馮國(guó)棟

那些聲稱“花3個(gè)點(diǎn)的手續(xù)費(fèi)，避17個(gè)點(diǎn)的稅”的“開(kāi)票”公司，到底用了哪些伎倆。

武漢警方日前通報(bào)近十年來(lái)偵破的最大一起虛開(kāi)增值稅發(fā)票案。3名犯罪嫌疑人為幫企業(yè)逃避稅收，竟開(kāi)了190多家“開(kāi)票”公司，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票，短短數(shù)月非法牟利2000多萬(wàn)元。

案件也揭開(kāi)了“偷稅漏稅”背后的地下產(chǎn)業(yè)鏈。那些聲稱“花3個(gè)點(diǎn)的手續(xù)費(fèi)，避17個(gè)點(diǎn)的稅”的“開(kāi)票”公司，到底用了哪些伎倆？

3人開(kāi)了190多家“開(kāi)票”公司

“注冊(cè)的公司名稱五花八門，各行各業(yè)都有，只是徒有虛名，為了方便‘服務(wù)不同的企業(yè)而已。他們從不正經(jīng)做生意，只做一件事：向稅務(wù)部門申領(lǐng)發(fā)票，幫企業(yè)消減賬面增值，逃避增值稅。”偵辦民警、武漢市公安局經(jīng)偵支隊(duì)四大隊(duì)民警周游說(shuō)。

自2016年我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)以來(lái)，“增值稅”已基本取代傳統(tǒng)的“營(yíng)業(yè)稅”，不法分子就盯上了這背后的“商機(jī)”。

據(jù)了解，我國(guó)增值稅采用了國(guó)際上通行的“稅款抵扣”辦法，只針對(duì)商品在流轉(zhuǎn)中的增值部分征收。也就是說(shuō)，一件商品從原材料供應(yīng)，到生產(chǎn)，再到批發(fā)、零售、消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)，相關(guān)企業(yè)只需對(duì)本環(huán)節(jié)增值的部分納稅。

在這種“銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)”的抵扣中，稅款實(shí)行分環(huán)節(jié)的科學(xué)結(jié)算。相對(duì)于以往按收入計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，增值稅避免了重復(fù)征稅，極大確保了稅收公平。

然而，“營(yíng)改增”后，商品無(wú)增值，則無(wú)增值稅；增值越大，企業(yè)對(duì)應(yīng)的賦稅責(zé)任也越大，這讓一些企業(yè)想方設(shè)法逃避納稅義務(wù)。

據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，對(duì)于一些增值空間較大的房地產(chǎn)、金融、建筑等企業(yè)，由于行業(yè)利潤(rùn)率和對(duì)應(yīng)的“銷項(xiàng)”稅額已公開(kāi)透明化，有的企業(yè)故意做大“進(jìn)項(xiàng)”稅額，夸大成本，刻意削減商品的賬面增值，以此達(dá)到少交甚至不交稅的目的。

這種潛在需求，催生了專門虛開(kāi)增值稅發(fā)票的地下“開(kāi)票公司”。

據(jù)辦案民警介紹，2016年，3名嫌疑人從外地流竄至武漢，非法大批量購(gòu)買他人身份證，冒用他人身份辦銀行卡、電話卡、注冊(cè)微信、QQ，并租賃房屋。

在前期“準(zhǔn)備”妥當(dāng)后，3人開(kāi)始瘋狂注冊(cè)公司，找來(lái)閑散人員充當(dāng)公司法定代表人，注冊(cè)了191家企業(yè)，多到連名稱都記不住。

瘋狂申領(lǐng)8.5億元發(fā)票賣向全國(guó)

據(jù)辦案人員介紹，3名嫌疑人注冊(cè)公司后，請(qǐng)來(lái)兩位武漢的專業(yè)會(huì)計(jì)“入伙”。他們用稅務(wù)登記證副本、購(gòu)買發(fā)票審批表、企業(yè)公章、法人私章、發(fā)票專用章等材料，去稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票。

這一異常舉動(dòng)引起了相關(guān)部門警覺(jué)。2016年11月底，國(guó)稅部門發(fā)現(xiàn)多戶“首次領(lǐng)票超量”新辦商貿(mào)企業(yè)。正常企業(yè)首次申領(lǐng)一般為25份，而這些企業(yè)首次申領(lǐng)發(fā)票就反常要求增量200份、500份。企業(yè)登記注冊(cè)的均是虛假地址，申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額是虛假農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證。

武漢警方和稅務(wù)稽查人員查獲嫌疑人注冊(cè)的“開(kāi)票”公司共191家。正常公司領(lǐng)取發(fā)票后，都會(huì)按期進(jìn)行納稅申報(bào)，但這些空殼公司并不存在任何商品交易，所以無(wú)法進(jìn)行納稅申報(bào)，首次領(lǐng)取發(fā)票后，這些公司就失去了利用價(jià)值，被嫌疑人成批放棄。

短短數(shù)月時(shí)間，這些公司申領(lǐng)發(fā)票9500余張，價(jià)稅合計(jì)約8.5億元。發(fā)票被賣向北京、上海、天津、安徽、重慶等27個(gè)省市。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)武漢上報(bào)的線索進(jìn)行二次關(guān)聯(lián)，對(duì)有異常開(kāi)票行為的1625家公司進(jìn)行了鎖定。

據(jù)了解，這1625家涉事公司當(dāng)中，既有虛開(kāi)增值稅發(fā)票的“開(kāi)票”公司，也有逃避稅收的實(shí)體公司，有些甚至是在當(dāng)?shù)爻梢?guī)模、業(yè)內(nèi)有名氣的企業(yè)。

以身試法獲2000多萬(wàn)元暴利

2017年8月10日，該案5名嫌疑人被警方控制。

虛開(kāi)增值稅發(fā)票是一項(xiàng)危害國(guó)家利益、擾亂稅收秩序的違法行為。辦案民警解釋說(shuō)，例如，企業(yè)以每套100元的價(jià)格買入一批半成品桌椅，加工后又以每套200元價(jià)格賣出。此環(huán)節(jié)中，企業(yè)把半成品的變成了成品，每套桌椅增值了100元。

按照我國(guó)稅法規(guī)定，作為一般納稅人，這家企業(yè)應(yīng)為每套桌椅增值的這100元交納17%增值稅，也就是17元；加工100套，增值部分就是10萬(wàn)元，需對(duì)應(yīng)交稅1.7萬(wàn)元。

“企業(yè)以3000元的價(jià)格，從‘開(kāi)票公司買來(lái)一張?zhí)撻_(kāi)的、并沒(méi)有實(shí)際交易的10萬(wàn)元增值稅發(fā)票，借此證明自身已完稅。實(shí)際上，從頭到尾，沒(méi)有一分錢稅收進(jìn)入國(guó)庫(kù)，這3000元進(jìn)了開(kāi)票公司的私人腰包?！鞭k案人員說(shuō)。

武漢警方介紹，3名主要犯罪嫌疑人靠開(kāi)具發(fā)票金額的3%～6%的提成，也就是所謂的“手續(xù)費(fèi)”，非法獲利2000余萬(wàn)元。在這起案件中，虛開(kāi)的增值稅發(fā)票給國(guó)家?guī)?lái)數(shù)億元損失。

2017年12月12日，武漢警方以涉嫌“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪”將5人依法移送起訴。

根據(jù)最新修正的《中華人民共和國(guó)刑法》，第二百零五條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)數(shù)額巨大或情節(jié)嚴(yán)重的，可處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。