陳緒良

【摘 要】稅務(wù)籌劃在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中具有重要作用，良好的稅務(wù)籌劃既能夠輔助企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展，又能夠使企業(yè)獲得最大化的利潤(rùn)。本文簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并簡(jiǎn)要分析了企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上探尋企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范機(jī)制，以期為相關(guān)人士提供一些參考。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在依法納稅的前提下為了進(jìn)行合理避稅針對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作而進(jìn)行的統(tǒng)籌與規(guī)劃，從而達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)、獲取更大利潤(rùn)的目的。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家政策有較為全面的了解、在有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制下結(jié)合自身發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的稅務(wù)籌劃管理策略。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

企業(yè)稅務(wù)籌劃主要指企業(yè)為提高利潤(rùn)并同時(shí)達(dá)到零風(fēng)險(xiǎn)在供銷、資金、投資等企業(yè)活動(dòng)中進(jìn)行的合理避稅。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性可以從以下幾方面進(jìn)行闡析，其一，減輕企業(yè)稅負(fù)，即在稅務(wù)籌劃過(guò)程中合理利用稅收優(yōu)惠政策能夠達(dá)到納稅時(shí)間延長(zhǎng)、稅收比例相對(duì)減少的效果，從而促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)最大化；其二，實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃是基于現(xiàn)行稅法允許范圍而開(kāi)展的，能夠達(dá)到過(guò)濾納稅風(fēng)險(xiǎn)的目的。其三，提高企業(yè)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，即需對(duì)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)方面進(jìn)行科學(xué)合理布置，從而有助于管理水平的提高。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀

隨著國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，目前我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)模式也有所調(diào)整，企業(yè)在稅務(wù)方面也不可避免進(jìn)行相應(yīng)的完善，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)當(dāng)是企業(yè)當(dāng)下最重要的任務(wù)。然而，當(dāng)代企業(yè)并未對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范多加重視，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制也不夠完善，導(dǎo)致在整個(gè)企業(yè)運(yùn)行鏈條中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制成為了其最薄弱的地方。尤其在當(dāng)下稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行嚴(yán)格管控的情況下，企業(yè)一旦有所疏忽，就會(huì)因不健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制而給自身帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。因此，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制、提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)對(duì)于當(dāng)代企業(yè)發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。一般情況下，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題多是由于企業(yè)涉稅活動(dòng)超出法律允許的范圍、操作流程不符合規(guī)定、稅務(wù)籌劃策略不合理、涉稅職員專業(yè)素質(zhì)不高等因素所致，進(jìn)而給企業(yè)增加了納稅金額、減少了企業(yè)利潤(rùn)[1]。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與機(jī)制創(chuàng)新

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受內(nèi)、外部因素共同影響。相對(duì)于無(wú)法控制的外部因素，企業(yè)可以通過(guò)一些策略機(jī)制對(duì)內(nèi)部因素進(jìn)行科學(xué)合理的控制，即建立企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系、創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)方法機(jī)制，為企業(yè)健康發(fā)展奠定良好的稅務(wù)基礎(chǔ)。

（一）完善企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

完善企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以堅(jiān)定“全體稅務(wù)管理”理念為基礎(chǔ)，一方面，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是每一個(gè)職工都具有的責(zé)任，建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體制以及其他與稅務(wù)有關(guān)的制度規(guī)章，不斷改進(jìn)和完善企業(yè)稅務(wù)籌劃。例如，設(shè)立法律法規(guī)更新監(jiān)控平臺(tái)；設(shè)立涉稅業(yè)務(wù)專門化流程控制機(jī)構(gòu)，構(gòu)建專業(yè)化的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范中心，確定主要責(zé)任人、主要管理部門以及設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案；另一方面，對(duì)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)，對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、分析、研究并進(jìn)行整合，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)解決措施，從而規(guī)避、化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)，對(duì)可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行識(shí)別、加以分析并研究出具體避稅方案；對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行專門化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范防范，具體而言，即首先對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、戰(zhàn)略規(guī)劃各個(gè)流程的涉稅風(fēng)險(xiǎn)做專門研究，其次對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體分析，明確規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所需要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作，最后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，分析可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響有哪些，并對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行控制[2]。

（二）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)日常管理工作中，應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)的具體責(zé)任落實(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，為更好的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行有效的監(jiān)督奠定基礎(chǔ)，具體而言可以采用下述方案，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督職責(zé)，由審計(jì)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)匯報(bào)給管理層，并采取合理的措施對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)救，使得企業(yè)管理層有充足的時(shí)間在政策上做出回應(yīng)，并進(jìn)行方針的調(diào)整。

（三）設(shè)立專業(yè)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控團(tuán)隊(duì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立專業(yè)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控團(tuán)隊(duì)，定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)從事稅務(wù)工作的職工進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的更新培訓(xùn)，使得他們能夠更好的完成本職工作，做好風(fēng)險(xiǎn)自查等。例如，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范部門，進(jìn)行專職崗位設(shè)置，明確主要職權(quán)，建立專門的稅務(wù)工作者制約監(jiān)督機(jī)制。

（四）建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度

在建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度方面，企業(yè)可以從下述三個(gè)角度進(jìn)行考量：

1.企業(yè)內(nèi)部的制度建立

基于企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，建立上下級(jí)信息傳輸機(jī)制，即對(duì)涉稅活動(dòng)所涉及的信息進(jìn)行收集、匯總、分析、傳遞，定期召開(kāi)關(guān)于涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的例會(huì)進(jìn)行研討。企業(yè)職工及時(shí)向管理層匯報(bào)企業(yè)現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)涉及哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得管理層能夠掌握涉稅事項(xiàng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相互間可以有效溝通，并基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及時(shí)采取相應(yīng)的防范措施。

2.收集最新稅務(wù)政策信息

關(guān)于收集最新稅務(wù)政策信息，一方面加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以便于及時(shí)收集稅務(wù)信息，溝通與反饋稅務(wù)問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助；一方面應(yīng)用信息技術(shù)管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)，建立專門化稅務(wù)信息平臺(tái)，對(duì)涉稅活動(dòng)進(jìn)行記錄、收集以及分析，并通過(guò)信息技術(shù)對(duì)與稅務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行收集、處理以及傳遞，及時(shí)掌握稅務(wù)法律法規(guī)以及相關(guān)政策的最新動(dòng)態(tài)。

3.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

關(guān)注國(guó)地稅網(wǎng)的提醒和通知，應(yīng)用釘釘?shù)裙ぷ鬈浖?，并設(shè)置涉稅事項(xiàng)提醒功能。在信用查詢平臺(tái)查詢供應(yīng)商信用情況，從而防止遭遇商業(yè)詐騙。特別是關(guān)于合同簽署、資金流動(dòng)方面，對(duì)有不良信用或稅務(wù)記錄的供應(yīng)商提高防范意識(shí)，避免使企業(yè)遭受不必要的損失。另外，在企業(yè)內(nèi)網(wǎng)，建立稅收政策共享平臺(tái)，供相關(guān)職工學(xué)習(xí)。

四、總結(jié)

在我國(guó)稅收制度改革深化新形勢(shì)下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與機(jī)制創(chuàng)新具有現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)根據(jù)國(guó)家政策進(jìn)行合理避稅，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方案以應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、獲取國(guó)家稅收紅利、實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]劉群.企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)控制分析[J].稅務(wù)籌劃，2018（25）：46-48.

[2]王瑞琦.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的思考：度量、成因與防范[J].財(cái)務(wù)金融（經(jīng)營(yíng)版），2018（08）：201.