葉小鳳

【摘 要】 在當前社會發(fā)展中，隨著市場競爭趨勢的不斷加劇，企業(yè)效益和地位的提升面對較大困難，降低成本成為企業(yè)發(fā)展的主要途徑。為了降低成本，需要實現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作，促進會計處理工作的有效應(yīng)用和積極發(fā)展。在文章中，對企業(yè)稅務(wù)籌劃在會計處理中的應(yīng)用做出了一系列研討，分析會計處理工作中企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用問題，并促進應(yīng)用的完善性，保證能為相關(guān)人員提供有效參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)；籌劃；會計處理

隨著現(xiàn)代市場趨勢的不斷進步，要使企業(yè)獲得更多效益，不僅要降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，增加更多的銷售業(yè)績，還需要基于稅務(wù)籌劃工作，降低稅務(wù)支出，并將其作為主要手段，保證能實現(xiàn)有效的會計處理工作。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃在會計處理中注意的問題

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是基于我國的相關(guān)政策和實施規(guī)定，利用各個方式對其安排和籌資，是經(jīng)營和籌資活動中最為主要的部分，對企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取具有較大意義。為了實現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的可行性，還需要對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)多樣性、復(fù)雜性進行分析，以免影響企業(yè)會計工作。所以，在企業(yè)會計工作中，要引入稅務(wù)籌劃，需要注意其存在的一些問題。

1.注意經(jīng)濟實效原則

企業(yè)在實際發(fā)展過程中，其本質(zhì)是獲取更高利潤。在合理的規(guī)定執(zhí)行下，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展十分重要。在對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作中，受各個因素的影響都是不可避免的。所以，在具體實施工作中，要對預(yù)期成本、預(yù)期收入進行比較分析，降低其中的損耗，保證在獲取經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的可行性。

2.遵守法律原則

在稅務(wù)籌劃工作，為了能達到有效的節(jié)稅目的，需要對收支進行合理控制。工作中，可以選擇合理的納稅方案、稅收政策等。在稅務(wù)籌劃工作中，還要根據(jù)納稅中的相關(guān)規(guī)定，不能對其利潤進行調(diào)節(jié)，也不能亂攤成本，需要根據(jù)不同的納稅方案和財務(wù)決策，將稅負有效降低。

3.掌握全局原則

在對稅收籌劃方案進行選擇的時候，需要以全方位的角度對其分析，保證能做出最優(yōu)選擇，保證在整體上能獲得更高效益。所以，在稅務(wù)籌劃工作中，需要在整體上對企業(yè)的經(jīng)營目的、經(jīng)營環(huán)境等做出詳細的分析，并根據(jù)我國的相關(guān)決策和經(jīng)濟效益做出更詳細的分析，也要研究其存在的各個因素和條件，選擇出合理方案，以保證在降低稅負的同時，獲得更高的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃在會計處理中的應(yīng)用

1.核算方法的合理選擇

企業(yè)在投資核算工作中，其存在的方式分為兩種，分別為收益法和成本法。一般情況下，投資工作中的執(zhí)行比重會在50%以下或者25%以上。但是，也會影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，并在整體上造成較大影響。因此，可以利用權(quán)益法來實現(xiàn)。比如：成本法的利用。針對已經(jīng)出示的規(guī)定，促進活動空間的最大化發(fā)展。一般情況下，對于接受投資的企業(yè)，經(jīng)常會出現(xiàn)先盈利后虧損的現(xiàn)象，可以使用成本法，但不適合使用權(quán)益法。

2.收入結(jié)算方式的合理選擇

企業(yè)在對產(chǎn)品進行銷售期間，會使用不同的結(jié)算方式。其中，存在的收入確認時間也是不同的，在納稅月份上也存在一定差異。根據(jù)我國稅法中的相關(guān)規(guī)定，可以將收貨款標準定在企業(yè)收入時間的前一天，給客戶提供提貨單。還需要委托銀行在這種情況下對貨物進行銷售，完成手續(xù)后，按照貨物的發(fā)送時間為企業(yè)定下收入時間，也可以使用分期收款、銷售、賒銷的形式，結(jié)合合同上的規(guī)定，對企業(yè)的收入時間進行分析。但是，利用分期預(yù)收、訂貨銷售等方式，分析貨物的收入時間和交付時間，保證能為其制定出合理的稅收籌劃計劃，這樣才能獲得有效的企業(yè)稅收目的。

3.存貨計價的合理選擇

根據(jù)當前的會計準則，企業(yè)使用的存貨計價方法體現(xiàn)在多個方面。主要表現(xiàn)為：毛利率法、個別計價法、加權(quán)平均法等。針對存貨計價方法的詳細分析，企業(yè)需要根據(jù)實際的盈利情況，為其選擇出合理的執(zhí)行方法，也要在稅收籌劃工作中對其科學(xué)籌劃。一般情況下，會根據(jù)市場上的實際發(fā)展情況，當降低物價的時候，利用先進后出的方法來實現(xiàn)。該方法在使用期間，使用的期末存貨成本計算方法實現(xiàn)的結(jié)果與其他方法相比更低。本期成本計算方法也在逐漸增加，不僅會獲得良好效果，也會降低納稅數(shù)額。目前，我國企業(yè)的流動資金整體趨勢更為緊張，所以，延緩納稅，能夠為其獲得更多的流動資金，也能為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供更大效益。

4.費用列支的合理選擇

費用列支是基于稅法的合理范圍，在利用稅收籌劃思想進行積極引導(dǎo)下，實現(xiàn)列支工作。實際上，主要對企業(yè)可能產(chǎn)生的損失、合法遞延的納稅時間進行列支，保證能降低稅額繳納過程中實現(xiàn)的效益。在實際工作中，需要在三個方面有效執(zhí)行：（1）分析產(chǎn)生的損失和費用，并做出合理預(yù)計，也要使用預(yù)提方式實現(xiàn)入賬工作，保證能積累更多公益資金費用等。針對這種發(fā)展情況，要將其納入到合理范圍內(nèi)，并有效掌握，以保證在內(nèi)部的劣質(zhì)數(shù)額更充實。（2）針對已經(jīng)產(chǎn)生的費用，還需要將其及時納入，對損毀、存貨盤虧、壞賬合理內(nèi)容合理分析，保證能將這些費用充分納入。（3）要最大程度上縮短成本費用，保證在最大程度上降低納稅時間，以達到有效的節(jié)稅目的。

5.攤銷與折舊方式的選擇

在對所得稅進行繳納之前，需要在一定范圍內(nèi)將其扣除，保證能遞延資產(chǎn)攤銷和無形資產(chǎn)，也要對固定資產(chǎn)進行折舊。基于已經(jīng)建立的收入，發(fā)現(xiàn)其存在的攤銷額、折舊額將產(chǎn)生較大差異，所以，企業(yè)需要繳納的稅額也在逐漸降低。在實際工作中，對其進行積極處理，會存在較多的折舊方法。針對會計內(nèi)容來說，促進折舊的加速性，是實現(xiàn)更好的減稅方式。當前，盡管企業(yè)對財務(wù)制度進行有效分類，并在多個方面給出相關(guān)規(guī)定，如：遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、攤銷方面等。但是，由于期間還存在明顯的彈性空間，當企業(yè)內(nèi)部缺乏攤銷、折舊年限資產(chǎn)的時候，可以選擇使用比較短的年限，保證在最大發(fā)展程度上能對固定資產(chǎn)折舊進行計算。該工作的實施，主要是資產(chǎn)在時間上存在較大價值，當前期折舊數(shù)額逐漸增多的時候，能夠延期企業(yè)的稅款繳納時間，在整體上是一種無息存款的獲取方式。

6.資產(chǎn)計價方式的使用

資產(chǎn)計價方式的使用，能在最大程度上影響財產(chǎn)稅的計稅基數(shù)，根據(jù)一次性扣除1.2%的稅率，可以將房產(chǎn)原有值扣除，并對其中的一部分進行繳納和計算。但是，其內(nèi)部存在的房產(chǎn)原值對象存在價值計算的設(shè)備，還會存在一些房產(chǎn)無法進行分割的房屋和設(shè)備。根據(jù)我國稅法的規(guī)定和分析發(fā)現(xiàn)，其存在的附屬設(shè)備，需要對水管、煤氣管、暖氣管等都要對最近三通管、探視井進行分析，對于一些照明和電網(wǎng)，要基于進線盒、進線管做出詳細的計算。所以，企業(yè)在工程實際建設(shè)過程中，對非房產(chǎn)性設(shè)備、附屬設(shè)備進行計算，并將其價值做一個區(qū)分。還要在工作中做好記錄，對會計賬目中的各個情況、企業(yè)使用的空調(diào)入賬情況等積極關(guān)注。房產(chǎn)原值，其涵蓋中央設(shè)施空調(diào)設(shè)施，要將單向的固定資產(chǎn)納入，也要對提取折舊、核算等進行單獨進行。所以說，在房產(chǎn)原值中，不存在中央空調(diào)。如果在舊房中需要增加一些空調(diào)設(shè)施，會在整體上將單向的固定資產(chǎn)進行入賬，并不是列入房產(chǎn)原值。所以，企業(yè)要在整體上利用獨立核算的方式，對空調(diào)設(shè)備進行應(yīng)用，保證能在最大程度降低房產(chǎn)稅的支出。

三、總結(jié)

基于以上分析，在市場經(jīng)濟一體化發(fā)展中，各個企業(yè)都面臨更為激烈的競爭。所以，企業(yè)需要根據(jù)實際發(fā)展情況和經(jīng)營過程中的特點，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作，并在實踐中積極探索與總結(jié)，保證企業(yè)在獲得更大效益基礎(chǔ)上，實現(xiàn)全面進步。

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