竇北平

【摘 要】為解決電網(wǎng)基建工程管理中存在的突出問題，國(guó)網(wǎng)馬鞍山供電公司結(jié)合自身工作實(shí)際，以信息系統(tǒng)為支撐，將電網(wǎng)基建工程成本費(fèi)用預(yù)算與“兩下兩上”全面預(yù)算管理相結(jié)合，構(gòu)建以電網(wǎng)工程總投資預(yù)算為核心，涵蓋多個(gè)維度的電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理體系，做好電網(wǎng)工程投資預(yù)算編制、審核、執(zhí)行控制、動(dòng)態(tài)調(diào)整、分析評(píng)價(jià)等工作，準(zhǔn)確把握各類工程項(xiàng)目、成本費(fèi)用額度、費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，將投資預(yù)算貫穿電網(wǎng)工程管理全過程。促進(jìn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)全過程融合，有效降低了電網(wǎng)工程造價(jià)水平，規(guī)范了電網(wǎng)建設(shè)及經(jīng)營(yíng)管理行為，全面提升了電網(wǎng)基建工程財(cái)務(wù)管理水平。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)；工程預(yù)算；管理體系

一、電網(wǎng)工程預(yù)算管理研究的背景和意義

（一）電網(wǎng)工程預(yù)算體系研究的背景

1.電網(wǎng)工程預(yù)算編控不科學(xué)。近年來內(nèi)外部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)，公司基建投資管理還存在概算編制和審批管理不嚴(yán)、部分工程存在概算偏高、虛列費(fèi)用現(xiàn)象；工程其他費(fèi)用串項(xiàng)混用等問題較為突出。問題的根源之一是以工程概算為依據(jù)的工程成本控制水平偏松，工程造價(jià)控制缺乏內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。從近年工程財(cái)務(wù)決算結(jié)果來看，概算定額中的一些取費(fèi)項(xiàng)目多余、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏高，與電網(wǎng)建設(shè)管理實(shí)際存在較大偏差，客觀造成投資浪費(fèi)，需要通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，細(xì)化預(yù)算科目，界定開支范圍，規(guī)范工程支出行為。

2.業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)性欠缺。長(zhǎng)久以來，電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)管理依據(jù)發(fā)展部門下達(dá)的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，但是由于電網(wǎng)基建工程建設(shè)周期長(zhǎng)，涉及的部門和管理環(huán)節(jié)較多，經(jīng)常出現(xiàn)工程成本入賬進(jìn)度、資金支付進(jìn)度與工程建設(shè)進(jìn)度脫離的情況，存在較大的管理風(fēng)險(xiǎn)。需要在研究確定各項(xiàng)工程投資預(yù)算總額的基礎(chǔ)上，結(jié)合工程建設(shè)進(jìn)度、工程預(yù)計(jì)竣工時(shí)間，充分考慮內(nèi)控目標(biāo)與累計(jì)支出，促進(jìn)工程的財(cái)務(wù)進(jìn)度與工程建設(shè)進(jìn)度相統(tǒng)一。

（二）電網(wǎng)工程預(yù)算體系研究的意義

將電網(wǎng)工程投資預(yù)算納入全面預(yù)算管理，通過建立多維預(yù)算管理體系，構(gòu)建電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)管理新模式，進(jìn)一步嚴(yán)格工程成本控制標(biāo)準(zhǔn)，擠出工程概算水分，規(guī)范電網(wǎng)建設(shè)及經(jīng)營(yíng)管理行為，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)全過程融合，降低工程造價(jià)水平，提高電網(wǎng)基建工程投資效率與效益，實(shí)現(xiàn)工程成本總額控制和過程管理的統(tǒng)一。

二、電網(wǎng)工程投資預(yù)算主要管控手段

國(guó)網(wǎng)馬鞍山供電公司以信息系統(tǒng)為支撐，將電網(wǎng)基建工程成本費(fèi)用預(yù)算納入“兩上兩下”全面預(yù)算管理，逐步構(gòu)建多維預(yù)算管理體系，以基建標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確把握各類工程項(xiàng)目、成本費(fèi)用額度和費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，將電網(wǎng)工程投資預(yù)算貫穿電網(wǎng)工程管理全過程，有助于控制工程造價(jià)、規(guī)范費(fèi)用支出、促進(jìn)業(yè)財(cái)融合。

（一）多維預(yù)算管理體系的相關(guān)概念

多維預(yù)算管理體系是指以單項(xiàng)工程的總體工程投資預(yù)算為核心，從時(shí)間、單體工程、明細(xì)費(fèi)用、增值稅等多個(gè)維度開展電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理，構(gòu)筑全面、系統(tǒng)的預(yù)算管理架構(gòu)，將工程投資預(yù)算貫穿工程財(cái)務(wù)管理的各個(gè)階段，切實(shí)發(fā)揮其控制工程造價(jià)、引導(dǎo)投資效益提升的作用。

總投資預(yù)算：根據(jù)基建標(biāo)準(zhǔn)成本管理要求，在每一單項(xiàng)工程概算編制完成后，依據(jù)基建標(biāo)準(zhǔn)成本和工程其他費(fèi)用分類管控措施，測(cè)算并核定每一工程的總投資預(yù)算，是工程整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)各類成本、各項(xiàng)費(fèi)用總的投資控制額度，即工程造價(jià)內(nèi)部控制目標(biāo)；時(shí)間維度預(yù)算：將基建工程總投資預(yù)算根據(jù)工程形象進(jìn)度和投資計(jì)劃安排按年度進(jìn)行分解，形成年度投資預(yù)算，實(shí)現(xiàn)分年度過程管理，用于引導(dǎo)招標(biāo)采購和資金支付等各環(huán)節(jié)投資控制；單項(xiàng)工程維度預(yù)算：細(xì)化工程投資預(yù)算落實(shí)執(zhí)行，將以輸變電工程為單位測(cè)算的工程總投資預(yù)算分解至每一個(gè)單項(xiàng)工程WBS架構(gòu)，對(duì)各級(jí)工程支出逐一進(jìn)行控制；明細(xì)費(fèi)用維度預(yù)算：電網(wǎng)工程投資預(yù)算按照費(fèi)用類別進(jìn)行管理，重點(diǎn)是對(duì)工程其他費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)化預(yù)算控制，即以批準(zhǔn)概算作為控制上限，實(shí)施費(fèi)用額度管理，設(shè)定單項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)控目標(biāo)，強(qiáng)化過程控制；增值稅維度預(yù)算：在實(shí)施工程投資預(yù)算時(shí)，充分考慮增值稅因素，按照含稅口徑和不含稅口徑分別編制總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算、核算與決算口徑的統(tǒng)一。

（二）電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理簡(jiǎn)要流程

國(guó)網(wǎng)馬鞍山供電公司電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算的工作流程主要分為預(yù)算編報(bào)審核流程和預(yù)算調(diào)整流程。

1.預(yù)算編報(bào)審核流程

電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算作為公司全面預(yù)算管理工作的重要組成部分，編報(bào)及審核工作執(zhí)行“兩下兩上”預(yù)算管理流程。

（1）“兩下兩上”預(yù)算編制流程

“一下”總控目標(biāo)下達(dá)：國(guó)網(wǎng)公司根據(jù)年度戰(zhàn)略目標(biāo)，參照公司投資能力測(cè)算，履行相關(guān)決策審批程序后，隨同綜合財(cái)務(wù)預(yù)算一并下達(dá)下一年度電網(wǎng)基建工程總控目標(biāo)。

“一上”預(yù)算編制上報(bào)：國(guó)網(wǎng)馬鞍山供電公司公司依據(jù)省公司分解的預(yù)算總控目標(biāo)，綜合把握工程時(shí)間維度、單項(xiàng)工程維度、明細(xì)費(fèi)用維度和增值稅維度等，逐項(xiàng)編制《電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算表》，平衡后通過財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)分別上報(bào)明細(xì)表單和匯總表數(shù)據(jù)。

“二下”預(yù)算下達(dá)：國(guó)網(wǎng)公司財(cái)務(wù)部會(huì)同各業(yè)務(wù)部門審查平衡，形成電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算草案，經(jīng)審批隨同綜合預(yù)算下達(dá)至省公司。

“二上”預(yù)算備案：國(guó)網(wǎng)馬鞍山供電公司公司按照總投資和各項(xiàng)工程費(fèi)用不突破網(wǎng)省公司下達(dá)預(yù)算數(shù)的原則，從時(shí)間、單項(xiàng)工程、明細(xì)費(fèi)用、增值稅等維度對(duì)預(yù)算進(jìn)行分解調(diào)整，分解到具體單項(xiàng)工程及明細(xì)成本費(fèi)用，通過財(cái)務(wù)管控模塊上報(bào)明細(xì)和匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行備案。

（2）預(yù)算發(fā)布與執(zhí)行

預(yù)算備案版本上報(bào)完成并經(jīng)國(guó)網(wǎng)公司審核通過后，通過財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)基建工程預(yù)算模塊發(fā)布至ERP系統(tǒng)及項(xiàng)目預(yù)算管理平臺(tái)，作為工程成本支出總額和年度預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)。

2.預(yù)算調(diào)整流程

電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算的調(diào)整工作遵循國(guó)網(wǎng)公司及省公司預(yù)算管理有關(guān)規(guī)則，采用國(guó)網(wǎng)公司和省公司、市公司三級(jí)管理的模式，其中：國(guó)網(wǎng)公司對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)、輸變電工程層面的總投資預(yù)算和重點(diǎn)費(fèi)用調(diào)整進(jìn)行審核；公司對(duì)輸變電工程明細(xì)費(fèi)用的總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算調(diào)整進(jìn)行審核。具體調(diào)整流程包括：總投資預(yù)算調(diào)整、年度投資預(yù)算調(diào)整和預(yù)算外項(xiàng)目調(diào)整。

（1）總投資預(yù)算調(diào)整

輸變電工程總投資預(yù)算的增加調(diào)整，各單位通過總投資預(yù)算調(diào)整模塊執(zhí)行預(yù)算日常、年中調(diào)整流程，經(jīng)省公司匯總審核后，通過信息系統(tǒng)上報(bào)國(guó)網(wǎng)公司審批，同時(shí)提供預(yù)算調(diào)整書面申請(qǐng)材料及說明。

同一輸變電工程內(nèi)單項(xiàng)工程間成本費(fèi)用總投資預(yù)算調(diào)整、同一單項(xiàng)工程內(nèi)部各成本費(fèi)用間總投資預(yù)算調(diào)整（不含法人管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、基本預(yù)備費(fèi)、價(jià)差預(yù)備費(fèi)），在不突破輸變電工程總投資預(yù)算的條件下，各單位由市公司自行審批，涉及估概算調(diào)整的，提供相關(guān)文件支撐或說明材料，報(bào)省公司審批）

（2）年度投資預(yù)算調(diào)整

電網(wǎng)基建工程年度投資預(yù)算的調(diào)整工作，主要由省公司直接管理，對(duì)于重大調(diào)整事項(xiàng)，需報(bào)國(guó)網(wǎng)公司備案。未超省公司下達(dá)年度預(yù)算規(guī)模的，由市公司在投資預(yù)算APP中通過日常調(diào)整直接調(diào)整。超過年度預(yù)算規(guī)模的，上報(bào)省公司進(jìn)行審批，待省公司調(diào)整年度預(yù)算規(guī)模后再進(jìn)行日常調(diào)整。

（3）預(yù)算外項(xiàng)目調(diào)整

年初未下達(dá)預(yù)算的預(yù)算外項(xiàng)目，需增補(bǔ)預(yù)算，由各單位執(zhí)行預(yù)算日常、年中調(diào)整流程，并通過信息系統(tǒng)上報(bào)國(guó)網(wǎng)公司審批，同時(shí)提供預(yù)算調(diào)整書面申請(qǐng)材料及說明。年中新增加的項(xiàng)目，首先導(dǎo)入預(yù)算管理平臺(tái)，獲取項(xiàng)目編號(hào)，由各單位在投資預(yù)算APP中編制總投資預(yù)算，年度投資預(yù)算并傳遞至ERP及項(xiàng)目管理平臺(tái)。

（三）支撐電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理的信息系統(tǒng)

按照國(guó)網(wǎng)公司統(tǒng)一下發(fā)的電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算信息化功能的總體要求，在現(xiàn)有信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，國(guó)網(wǎng)馬鞍山供電公司積極建設(shè)電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算信息平臺(tái)，分別在基建標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)及ERP系統(tǒng)部署投資預(yù)算編制、上報(bào)、審核、下達(dá)、備案、發(fā)布和調(diào)整等功能，為電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算管理提供技術(shù)支撐。

三、取得的管理成效

通過大力推行多維預(yù)算管理體系，國(guó)網(wǎng)馬鞍山供電公司初步構(gòu)建了電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)管理新模式，促進(jìn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)全過程融合，有效降低了電網(wǎng)工程造價(jià)水平，規(guī)范了電網(wǎng)建設(shè)及經(jīng)營(yíng)管理行為，全面提升了電網(wǎng)基建工程財(cái)務(wù)管理水平。

（一）創(chuàng)新電網(wǎng)工程預(yù)算管理模式，促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合

將多維預(yù)算管理理念貫穿到項(xiàng)目可研、初設(shè)評(píng)審、招標(biāo)采購、工程實(shí)施等工程管理的各個(gè)階段，充分發(fā)揮項(xiàng)目管理部門、物資部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合性。財(cái)務(wù)部門按項(xiàng)目歸口管理的原則、按月發(fā)布預(yù)算執(zhí)行情況，項(xiàng)目管理部門逐月結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度、分析預(yù)算執(zhí)行合理性。通過各部門信息的充分共享，有效地消除了財(cái)務(wù)結(jié)算進(jìn)度與工程實(shí)際進(jìn)度不對(duì)稱的現(xiàn)象。形成了財(cái)務(wù)推動(dòng)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)配合財(cái)務(wù)的良好局面，促進(jìn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的進(jìn)一步融合，顯著提高了工程財(cái)務(wù)管理水平。

（二）充分運(yùn)用投資預(yù)算管控平臺(tái)，降低電網(wǎng)工程造價(jià)

通過在預(yù)算編制環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化其他費(fèi)用核算及預(yù)算科目，充分運(yùn)用基建標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)算軟件、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)工程投資預(yù)算管理模塊、ERP系統(tǒng)工程成本管理平臺(tái)的預(yù)算編制及在線監(jiān)控功能，電網(wǎng)工程成本中的不合理支出從預(yù)算編制源頭即得到了凈化，減少了項(xiàng)目法人管理費(fèi)等其他費(fèi)用超概算、超標(biāo)準(zhǔn)列支行為，大大降低了工程造價(jià)。充分體現(xiàn)了公司開展電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理的初步成效。

（三）前移工程成本管控關(guān)口，源頭壓降關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)

通過在電網(wǎng)工程投資預(yù)算編制環(huán)節(jié)剔除不合理費(fèi)用列支，以及對(duì)總體投資預(yù)算、單體工程預(yù)算、年度預(yù)算、不含稅預(yù)算和明細(xì)費(fèi)用預(yù)算等多個(gè)管理維度工程投資預(yù)算的精準(zhǔn)發(fā)布和剛性執(zhí)行，前移了電網(wǎng)工程成本管控關(guān)口，全面規(guī)范了工程財(cái)務(wù)管理行為，改變了過去各單位接受監(jiān)督檢查后再進(jìn)行問題整改的被動(dòng)局面，有效規(guī)避了工程建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過將項(xiàng)目預(yù)算管理融入工程資金支付審批平臺(tái)，自動(dòng)校驗(yàn)工程支出合規(guī)性有效提升了工程資金支付效率及資金安全管理水平。電網(wǎng)工程成本費(fèi)用總體超概算、費(fèi)用串項(xiàng)拼盤使用等問題全部杜絕，依法從嚴(yán)治企水平顯著提高。

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