邱芳

摘 要：會(huì)計(jì)的規(guī)范在日常工作中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，但卻沒(méi)有得到通威特種料分公司管理工作中的足夠重視。通過(guò)對(duì)通威會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查研究 ，發(fā)現(xiàn)存在諸如漠視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，缺少內(nèi)部稽核制度等具體問(wèn)題。深入分析存在這類問(wèn)題的原因，并提出相應(yīng)的解決建議和意見(jiàn)是重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部稽核制度；會(huì)計(jì)規(guī)范化

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.03.058

1 引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。會(huì)計(jì)工作作為企業(yè)重要信息系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展有著重要的影響。但在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部，缺乏嚴(yán)格完善的監(jiān)控制度、缺乏規(guī)范化現(xiàn)代化管理等原因，導(dǎo)致公司的日常會(huì)計(jì)工作很不規(guī)范，影響了企業(yè)的管理效率和未來(lái)發(fā)展。本文對(duì)通威股份有限公司特種料分公司會(huì)計(jì)工作存在問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。

2 特種料分公司簡(jiǎn)介

通威股份有限公司特種料分公司成立于2005年，是通威股份旗下的一家飼料生產(chǎn)型分公司，規(guī)模較小，隸屬于水產(chǎn)二部，位于成都雙流航空港工業(yè)園區(qū)。公司主要經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)份額較小的特種魚(yú)類飼料，主要為集團(tuán)內(nèi)部各公司生產(chǎn)定制飼料，以及對(duì)本片區(qū)部分經(jīng)銷商進(jìn)行供貨。公司員工100人左右，設(shè)置有生產(chǎn)部，品管部，采購(gòu)部，財(cái)務(wù)部和人事部，總公司去年開(kāi)始實(shí)行產(chǎn)銷分離模式，全國(guó)市場(chǎng)部集中由四川分公司統(tǒng)一管理。

3 特種料分公司會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題及分析

特種料分公司成立時(shí)間較短，因此各職能部門(mén)相對(duì)規(guī)章制度不是很完善，執(zhí)行中也存在較多不規(guī)范問(wèn)題，具體問(wèn)題如下。

3.1 家族式集權(quán)管理，漠視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度

通威公司雖然是一家大型上市企業(yè)，但公司領(lǐng)導(dǎo)層是大多數(shù)都是企業(yè)主的親戚，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中。公司集權(quán)管理模式下，使得會(huì)計(jì)制度不能很好發(fā)揮基本職能，沒(méi)有起到規(guī)范日常會(huì)計(jì)工作作用。最突出表現(xiàn)就是現(xiàn)金管理不規(guī)范，漠視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度，不規(guī)范使用公司資金。

3.2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中操作不規(guī)范，財(cái)務(wù)信息失真

3.2.1 原始憑證審核存在的問(wèn)題

（1）填寫(xiě)在會(huì)計(jì)原始憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目不符合，財(cái)務(wù)信息失真。

（2）原始憑證金額與實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)金額不相符，造成公司損失。

（3）自制原始憑證的填寫(xiě)不規(guī)范，經(jīng)常性出現(xiàn)沒(méi)有客戶的簽字，不正確留票或者自己?jiǎn)畏窖a(bǔ)打銷售發(fā)票，偽造客戶簽字等現(xiàn)象。

3.2.2 記賬憑證編制不規(guī)范問(wèn)題

（1）摘要書(shū)寫(xiě)不規(guī)范，記錄不清楚，降低工作效率。

（2）不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)入同一張會(huì)計(jì)憑證，記錄混亂。

（3）財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)于會(huì)計(jì)憑證的審核不嚴(yán)格，存在很大的財(cái)務(wù)漏洞。

3.2.3 財(cái)務(wù)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)，出現(xiàn)基礎(chǔ)性錯(cuò)誤

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在很多基礎(chǔ)性錯(cuò)誤，比如百分比計(jì)算錯(cuò)誤或者位置錯(cuò)誤，以及利潤(rùn)表上的虧損應(yīng)用負(fù)號(hào)標(biāo)注，卻沒(méi)有標(biāo)注，讓人錯(cuò)以為是盈利，實(shí)則虧損，不滿足報(bào)表編制的正確性原則。有些月份出現(xiàn)沒(méi)有報(bào)告附注或者財(cái)務(wù)情況說(shuō)明，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整，“賬表不符”現(xiàn)象時(shí)有存在。

3.3 缺少完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)崗位職責(zé)未嚴(yán)格履行

（1）特種飼料分公司并未有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，尤其是現(xiàn)金管理方面，公司預(yù)留銀行的印鑒，長(zhǎng)時(shí)間放在出納身邊，方便出納辦理銀行業(yè)務(wù)，這種做法嚴(yán)重違背內(nèi)控制度，存在很大的危險(xiǎn)系數(shù)。

日?，F(xiàn)金管理混亂，公司部門(mén)或者個(gè)人用款程序不規(guī)范，用款混亂，存在白條頂庫(kù)現(xiàn)象；出納崗不及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款賬；對(duì)現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)長(zhǎng)時(shí)間不進(jìn)行。內(nèi)部稽核制度的不完善，出納人員養(yǎng)成違規(guī)操作習(xí)慣，長(zhǎng)期無(wú)阻力違規(guī)操作。

（2）公司沒(méi)有建立內(nèi)部牽制制度要求的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。

出納人員兼職會(huì)計(jì)檔案保管工作，沒(méi)有做到不相容崗位相分離與牽制，長(zhǎng)久下去，危害程度不可估量。

會(huì)計(jì)崗位職責(zé)未嚴(yán)格履行。公司雖實(shí)行財(cái)務(wù)電算化，財(cái)務(wù)人員都擁有自己的權(quán)限對(duì)應(yīng)相應(yīng)的職責(zé)模塊，但由于公司經(jīng)營(yíng)上的特殊性，彼此賬號(hào)和密碼透明化，崗位責(zé)任制根本沒(méi)有落實(shí)到位，對(duì)各自所保管的會(huì)計(jì)資料不夠注重保密性，造成工作中職責(zé)不明、權(quán)限不清，對(duì)于會(huì)計(jì)檔案和資料沒(méi)有進(jìn)行限制權(quán)限和閱覽記錄，出現(xiàn)一人可同時(shí)操作不相容崗位，存在很大的崗位漏洞。

4 促進(jìn)公司會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)規(guī)范化建議

4.1 提高公司領(lǐng)導(dǎo)人員、財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

公司領(lǐng)導(dǎo)主要提高管理水平。利用業(yè)余時(shí)間參加短期培訓(xùn)，系統(tǒng)自學(xué)等渠道來(lái)提升自己的財(cái)務(wù)管理水平。

財(cái)務(wù)人員需要定期參加相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)等培訓(xùn)，努力培養(yǎng)自身的合法守紀(jì)的品格，在面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)提出不合理的要求時(shí)，能夠明確自己作為一名財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備的基本素質(zhì)，防止出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)任意提取公司收入的違規(guī)現(xiàn)象。

財(cái)務(wù)經(jīng)理作為財(cái)務(wù)部最高掌權(quán)人，應(yīng)該明確自身責(zé)任，堅(jiān)決制止不合規(guī)現(xiàn)象，建立科學(xué)化管理模式，不能放任會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的違規(guī)現(xiàn)象。同時(shí)作為公司管理層，對(duì)總經(jīng)理提出的不合理要求，有權(quán)提出異議并拒絕執(zhí)行。

4.2 規(guī)范會(huì)計(jì)操作，完善基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作

4.2.1 加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核

（1）對(duì)那些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)對(duì)不上號(hào)的原始單據(jù)，一律不能對(duì)其做任何會(huì)計(jì)處理，對(duì)重大單據(jù)且預(yù)計(jì)會(huì)給公司帶來(lái)較大損失的不真實(shí)原始單據(jù)，應(yīng)及時(shí)報(bào)給財(cái)務(wù)經(jīng)理，同時(shí)公司也應(yīng)該建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，還可以建立原始單據(jù)復(fù)審制度，起到一定牽制作用，杜絕出現(xiàn)違規(guī)處理不合法原始單據(jù)的現(xiàn)象。

（2）對(duì)發(fā)生金額與實(shí)際金額不相符的原始憑證，建立良好監(jiān)督平臺(tái)，鼓勵(lì)員工匿名舉報(bào)，嚴(yán)厲追究責(zé)任人，給與相應(yīng)處罰，并對(duì)舉報(bào)者給與相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，起到良好的牽制與監(jiān)督作用。

（3）規(guī)范自制原始憑證的填寫(xiě)，認(rèn)真組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)如何規(guī)范填寫(xiě)原始憑證，不定期考核抽查，加大監(jiān)督檢查力度，確保原始憑證的統(tǒng)一與規(guī)范，提升整個(gè)流程的工作效率。

4.2.2 規(guī)范記賬憑證的填制

（1）摘要要清晰反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程，不能過(guò)于簡(jiǎn)單。

（2）一張會(huì)計(jì)憑證上不能記載多種不相關(guān)業(yè)務(wù)，不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分開(kāi)記錄。

（3）財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)真審核憑證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的不合規(guī)現(xiàn)象，可以采取“本環(huán)節(jié)全責(zé)制”，從而保證審核后的會(huì)計(jì)信息的正確性和真實(shí)性。

4.2.3 財(cái)務(wù)報(bào)告上

嚴(yán)謹(jǐn)復(fù)核各種財(cái)務(wù)報(bào)表，明確會(huì)計(jì)報(bào)表重要性，及時(shí)糾正，防止出現(xiàn)基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)錯(cuò)誤而造成失誤分析為公司帶來(lái)?yè)p失。

4.3 完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

主要從以下幾點(diǎn)著手。

4.3.1 現(xiàn)金管理控制

（1）銀行印鑒，支票分開(kāi)保管，確保內(nèi)控有效執(zhí)行，規(guī)避存在的危險(xiǎn)隱患。

（2）日?，F(xiàn)金管理。

①明確借款程序：首先，提前向?qū)徟颂峤挥每钌暾?qǐng)，注明用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明；其次，審批人嚴(yán)格按管理程序進(jìn)行審批，公款借支；最后，再由復(fù)核人對(duì)批準(zhǔn)后的用款申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，嚴(yán)格把關(guān)，杜絕“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象的再次發(fā)生。

②對(duì)于出納入賬不及時(shí)問(wèn)題的解決：完善責(zé)任制度，從外部約束出納人員延后入賬的如帶來(lái)的危害，例如由此帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失由其本人獨(dú)自承擔(dān)，并且公司也要給予一定懲罰等。

③公司每日現(xiàn)金收入大額，造成工作負(fù)荷大，并且經(jīng)銷商攜帶大額現(xiàn)金貨款不方便，不安全，建議考慮取消現(xiàn)金收款制度，采用銀行轉(zhuǎn)款。

4.3.2 不相容崗位相分離，明確崗位責(zé)任

（1）不相容崗位相分離，出納不得再繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)檔案保管一職，保障公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)確性，防止出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

（2）明確崗位責(zé)任，杜絕財(cái)務(wù)人員賬號(hào)和密碼彼此透明現(xiàn)象，鼓勵(lì)員工及時(shí)更換賬號(hào)密碼，加強(qiáng)對(duì)各自保管的會(huì)計(jì)資料的保密性，周末單人值班，只完成本崗位職責(zé)，其他相關(guān)崗位可以延期處理，或者針對(duì)確實(shí)不能延后的財(cái)務(wù)工作，與人事部協(xié)商后增加值班人數(shù)。

5 結(jié)束語(yǔ)

民營(yíng)企業(yè)不可替代的重要地位及作用越來(lái)越被全社會(huì)肯定，作為企業(yè)管理的核心，會(huì)計(jì)工作規(guī)范也越來(lái)越被人們所重視。本文通過(guò)對(duì)特種料分公司的會(huì)計(jì)工作等問(wèn)題的探討，對(duì)所存在的不規(guī)范財(cái)務(wù)現(xiàn)象進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議，以提高公司的財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量，最終利于企業(yè)效益的提高和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的時(shí)期，在實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)綜合發(fā)展上，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化對(duì)的規(guī)范管理及合理準(zhǔn)確運(yùn)用，對(duì)于提高民營(yíng)企業(yè)效益以及益于企業(yè)發(fā)展等方向都是具有特殊意義。

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