毛林

一、增強(qiáng)四種意識(shí)，加大審計(jì)查處案件線索的力度

（一）增強(qiáng)案件線索移送意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育，要求敢于堅(jiān)持原則、敢于動(dòng)真碰硬，進(jìn)一步增強(qiáng)“查深查透”的意識(shí)；把審計(jì)案件線索移送納入科室目標(biāo)責(zé)任制和個(gè)人崗位責(zé)任制，逐項(xiàng)逐條加以具體規(guī)定、量化評(píng)分，讓每一位審計(jì)干部認(rèn)識(shí)到案件線索移送是提升審計(jì)成果、擴(kuò)大審計(jì)影響、提升審計(jì)質(zhì)量的重要途徑；實(shí)行問(wèn)題導(dǎo)向，增強(qiáng)審計(jì)人員案件線索敏銳性，注重對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行深入分析，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)潛在的案件線索，并做好延伸審計(jì)工作。

（二）增強(qiáng)實(shí)時(shí)報(bào)告意識(shí)。以查處問(wèn)題為導(dǎo)向，把揭示和發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題數(shù)量、移送案件線索的多少，為政府節(jié)約投資額的大小作為審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的主要標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)執(zhí)法與移交案件線索上實(shí)現(xiàn)突破。一般行業(yè)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間較長(zhǎng)，在這類項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中要突出案件線索移送的時(shí)效意識(shí)。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問(wèn)題重要線索要及時(shí)報(bào)告，暢通報(bào)告渠道，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)案件線索，及時(shí)向分管局長(zhǎng)匯報(bào)，由分管局長(zhǎng)向局長(zhǎng)匯報(bào)，集體會(huì)商案件線索移送事宜，審計(jì)人員嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律；要及時(shí)取證，查深查透違法違紀(jì)事實(shí)，通過(guò)實(shí)地觀察、群眾座談、外出調(diào)查核實(shí)等方式及時(shí)取證；要及時(shí)審核，由法規(guī)審理科及時(shí)跟進(jìn)審核，準(zhǔn)確適用有關(guān)法規(guī)政策，保證移送程序合規(guī)；要及時(shí)移送，案件事實(shí)基本鎖定后，及時(shí)移送，做到事終即交，審終已交，以免貽誤戰(zhàn)機(jī)。

（三）增強(qiáng)多樣性意識(shí)。首先，審計(jì)人員要保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度，不放過(guò)任何的蛛絲馬跡，對(duì)當(dāng)事人的解釋要從多個(gè)角度來(lái)印證，不斷拓展思路，從而發(fā)現(xiàn)案件線索。其次在審計(jì)過(guò)程中，關(guān)注中省相關(guān)政策的執(zhí)行情況，關(guān)注熱點(diǎn)問(wèn)題，豐富審計(jì)移送案件線索的類型。

（四）增強(qiáng)案件查處協(xié)作意識(shí)。充分發(fā)揮聯(lián)動(dòng)機(jī)制，借助紀(jì)檢監(jiān)察、司法、稅務(wù)部門力量參與案件查處，抓住疑點(diǎn)，緊密協(xié)作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、形成合力，深挖案件線索。同時(shí)，加強(qiáng)信息反饋，健全經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索移送、會(huì)商等制度，規(guī)范移送手續(xù)和流程，加強(qiáng)與紀(jì)檢、司法等部門的信息溝通，及時(shí)將查處結(jié)果告知對(duì)方，確保件件有處理、有反饋。

二、掌握有效方法，增強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和查處案件線索的能力

（一）審計(jì)對(duì)象要選擇重點(diǎn)單位。一是執(zhí)法執(zhí)紀(jì)單位。執(zhí)法執(zhí)紀(jì)單位具有行政處罰權(quán)、行政收費(fèi)權(quán)以及與人民群眾關(guān)系密切的部門，通過(guò)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)法執(zhí)紀(jì)單位中有法不依、違法不究、執(zhí)法不嚴(yán)的問(wèn)題。二是掌握重點(diǎn)資金和專項(xiàng)資金單位。這類單位掌握各類重點(diǎn)資金和各類專項(xiàng)資金，通過(guò)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)和糾正重點(diǎn)資金和專項(xiàng)資金管理、使用和被擠占挪用等問(wèn)題，維護(hù)各類專項(xiàng)資金的安全完整。三是重要職能單位。這類單位擁有管理財(cái)政票據(jù)、管理發(fā)票以及管理基本建設(shè)投資等重要職能，通過(guò)審計(jì)這類單位可以發(fā)現(xiàn)財(cái)政票據(jù)、發(fā)票管理以及基本建設(shè)投資等方面的情況和問(wèn)題，打擊和震懾行政事業(yè)領(lǐng)域里的違法犯罪活動(dòng)，維護(hù)正常的財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。

（二）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)要多措并舉。一是運(yùn)用內(nèi)控測(cè)試方法。對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督一般是通過(guò)內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的，不完善的內(nèi)控極易滋生權(quán)力尋租等經(jīng)濟(jì)犯罪行為。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)所查處的一些貪污腐敗案件，雖然有些不是從內(nèi)控測(cè)試入手，但隨著核查的深入，往往都牽涉到內(nèi)控的問(wèn)題。因此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部制度的測(cè)試，關(guān)注權(quán)力運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)，是審計(jì)人員迅速鎖定大案要案線索的一種重要手段和方法。二是堅(jiān)持突擊盤點(diǎn)?，F(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、財(cái)產(chǎn)物資的突擊盤點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索有效方法。三是嚴(yán)查重點(diǎn)資金及各類專項(xiàng)資金。對(duì)專項(xiàng)資金使用和分配、專項(xiàng)資金撥付、上下級(jí)單位的資金往來(lái)等情況加強(qiáng)審計(jì)，在這方面往往是發(fā)現(xiàn)大案要案線索的關(guān)鍵點(diǎn)。四是要從嚴(yán)從細(xì)審核原始證據(jù)。要特別注意有無(wú)偽造原始憑證和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、篡改原始數(shù)據(jù)、使用非法票據(jù)、收款收據(jù)不按順序號(hào)使用等，從異常數(shù)據(jù)、字跡、經(jīng)濟(jì)往來(lái)、賬務(wù)處理、收款收據(jù)使用等，去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和查找一些重要問(wèn)題的線索。五是堅(jiān)持單位總賬與分管職能部門內(nèi)部處室和二級(jí)單位的往來(lái)賬核對(duì)，從而發(fā)現(xiàn)重大案件線索。

（三）堅(jiān)持從賬戶入手查源頭。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用，使違法篡改會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等原始會(huì)計(jì)資料而不留痕跡成為可能，隨著財(cái)務(wù)造假和違法違紀(jì)問(wèn)題不斷被揭露和查處，隱匿和銷毀會(huì)計(jì)資料已成為違法犯罪分子逃避監(jiān)督、隱蔽自己的主要手段。這些情況的出現(xiàn)，必然給審計(jì)工作造成很大困難，因此，要從審計(jì)銀行賬戶入手，徹底查清事實(shí)真相。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時(shí)，特別關(guān)注銀行賬戶，查清資金在賬戶中的運(yùn)行情況，掌握了資金的流動(dòng)方向和有關(guān)活動(dòng)，這就抓住了案件線索的根源。

（四）強(qiáng)化對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的綜合分析利用。審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面具備得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，特別是當(dāng)前開展聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)和審計(jì)全覆蓋的大背景下，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)方法，進(jìn)行跨行業(yè)關(guān)聯(lián)分析、綜合對(duì)比，查找和發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，掌握被審計(jì)單位在資金分配，項(xiàng)目審批、物資采購(gòu)、招標(biāo)投標(biāo)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、土地交易等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的第一手資料，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)案件的關(guān)鍵線索和重要證據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在反腐倡廉中的威懾作用。

三、創(chuàng)新審計(jì)思路，豐富和完善審計(jì)取證方法

從近年來(lái)移送紀(jì)檢、檢察機(jī)關(guān)的案件來(lái)看，取證難是審計(jì)機(jī)關(guān)查處案件線索的一大難題。審計(jì)中需要進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)思路，運(yùn)用大數(shù)據(jù)理念，得到具有說(shuō)服力的外部證據(jù)，不斷豐富審計(jì)取證方法。

首先，立足財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，放眼業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)賬目真實(shí)性、合法性檢查的基礎(chǔ)上，大量搜集和調(diào)閱被審計(jì)單位和相關(guān)監(jiān)管部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)關(guān)聯(lián)分析，尋找蛛絲馬跡，為后期審計(jì)移送奠定證據(jù)基礎(chǔ)。

其次，注意取證策略，盡可能地取得相關(guān)外部證據(jù)，通過(guò)審計(jì)鎖定除案件線索以外的所有涉案構(gòu)成要件的事實(shí)資料。包括案件移送人員身份、涉案資金來(lái)源、性質(zhì)、數(shù)額，貪污挪用的時(shí)間范圍，具體操作過(guò)程的手段等，并結(jié)合案件線索事實(shí)，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)定性、定罪的可能性等進(jìn)行初步的審計(jì)分析，并做出審計(jì)移送該案的結(jié)論，及時(shí)將上述資料作為審計(jì)查案線索向紀(jì)檢、監(jiān)察及司法機(jī)關(guān)移交。這是審計(jì)查處案件線索的主要工作，也是審計(jì)查出案件線索能否順利移交和最終得到處理的關(guān)鍵性工作，必須做成事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、充分，足以認(rèn)定，避免關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)缺失，以免給案件受理機(jī)關(guān)進(jìn)一步調(diào)查造成困難。endprint