梁靜雯

摘要：營(yíng)改增作為我國(guó)加強(qiáng)供給側(cè)改革以及財(cái)稅體制改革的重要措施，給保險(xiǎn)行業(yè)帶來(lái)很大的影響。相關(guān)保險(xiǎn)行業(yè)需要提高重視，做好相應(yīng)的調(diào)整與管理，并及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。本文將先分析營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響，然后探究基于此背景下保險(xiǎn)行業(yè)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；保險(xiǎn)行業(yè)；影響；應(yīng)對(duì)措施

引言

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)了營(yíng)改增政策的推動(dòng)與應(yīng)用。營(yíng)改增的目的在于降低企業(yè)賦稅，推動(dòng)財(cái)稅體制改革，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)與發(fā)展。營(yíng)改增作為一項(xiàng)重要的措施，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)以及保險(xiǎn)服務(wù)對(duì)象都帶來(lái)一定的影響，需要提高相應(yīng)的重視，并做好全面的分析與探究。

一、營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的影響

（一）關(guān)于企業(yè)利潤(rùn)方面

稅收政策的變化往往會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)造成影響，需要引起相應(yīng)的重視。盡管增值稅成為價(jià)外稅，但是還是會(huì)對(duì)價(jià)格以及利潤(rùn)構(gòu)成影響。自營(yíng)改增政策實(shí)施之后，保險(xiǎn)行業(yè)的成本以及收入受到多種因素的影響，其中包含市場(chǎng)供需變化、價(jià)格等方面，以及增減變化情況不太容易判定。其中對(duì)與產(chǎn)險(xiǎn)企業(yè)而言，價(jià)稅在經(jīng)過(guò)分離之后，收入比營(yíng)業(yè)稅方面的凈收入會(huì)略有下降，同時(shí)廣告支出以及房租等成本也會(huì)得到一定的下降，因此企業(yè)的利潤(rùn)變化幅度應(yīng)該不會(huì)很大。如果外界影響因素不會(huì)發(fā)生變化，以及保險(xiǎn)行業(yè)不提價(jià)格，壽險(xiǎn)公司因?yàn)橐?guī)模比較小以及僅僅擁有一年期以下的產(chǎn)品納稅，因而對(duì)其承包利潤(rùn)影響較小。然而在資金應(yīng)用收益方面由于稅率略有增加，那么會(huì)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的總額構(gòu)成消極影響。

（二）關(guān)于稅務(wù)管理方面

由于增值稅的特點(diǎn)，使得對(duì)納稅人稅務(wù)管理能力要求更加嚴(yán)格。首先，由于稅務(wù)管理不恰當(dāng)引起的法律風(fēng)險(xiǎn)提高。增值稅是用票實(shí)現(xiàn)控稅的類型，國(guó)家經(jīng)過(guò)金稅工程實(shí)現(xiàn)全面稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的覆蓋，同時(shí)對(duì)企業(yè)增值稅納稅情況以及增值稅專用發(fā)票實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的監(jiān)控。如果出現(xiàn)增值稅的錯(cuò)開(kāi)以及虛開(kāi)等狀況時(shí)，既對(duì)企業(yè)成本構(gòu)成影響，又會(huì)提高稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的需要受到嚴(yán)格處罰以及甚至負(fù)刑事責(zé)任。其次，對(duì)不同業(yè)務(wù)稅務(wù)核算提出更高的準(zhǔn)確要求。對(duì)于企業(yè)而言，需要對(duì)不同應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確核算，否則將不能享受減稅以及免稅等政策。最后，提出稅務(wù)籌劃能力的更高要求。對(duì)于國(guó)家的減稅政策是面向全體，以中小企業(yè)為側(cè)重點(diǎn)，并實(shí)現(xiàn)不同企業(yè)的管理。同時(shí)保險(xiǎn)行業(yè)在此情況下如何提高稅務(wù)籌劃水平是十分重要的。

（三）關(guān)于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)方面

營(yíng)改增政策的提出，保險(xiǎn)行業(yè)的很多業(yè)務(wù)受到影響。其一是增值稅作為價(jià)外稅，與營(yíng)業(yè)稅相比較，稅率存在差別，并發(fā)生一定的變化。這些必然會(huì)對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的涉稅條款等方面帶來(lái)影響，需要保險(xiǎn)行業(yè)根據(jù)相應(yīng)的變化進(jìn)行保險(xiǎn)合同的修改與調(diào)整。其二是增值稅的會(huì)計(jì)處理和營(yíng)業(yè)稅方面存在區(qū)別，需要對(duì)處理方式進(jìn)行重新制定，以及需要保證核算的準(zhǔn)確性。以及增稅還對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)造成影響，其中包括績(jī)效考核、客戶服務(wù)以及企業(yè)預(yù)算等方面。其三，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。然而因?yàn)槲覈?guó)市場(chǎng)環(huán)境中缺乏一定的完善，以及保險(xiǎn)公司中含有很多免稅業(yè)務(wù)，進(jìn)而對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)流程造成影響。

二、面對(duì)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響下的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高財(cái)務(wù)核算的精細(xì)化

對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)而言，需要及時(shí)適應(yīng)營(yíng)改增給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的一些變化，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，做好相應(yīng)的業(yè)務(wù)調(diào)整。同時(shí)需要對(duì)市場(chǎng)的變化做好全面的分析與認(rèn)識(shí)，進(jìn)而逐漸完善財(cái)務(wù)核算制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的精細(xì)化，并建立健全財(cái)務(wù)管理體系?；跔I(yíng)改增的政策，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要明確應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的區(qū)別，并進(jìn)行區(qū)分管理，以及明確可抵扣項(xiàng)目以及不能抵扣項(xiàng)目，提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，避免其他因素對(duì)抵扣構(gòu)成影響。還有，財(cái)務(wù)核算的精細(xì)化，可以給企業(yè)發(fā)展提供更多便捷的核算前提，提供企業(yè)的工作效率，并高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅項(xiàng)目的處理。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)管理

保險(xiǎn)行業(yè)需要在營(yíng)改增的背景下，強(qiáng)化稅務(wù)管理。首先，對(duì)于增值稅的稅務(wù)核算環(huán)節(jié)進(jìn)行全面整理。保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)該對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票憑證進(jìn)行嚴(yán)格管理，進(jìn)一步完善管理制度。其次，要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，需要根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)，來(lái)做好風(fēng)險(xiǎn)防范的策略，并減輕增值稅造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)樹(shù)立嚴(yán)格的法律意識(shí)，規(guī)范企業(yè)行為。以及不同企業(yè)需要開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)，來(lái)完善員工對(duì)于營(yíng)改增政策的認(rèn)識(shí)，并建立統(tǒng)一的共識(shí)。最后，合理進(jìn)行增值稅納稅籌劃。保險(xiǎn)行業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，進(jìn)行相應(yīng)的籌劃，提高企業(yè)的利潤(rùn)。增值稅納稅籌劃需要以最大利潤(rùn)為前提，樹(shù)立正確的進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)識(shí)。對(duì)于產(chǎn)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該選擇一般的納稅人，而壽險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人比較合適。當(dāng)前，有條件的公司可以把非中心服務(wù)實(shí)現(xiàn)外包，并達(dá)到進(jìn)項(xiàng)增值稅抵扣的目標(biāo)。

（三）提高對(duì)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)的重視

面對(duì)營(yíng)改增的廣泛實(shí)施，保險(xiǎn)行業(yè)在積極推動(dòng)營(yíng)改增的同時(shí)，需要企業(yè)內(nèi)部管理。其中業(yè)務(wù)人員作為保險(xiǎn)行業(yè)的重要組成元素，公司應(yīng)該提供培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)不同部門(mén)員工的聯(lián)系，并有助于公司不同業(yè)務(wù)的推廣。營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)一定的影響，從營(yíng)業(yè)稅成為增值稅，其最大特征在于連續(xù)，需要不同產(chǎn)業(yè)鏈條業(yè)務(wù)人員的有效配合。因此，培訓(xùn)工作是非常必要的，不僅有助于完善業(yè)務(wù)人員的認(rèn)識(shí)，豐富員工的涉稅知識(shí)，而且提高業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)工作的規(guī)范化，讓企業(yè)能夠獲得更多的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，營(yíng)改增政策的實(shí)施必然會(huì)對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)帶來(lái)一定的影響。對(duì)此，相關(guān)保險(xiǎn)行業(yè)需要提高相應(yīng)的重視，全面認(rèn)識(shí)營(yíng)改增帶來(lái)的變化，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增的全面研究，并積極調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，迎合市場(chǎng)發(fā)展變化，從而尋找有效的企業(yè)發(fā)展策略，建立完善的企業(yè)管理理念。同時(shí)需要制定完善相關(guān)稅收籌劃方案，提高法律意識(shí)，保障企業(yè)進(jìn)行依法納稅。還有，需要對(duì)稅負(fù)進(jìn)行恰當(dāng)控制，創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展模式，并制定合理的保險(xiǎn)業(yè)稅收政策，從而推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。