè)務人員本人也要承擔一定的法律責任，如果涉及數(shù)額較大，還可能會負刑事責任。因此，“營改增”后的一段時間內，由于法律法規(guī)、操作辦法的變化，會增加商業(yè)銀行納稅相關工作的風險。

3.會計核算方式的改變

“營改增”施行之后，對商業(yè)銀行財會工作帶來的影響最為明顯。以會計科目為例，“營改增”后需要新開“應交稅費-應交增值稅”和“應交稅費-未交增值稅”等科目，財會人員需要定期對這些稅費業(yè)務進行清點和查驗，業(yè)務量有所增加。另外，針對于一些特殊的企業(yè)客戶，商業(yè)銀行還需要增開“應交稅費-應交增值稅-銷項稅額”等業(yè)務。由于工作內容進一步細化，也需要安排專業(yè)財會人員任職。

4.盈利結構變化

營業(yè)稅為價內稅，在企業(yè)的利潤表中，會專門設置“營業(yè)稅金及附加”項目用于記錄企業(yè)一定時期內營業(yè)稅的繳納情況。實行“營改增”后，商業(yè)銀行的利潤表結構會發(fā)生調整，“營業(yè)稅金及附加”項目的去除會造成“營業(yè)支出”的減少，進而會帶來營業(yè)利潤的增加，銀行的盈利結構發(fā)生變化。同時，營業(yè)利潤的增加也會造成企業(yè)所得稅計算數(shù)值的增加，形成更多的應交稅款。因此，需要商業(yè)銀行根據(jù)稅收整體情況來協(xié)調收入和成本。

5.人員組成變化

由于原本的營業(yè)稅業(yè)務被替換為增值稅，工作內容和對業(yè)務人員的專業(yè)要求也發(fā)生了相應的變化。為了更好地適應現(xiàn)行的增值稅相關工作，降低因業(yè)務不對等而引發(fā)風險的概率，必須要根據(jù)工作需要進行人員變動。例如，要安排業(yè)務能力強、學習速度快的優(yōu)秀員工參加專業(yè)培訓，然后擔任營業(yè)稅業(yè)務組長，組長開展本行的“營改增”工作。銀行的人員類型、人員比例都會根據(jù)“營改增”的改革方案來進行調整。

三、商業(yè)銀行應對“營改增”的財務管理策略

1.重視銀行業(yè)務人員的培訓

商業(yè)銀行人才隊伍的整體水平在很大程度上決定了各項工作的開展質量。在“營改增”實施后，商業(yè)銀行財務管理工作的內容有了一定的改變，加上同行業(yè)競爭程度的不斷升級，對財務管理人員的綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能提出了更加嚴格的要求。在這一背景下開展財務管理人員的技能培養(yǎng)顯得十分必要。培訓工作可以從以下幾方面來進行：（1）在銀行內部組織開展以“營改增”為主題的動員會議，一方面是通過會議普及“營改增”的相關知識，幫助商業(yè)銀行業(yè)務人員及時掌握工作要求的變化；另一方面也能夠強化責任意識，提高商業(yè)銀行的競爭力。（2）定期開展專題培訓活動，財務管理人員可以分批次參加培訓，既不影響商業(yè)銀行正常工作的開展，又能確保所有財務管理人員的綜合素質得到提升。（3）建立人才儲配機制，拓展員工晉升渠道，激勵財務管理人員的工作積極性，確保財務管理工作的順利轉型。

2.熟練掌握“營改增”的相關政策法規(guī)

“營改增”全面推行后，有關部門也出臺了一系列新的法律法規(guī)和政策文件，對“營改增”后的相關工作做出了解釋說明和規(guī)范指導。對于商業(yè)銀行來說，如果仍然按照以往的工作模式，可能會引發(fā)財務上的一些風險隱患。因此，作為內部財務管理人員，要主動了解“營改增”前后相關法律法規(guī)的變動情況，加強對新法的學習。例如，2016年新修訂了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，對增值稅的納稅期限做出了調整，需要商業(yè)銀行財務管理人員對納稅時間有一個明確的了解，以避免出現(xiàn)納稅延期，影響商業(yè)銀行的信譽。除此之外，商業(yè)銀行還必須根據(jù)“營改增”后的市場形式，及時調整財務管理和經(jīng)營發(fā)展策略，使銀行各項業(yè)務實現(xiàn)順利過渡。endprint

3.梳理優(yōu)化業(yè)務流程，規(guī)范會計崗位職責

精簡業(yè)務流程對于提高商業(yè)銀行辦事效率、降低財務管理風險有積極作用。但是在大多數(shù)基層銀行網(wǎng)點，由于日常業(yè)務量較多、缺乏制度建設等因素的限制，業(yè)務流程長期得不到更新和優(yōu)化。因此，商業(yè)銀行應當自上而下的推行“營改增”的政策指導，同時借助于這一機會梳理業(yè)務流程，尤其是確保商業(yè)銀行基層網(wǎng)點各項工作的高效率開展。例如，銀行業(yè)務經(jīng)理需要從宏觀角度，結合近年來的工作經(jīng)驗和本地區(qū)的業(yè)務情況，對未來經(jīng)營趨勢有一個準確的預判，從而在這一基礎之上開展工作規(guī)劃，為下一步商業(yè)銀行各業(yè)務的有序開展提供指導。在增值稅的計算上，必須按照相關法律要求采取記賬制度，如實記錄進項和銷項，做好增值稅進行稅額的抵扣。

4.健全完善信息系統(tǒng)

商業(yè)銀行應根據(jù)“營改增”的有關政策和稅收方法來調整信息系統(tǒng)，對原系統(tǒng)的參數(shù)和設置進行修改。利用“營改增”的契機，對全銀行內的信息系統(tǒng)設備進行整體檢修。檢查機器的正常使用狀況，對年久失修的設備進行淘汰。完成“營改增”稅收系統(tǒng)的參數(shù)、代碼設置，保證與稅務機關要求的網(wǎng)絡環(huán)境一致。保證全員對信息安全知識的基本了解，嚴禁內網(wǎng)系統(tǒng)與外網(wǎng)系統(tǒng)混用。定期、及時進行病毒的查殺，及時更新病毒庫數(shù)據(jù)。完善“營改增”后銀行內人員的用戶密碼設置，梳理人員崗位管理。建立與稅務機關的溝通聯(lián)動機制，保證稅收政策的及時掌握和信息系統(tǒng)的及時維護。

四、結語

“營改增”全面推行之后，必然會給商業(yè)銀行現(xiàn)行的工作模式帶來一些改變，甚至在推行初期會由于制度推行力度不夠、人員缺乏專業(yè)培訓等原因，導致商業(yè)銀行納稅成本和管理風險有小幅度的增加。這就要求商業(yè)銀行管理人員要認清發(fā)展形勢，主動了解相關部門新出臺的一些法律法規(guī)，減少業(yè)務操作風險。同時，也要重視銀行內部制度建設和人員培訓，為商業(yè)銀行順利實現(xiàn)“營改增”的過渡提供必要支持，維護銀行自身的利益。

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