胡秀英

【摘 要】目前，醫(yī)藥企業(yè)均紛紛意識(shí)到了內(nèi)部控制對企業(yè)的長期發(fā)展的重要意義，均開展不同程度的內(nèi)控工作。對于醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制而言，內(nèi)部控制體系是其不容小覷的環(huán)節(jié)，有助于強(qiáng)化醫(yī)藥企業(yè)管理水平及效率。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系中暴露了一些問題，亟待采取有效措施加以解決。本研究在深入分析當(dāng)前時(shí)期下醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，提出了具體的風(fēng)險(xiǎn)防范對策。

【關(guān)鍵詞】當(dāng)前；醫(yī)院；風(fēng)險(xiǎn)；對策

一、引言

醫(yī)藥企業(yè)要想穩(wěn)定有序發(fā)展，規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，就必須加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，這是防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要手段。本文主要指出了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題，并提出了構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系的具體策略。

二、現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

1.有助于提高醫(yī)藥企業(yè)財(cái)會(huì)信息及財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)可靠性

信息化時(shí)代背景下，現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)為了充分發(fā)揮自身的職責(zé)義務(wù)，提高內(nèi)部管理質(zhì)量，應(yīng)及時(shí)收集各類有價(jià)值的信息數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)信息是推動(dòng)單位財(cái)務(wù)工作順利運(yùn)行的依據(jù)，直接決定了單位管理層各項(xiàng)決策工作的正確與否，因此客觀有效的會(huì)計(jì)信息是單位長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)條件。單位通過建設(shè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不僅規(guī)避了財(cái)務(wù)人員違紀(jì)違法的不良行為，而且還提高了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，減少了舞弊現(xiàn)象的發(fā)生率。

2.有助于促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)各環(huán)節(jié)工作的有序運(yùn)行，將單位目標(biāo)落實(shí)到位

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，雖然現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)的決策不會(huì)再過多影響市場經(jīng)濟(jì)，但關(guān)于這一方面我們?nèi)耘f不容小覷。因?yàn)榧词褂械膯挝贿M(jìn)行了很小的決策，也會(huì)嚴(yán)重影響到市場經(jīng)濟(jì)，所以對于現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)而言，必須保證管理決策的科學(xué)性。而一套科學(xué)健全的管理制度是促進(jìn)單位內(nèi)部管理科學(xué)性的關(guān)鍵，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則與單位各管理環(huán)節(jié)具有緊密的聯(lián)系，所以現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，才能對部門和人員間的責(zé)權(quán)利關(guān)系進(jìn)行正確梳理，才能保證單位內(nèi)部管理質(zhì)量與效率，才能將單位科學(xué)管理、科學(xué)決策目標(biāo)落實(shí)到位，最終促進(jìn)現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)向更高層次發(fā)展。

三、當(dāng)前時(shí)期下醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

1.內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下

有不少醫(yī)藥企業(yè)為了強(qiáng)化自身成本效益，直接忽略了獨(dú)立的審計(jì)部門建設(shè)雖然有的醫(yī)藥企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性未得到全面發(fā)揮，內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下，致使內(nèi)部審計(jì)部門無法全面展現(xiàn)自身職能優(yōu)勢。

2.信息溝通不暢，信息披露不及時(shí)

一套健全可行的信息溝通機(jī)制同樣有利于內(nèi)部控制的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，因此加強(qiáng)信息溝通與交流已經(jīng)成為了現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行中不容小覷的內(nèi)容。然而實(shí)際情況卻是，醫(yī)藥企業(yè)管理層忽視了和員工建立良好的信息溝通關(guān)系，長此以往，雙方之間的信息就很難達(dá)到協(xié)調(diào)一致，進(jìn)而提高了各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用與社會(huì)監(jiān)督費(fèi)用支出，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制的有效實(shí)施。此外，醫(yī)藥企業(yè)現(xiàn)行的信息溝通機(jī)制還不夠全面，影響了各醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制信息的及時(shí)有效傳遞，缺乏暢通無阻的信息溝通途徑，未定期披露信息，從而導(dǎo)致醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營管理工作停滯不前。盡管有的醫(yī)藥企業(yè)針對重大事項(xiàng)構(gòu)建了信息傳遞、信息披露流程及信息溝通機(jī)制，但在內(nèi)外部因素的干擾下，制約了這些機(jī)制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，信息溝通及披露無法準(zhǔn)確有效地進(jìn)行。

3.缺乏健全的醫(yī)藥企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

當(dāng)前，有部分醫(yī)藥企業(yè)制定的治理結(jié)構(gòu)不夠健全，或者未科學(xué)設(shè)置專門的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，職責(zé)權(quán)限分配不合理，導(dǎo)致管理模式過于僵化。經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)混淆不清，醫(yī)藥企業(yè)管理層手握大量的權(quán)力，董事會(huì)未發(fā)揮自身應(yīng)有的義務(wù)，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督效率低下，在處理日常業(yè)務(wù)時(shí)，沒有相關(guān)的授權(quán)審批制度作為依據(jù)。董事會(huì)、股東會(huì)、內(nèi)審部門、管理層之間缺乏必要的溝通與交流，獨(dú)立開展工作。如此一來，醫(yī)藥企業(yè)管理層一味地強(qiáng)調(diào)自身的權(quán)益，對內(nèi)部控制體系建設(shè)表現(xiàn)得漠不關(guān)心，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，缺乏應(yīng)有的效用。

4.缺乏完善的績效考評制度

有的醫(yī)藥企業(yè)現(xiàn)行的績效考評制度不夠完善，存在按主觀意愿對人員績效情況進(jìn)行核定，缺乏獎(jiǎng)罰機(jī)制，就算發(fā)現(xiàn)了有后臺(tái)的業(yè)務(wù)人員私自挪用醫(yī)藥企業(yè)資產(chǎn)的行為，上級主管部門也睜一只眼閉一只眼，不管不顧。眾所周知，人力資源是醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的無形資產(chǎn)，高效使用人力資源能夠促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，實(shí)際中應(yīng)貫徹落實(shí)科學(xué)規(guī)范的薪酬激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)全體人員的業(yè)績考核力度，發(fā)揮獎(jiǎng)罰制度的效用，培養(yǎng)全員的主觀能動(dòng)意識(shí)，凡是業(yè)績突出的人員都要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，反之，對于整天混日子的人員要嚴(yán)加懲處，對于工作努力但業(yè)績水平始終提不高的人員應(yīng)安排其參加專業(yè)的培訓(xùn)，從而使其能夠勝任自己的工作崗位。

四、當(dāng)前時(shí)期下醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范對策

1.提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

具體應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：（1）對現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)會(huì)計(jì)工作者進(jìn)行必要的政治思想教育，確保所有會(huì)計(jì)工作者都具備較高的思想覺悟和職業(yè)道德素質(zhì)，嚴(yán)格按規(guī)章制度工作。（2）凡是有與道德準(zhǔn)則、管理制度規(guī)定背道而馳的行為，必須給予嚴(yán)厲的懲處，以對會(huì)計(jì)工作者形成強(qiáng)烈的震懾作用，促使其提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息資料。（3）構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制，凡是業(yè)績突出的會(huì)計(jì)工作者都要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)其工作熱情和積極性，始終按照會(huì)計(jì)法規(guī)順利完成上級下達(dá)的工作任務(wù)，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施提供必要的幫助。

2.健全內(nèi)控機(jī)制，保障賬款回收

在企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制之下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)不斷加強(qiáng)對當(dāng)前賬目中應(yīng)收賬款的回收管理工作。通過內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，解釋返現(xiàn)財(cái)務(wù)賬目中應(yīng)收賬款項(xiàng)目，并根據(jù)金額、欠款時(shí)間對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類催繳，防止形成死賬、壞賬、呆賬。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ)上，應(yīng)盡快建立上下游合作企業(yè)的信資資源庫，對企業(yè)的信用情況進(jìn)行嚴(yán)格的記錄和審核，防止新的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的形成。endprint

3.營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制的正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)具有現(xiàn)實(shí)意義，因此，實(shí)際中應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：（1）為內(nèi)部控制建設(shè)提供充足的人力、物力保障，發(fā)揮管理層的指導(dǎo)作用，宣傳推廣內(nèi)部控制在現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)中的重要地位，激發(fā)全體員工參與內(nèi)部控制制度建設(shè)的主動(dòng)性。（2）營造良好的制度環(huán)境，構(gòu)建完善可靠的配套政策和措施，為內(nèi)部控制提供有力的制度依據(jù)，加快內(nèi)部控制的建設(shè)進(jìn)程。構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)充分掌握了解內(nèi)部控制的理念，并根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及其對內(nèi)部控制的要求，促進(jìn)相適應(yīng)的制度形成。（3）構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制，在考慮物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)還必須注重精神獎(jiǎng)勵(lì)，這是激勵(lì)機(jī)制的核心內(nèi)容。（4）強(qiáng)化全體員工的素質(zhì)水平，開展專業(yè)的培訓(xùn)活動(dòng)，以培養(yǎng)一批專業(yè)素質(zhì)過硬的人才隊(duì)伍，保證醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（5）構(gòu)建良好的醫(yī)藥企業(yè)文化，注重內(nèi)部控制與醫(yī)藥企業(yè)文化、戰(zhàn)略規(guī)劃的有機(jī)融合。醫(yī)藥企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)尊重員工、關(guān)心員工，幫助員工生活工作中遇到的疑難問題，使員工對醫(yī)藥企業(yè)產(chǎn)生強(qiáng)烈的認(rèn)同感，樹立團(tuán)結(jié)協(xié)作的意識(shí)。

4.提高醫(yī)藥企業(yè)管理層對內(nèi)部控制體系重要性的認(rèn)識(shí)

提高醫(yī)藥企業(yè)管理層對內(nèi)部控制體系重要性的認(rèn)識(shí)，是促進(jìn)完善高效的內(nèi)部控制體系形成的關(guān)鍵，同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)管理層還要在員工群體中加大宣傳內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義，提高全員對內(nèi)部控制體系的認(rèn)可度，從而保證內(nèi)部控制體系的實(shí)際有效實(shí)施。有的醫(yī)藥企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制缺乏全面的認(rèn)識(shí)，將醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制視作基礎(chǔ)手冊或者文件，未第一時(shí)間掌握好內(nèi)部控制的最終目的，有的醫(yī)藥企業(yè)管理層將重心全部放在了如何創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益上，不關(guān)心內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度過于形式化，管理無序且效率低下，所以當(dāng)務(wù)之急就是聘請一批專業(yè)素質(zhì)高的管理團(tuán)隊(duì)，只有醫(yī)藥企業(yè)管理層具備較高的素質(zhì)和信譽(yù)度，才能帶來良好的內(nèi)部控制環(huán)境，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部控制的宣傳推廣力度，培養(yǎng)全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)，注重理論與實(shí)踐的密切聯(lián)系，將內(nèi)部控制納入到醫(yī)藥企業(yè)各個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)中。

五、結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前時(shí)期下醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多突出性的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的快速發(fā)展極為不利。對此，應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，改善醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)的長期發(fā)展。

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