宋曉麗

（遵化市農(nóng)業(yè)畜牧水產(chǎn)局 河北 遵化 064200）

1 村會計的主要職責

會計要清楚村集體資產(chǎn)、資源情況，以統(tǒng)計資料為準。集體財產(chǎn)包括會計手里的“庫存現(xiàn)金”和農(nóng)經(jīng)站代管的賬戶里的“銀行存款”，村庫存現(xiàn)金實行周轉(zhuǎn)金限額制度，超過限額的部分及時存到農(nóng)經(jīng)站“銀行存款”。周轉(zhuǎn)金由會計或出納統(tǒng)一保管，集體資金獨立存放。書記、村主任手中不得持有現(xiàn)金，有了支出要及時將票據(jù)交給會計，禁止白條頂庫。

2 村會計的日常業(yè)務

2.1 收入

2.1.1 支款。從農(nóng)經(jīng)站代管資金賬戶支款，使用支款單，寫清支款事由。要求一事一票一開支，杜絕一票多項的開支模式，書記村長會計簽字，包村包片領導審核。2 000元以下提前召開兩委會，2 000元以上的提前召開村民代表會，5 000元以上進行重大事項申報，相關領導審核通過后方可支款。單筆支款超過1萬元以上的，在重大事項申報、相關領導審核的基礎上報鄉(xiāng)黨委書記批準簽字后方可支取。

2.1.2 上級撥款、個人墊款、集體承包收入、工程建設押金、跟各戶收的水電費等要使用現(xiàn)金收據(jù)，寫清款項來源、交款人、時間等，做到一人一事一票。村集體的承包收入、占地收入等，必須按照村集體資產(chǎn)、資源管理辦法規(guī)定，召開相關會議通過，由鄉(xiāng)公共資產(chǎn)資源交易站監(jiān)督招投標過程，所收款項必須2日內(nèi)繳存鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站，禁止坐收坐支。

2.2 支出

2.2.1 存款。收到補助、承包費等2日內(nèi)存到農(nóng)經(jīng)站代管資金賬戶。

2.2.2 零用工。村集體零用工工資參與人數(shù)少、工程量小的情況使用現(xiàn)金支領單，一人一事一票。

2.2.3 村集體一次開支的集體零用工涉及的出工人員較多時，應使用制式的臨時用工工資支領表。必須注明填制日期、支領人姓名、用工事由、用工時間區(qū)間、用工天數(shù)、日工資、工資金額合計(大、小寫)、支領工資本人簽字按手印，并附制式的 《完工證明》。

2.2.4 辦公用品、商店購物、打字復印、展板制作、各種維修零件要到能開收據(jù)蓋章的地方購買，規(guī)范收據(jù)的書寫，經(jīng)手人簽字按手印，并在背面注明事由，必要時附商品清單。禁止用存根聯(lián)下賬，要用交付款方一聯(lián)下賬。

村集體外購貨物(如苗木、水泥、沙子、石粉等)，不能取得正規(guī)原始憑證的(包括集市貿(mào)易、村內(nèi)外個人)，使用“今支領”，注明購買貨物的單位或個人、貨物名稱、數(shù)量、單位、金額合計、貨物經(jīng)手人、支領人及家庭地址、購貨日期。

2.2.5 以下各項若無制式的表格用現(xiàn)金支領單支領，做到一人一事一票。①村干部的工資、獎金、各種補貼、補助資金。②困難戶、低保戶、五保戶補助資金。③歸還村集體內(nèi)部個人借款。④支取村欠村民個人在往來賬戶上的款項。⑤村民個人由本村集體支取各種補助、補償款項(涉及戶數(shù)較少)。

2.2.6 禁止村集體負擔的開支：喪葬費、黨員慰問品、出租車費、招待費、除黨報黨刊外的其他報刊費以及其他加重農(nóng)民負擔的費用。

2.3 記賬

2.3.1 現(xiàn)金賬。村會計要按照當日發(fā)生當日記賬、當日結(jié)余對賬的原則進行記賬。以XX村3月份發(fā)生的業(yè)務為例進行記賬。日常業(yè)務發(fā)生后在每張票據(jù)右上角依次編號，每月從1開始編。按付款日期進行記賬。

2.3.2 內(nèi)部往來賬(應收款、應付款)。記錄村集體與村內(nèi)部個人發(fā)生的相關資金往來賬項。①村欠個人(應付款)：摘要欄注明詳細事由，村欠個人相當于現(xiàn)金增加，內(nèi)部往來賬戶金額要記到貸方。如收到個人墊款(開現(xiàn)金收據(jù))、欠個人零用工款(現(xiàn)金支領單)等。②個人欠村(應收款)：摘要欄注明詳細事由，個人欠村相當于村現(xiàn)金減少，內(nèi)部往來賬戶金額要記到借方。如個人欠村承包費(現(xiàn)金支領單)等。

注：往來賬目沒有涉及到現(xiàn)金的項目，在財務收支明細表中不顯示，記好內(nèi)部往來賬，在季度報表《村集體資金債權(quán)、債務情況》表中公開上往來、消往來的情況。

2.4 報賬。報賬日前3天整理票據(jù)與現(xiàn)金賬核對無誤后，召開理財小組會議，向理財小組匯報當月收支情況。理財小組成員對收支無異議并在票據(jù)和理財小組活動記錄上簽字按手印。會后，會計對無異議的票據(jù)簽字確認(或蓋本人印章)后填寫到財務收支明細表上，到農(nóng)經(jīng)站報賬。

報賬時需攜帶：原始票據(jù)、現(xiàn)金賬、現(xiàn)金收據(jù)、現(xiàn)金支領單、財務收支明細、理財小組活動記錄、涉及到開支的兩委會或代表會記錄、涉及到合同的攜帶合同原件。