郜海軍

【摘 要】通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)的特點(diǎn)、形成原因的分析，提出了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)管理的解決辦法和管理目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)；管理

資金作為企業(yè)最主要的因素，被人們喻為機(jī)體的“血液”，是連貫企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的紐帶。企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保健康發(fā)展、持續(xù)發(fā)展。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)管理，有效防范債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，加快風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)清理回收，確保企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，是資金管理的重要內(nèi)容，是經(jīng)營管理的重中之重。

一、定義

風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)，顧名思義就是指存在收回風(fēng)險(xiǎn)的債權(quán)，一般指對(duì)方不予簽認(rèn)的債權(quán)、賬齡1年以上路內(nèi)外債權(quán)（含賬銷案存?zhèn)鶛?quán)）、涉訴債權(quán)等。

二、特點(diǎn)

根據(jù)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)數(shù)據(jù)分析，風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)具有總體金額大、占比比例高、單筆金額高、清理難度大的特點(diǎn)。

1.總體金額大，占比比例高。根據(jù)集團(tuán)公司的數(shù)據(jù)，截止2018年3月31日集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)27筆，金額1.51億元，應(yīng)收賬款共2.87億元，風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)金額占總體債權(quán)金額的52.6%；公司資產(chǎn)總計(jì)9.04億元，風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)金額占總資產(chǎn)金額的16.7%。

2.單筆金額高。名列集團(tuán)公司前10名的風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)1.47億元，占全部風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)1.51億元的97.3%。其中第一筆為0.43億元，占全部風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)1.51億元的28.5%。這10家單位就是重點(diǎn)中的重點(diǎn)、難點(diǎn)中的難點(diǎn)、關(guān)鍵中的關(guān)鍵。

3.清理難度大。每一筆風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)有每一筆的成因，形成時(shí)間長，問題復(fù)雜。不是因當(dāng)事人變更、對(duì)方單位撤并、就是對(duì)方經(jīng)營惡化、或三角債涉訴，要不歷史遺留的其他問題，隨著時(shí)間的推移，清理起來難上加難。

三、形成的原因

1.意識(shí)不到位，債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的問題。債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著時(shí)間的推移逐步加大，債權(quán)一旦不能收回，就成為實(shí)實(shí)在在的損失。各二級(jí)公司不同程度地存在著債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的問題，對(duì)本單位的債權(quán)底數(shù)不清，對(duì)長期存在的債權(quán)不以為然。

2.清理措施一般化，未建立債權(quán)清收制度。采取的措施針對(duì)性不強(qiáng)，甚至不采取措施，不打電話不聯(lián)系，對(duì)方給就要，不給也不著急，也不想辦法，喪失了清理的最佳時(shí)機(jī)，沒有把住清欠關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，時(shí)間越拖越長，數(shù)額越拖越大。

3.合同履行情況不掌握。日常工作中，在合同執(zhí)行上存在著重合同簽訂、輕合同履行的情況，資金收回完全依靠對(duì)方，過程不監(jiān)控、不督促，底數(shù)不清，情況不明。

四、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)管理的措施

1、規(guī)范集體決策程序。開展大宗商貿(mào)業(yè)務(wù)要根據(jù)公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議事規(guī)則權(quán)限研究通過方可實(shí)施。

2、避免低效商貿(mào)業(yè)務(wù)。避免開展以增加營業(yè)收入為目的和無真實(shí)貨物交易的商貿(mào)業(yè)務(wù)。一是僅作為資金提供方，以買賣價(jià)差或資金占用費(fèi)的形式取得收益，將采購、銷售等環(huán)節(jié)全部交由對(duì)方企業(yè)完成，不直接參與貨物流轉(zhuǎn)且無法有效控制貨權(quán)的連環(huán)貿(mào)易；二是僅作為資金提供方，通過買賣價(jià)差等形式取得對(duì)方收益，但沒有發(fā)生實(shí)際貨物流轉(zhuǎn)及貨權(quán)轉(zhuǎn)移的閉環(huán)貿(mào)易。

3、加強(qiáng)債權(quán)基礎(chǔ)管理。建立健全債權(quán)管理臺(tái)賬，逐項(xiàng)登記每筆應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生單位、發(fā)生時(shí)間、發(fā)生原因、賬齡、落實(shí)責(zé)任人、預(yù)計(jì)收回時(shí)間等，確保做到債權(quán)“一案一策”、明確相關(guān)責(zé)任人。

4、強(qiáng)化債權(quán)管理，專門成立清欠組部門。公司抽取了精通財(cái)務(wù)和法律專業(yè)知識(shí)的人員，成立了清欠組部門，專門負(fù)責(zé)公司的債務(wù)管理。所有債務(wù)由清欠組牽頭，各個(gè)部門配合，投入一切力量進(jìn)行清欠工作。采取各種方法，如上門清欠、資產(chǎn)保全、法律訴訟等的行政和法律手段，并結(jié)合清欠獎(jiǎng)勵(lì)手段，強(qiáng)化清欠力度。

5、加強(qiáng)債權(quán)源頭控制。嚴(yán)格審慎選擇商貿(mào)業(yè)務(wù)合作對(duì)象。對(duì)客戶的企業(yè)性質(zhì)、注冊資本金、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)類型、納稅信用等級(jí)和財(cái)務(wù)狀況等情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，對(duì)長期合作對(duì)象每年至少進(jìn)行一次盡職調(diào)查。并按照要求對(duì)本公司及所屬公司所開展的商貿(mào)業(yè)務(wù)認(rèn)真進(jìn)行梳理，排查存在的資金風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過債權(quán)產(chǎn)生的事前控制來維護(hù)企業(yè)利益。

6、建立債權(quán)定期簽認(rèn)制度。對(duì)形成的債權(quán)，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)組織進(jìn)行債權(quán)簽認(rèn)，取得債務(wù)人書面簽認(rèn)記錄。債務(wù)人拒絕簽認(rèn)或核對(duì)不符的，由業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門共同及時(shí)查明原因，獲取催收債權(quán)的有效證據(jù)，防止超過訴訟時(shí)效。

7、建立債權(quán)清收制度。一是對(duì)債務(wù)人資金暫時(shí)困難的，要及時(shí)與對(duì)方簽訂還款計(jì)劃，采取抵押質(zhì)押、實(shí)物抵債等措施；二是對(duì)可能存在還款風(fēng)險(xiǎn)的債權(quán)必須采取法律手段保護(hù)資產(chǎn)安全完整。對(duì)沒有歸還能力及無善意歸還意愿的債權(quán)，要及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)，及時(shí)向法院申請財(cái)產(chǎn)保全。由企業(yè)法務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)論證和調(diào)研，聘請專業(yè)律師團(tuán)隊(duì)經(jīng)集團(tuán)企法處批準(zhǔn)起訴追繳，對(duì)于經(jīng)法院、仲裁機(jī)關(guān)出具生效法律文書確認(rèn)的債權(quán)，應(yīng)及時(shí)主動(dòng)收回債權(quán)或相關(guān)資產(chǎn)，必要時(shí)應(yīng)向法院申請強(qiáng)制執(zhí)行。對(duì)經(jīng)法院判決認(rèn)定或因客觀原因?qū)Ψ狡髽I(yè)已經(jīng)滅失或不具備還款能力的債權(quán)賬項(xiàng)，符合壞賬認(rèn)定的客觀要件的經(jīng)單位專題會(huì)議研究決定，并報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，按會(huì)計(jì)規(guī)則及時(shí)列支壞賬處理。同時(shí)實(shí)行賬銷案存管理，繼續(xù)保留追索權(quán)。

8、建立債權(quán)清繳定期分析例會(huì)制度。財(cái)務(wù)部門會(huì)同業(yè)務(wù)部門每月定期對(duì)債權(quán)賬齡進(jìn)行分析，對(duì)每筆債權(quán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判，確保賬齡分析準(zhǔn)確，分析難點(diǎn)問題，制定下一步措施。目前集團(tuán)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)的管理提高到了前所未有的高度，出臺(tái)專門文件，成立專項(xiàng)組織。要求各二級(jí)公司每旬上報(bào)資料，集團(tuán)公司匯總后通報(bào)情況，扎實(shí)推進(jìn)清理，做了大量艱苦細(xì)致的工作。

9、按照集團(tuán)公司應(yīng)收款管理及考核辦法，建立完善有效的考核激勵(lì)機(jī)制。對(duì)賬齡六個(gè)月以上的應(yīng)收款制定回款計(jì)劃，限期收回。對(duì)清欠有功人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未按期清回的責(zé)任人按照考核辦法進(jìn)行處罰，做到責(zé)任明確，獎(jiǎng)罰分明。

公司高層高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真履行工作職責(zé)；公司各部門強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格按章辦事，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終使得風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)從企業(yè)的“賬單上”自然消亡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。