崔潔

摘要：煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)的管理工作中，內(nèi)部審計工作是重要環(huán)節(jié)，工作中由于受到諸多層面因素影響，就很容易出現(xiàn)風(fēng)險問題。筆者主要就煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險特征以及類型加以闡述，然后就主要內(nèi)部審計風(fēng)險和防范措施進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞：煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)；內(nèi)部審計；審計風(fēng)險

引言

煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險，對企業(yè)整體的運(yùn)營發(fā)展都會產(chǎn)生負(fù)面影響，直接關(guān)乎企業(yè)在市場中的生存發(fā)展。這就要求在內(nèi)部審計風(fēng)險的防范處理方面加強(qiáng)力度，保障煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部審計水平提高，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險特征以及類型

1.煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險特征

煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計工作開展中，存在的風(fēng)險來源體現(xiàn)在多個方面，審計風(fēng)險的出現(xiàn)就是重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險形成，對于重大錯報的風(fēng)險主要是財務(wù)報表整體層次風(fēng)險，以及在認(rèn)定層次的風(fēng)險。財務(wù)報表整體層次風(fēng)險是戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險，而認(rèn)定層次風(fēng)險是交易類別以及賬戶余額等層次風(fēng)險。這些都是內(nèi)部審計風(fēng)險的來源。內(nèi)部審計風(fēng)險也有著鮮明的特征，風(fēng)險的全面性以及目標(biāo)性的特征較為突出，在企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險，經(jīng)營目標(biāo)風(fēng)險大小，也就決定了內(nèi)部審計風(fēng)險大小。

2.煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險類型

從煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險類型來看，有著多個風(fēng)險類型，法規(guī)引發(fā)型風(fēng)險類型就是其中之一，在和內(nèi)部審計相關(guān)法律存在實效性差內(nèi)容過時的時候，這就會造成審計中對新問題憑借經(jīng)驗進(jìn)行判斷，從而就比較容易發(fā)生風(fēng)險問題。再者，機(jī)構(gòu)引發(fā)型的風(fēng)險類型，由于審計人員不能進(jìn)行獨(dú)立審計工作，真實性不能保障，也是比較容易出現(xiàn)審計風(fēng)險的。還有是內(nèi)部控制造成的風(fēng)險類型，進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制是管理過程中重要環(huán)節(jié)，對內(nèi)部審計質(zhì)量有著很大影響，由于內(nèi)部控制的制度建設(shè)不完善，就比較容易出現(xiàn)內(nèi)控不力的現(xiàn)象，這也是比較容易造成錯誤審計的。

二、煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及防范措施

1.煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險

煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險體現(xiàn)在多個層面，由于審計工作的開展缺少法律的保障，就必然會存在審計風(fēng)險問題。當(dāng)前的法律制度的建設(shè)過程中，煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)審計的有關(guān)制度還有待完善，對于相應(yīng)的審計法規(guī)需要進(jìn)一步明確規(guī)定，將內(nèi)部控制制度加以完善。缺少明確審計風(fēng)險責(zé)任制度，沒有充分重視審計人員的建議等，這就會增加審計風(fēng)險發(fā)生的幾率。

審計對象內(nèi)容比較復(fù)雜多變，也是造成審計風(fēng)險的重要因素。煤炭企業(yè)的改制重組等不斷的完善化，內(nèi)部審計的對象內(nèi)容就呈現(xiàn)出復(fù)雜化的現(xiàn)狀。寬泛的審計內(nèi)容就對審計工作人員的工作帶來很大挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計對象的變化下，會使得審計單位出現(xiàn)比較復(fù)雜會計信息資料，這對審計的難度就會進(jìn)一步的增加，從而會增加審計風(fēng)險。

煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)的審計組專業(yè)人才的缺乏，是造成審計風(fēng)險的重要原因。審計組的人員的專業(yè)化程度要求比較高，需要掌握專業(yè)知識和熟悉相應(yīng)法律法規(guī)，才能將審計的工作做好。但是從實際的現(xiàn)狀能發(fā)現(xiàn)，審計組的專業(yè)人才相對比較缺少，這對內(nèi)部審計的工作正常開展就有著直接影響。以及受到了審計技術(shù)方法的制約，也造成審計風(fēng)險的發(fā)生幾率加大。

2.煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

為提高煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量，有效防范審計風(fēng)險，就要注重防范措施的科學(xué)實施，可從以下幾個層面進(jìn)行對內(nèi)部審計風(fēng)險加以防范：

第一，優(yōu)化內(nèi)部審計程序方法。對于煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計工作的科學(xué)開展是比較關(guān)鍵的，而通過內(nèi)部審計的程序以及方法的優(yōu)化，就能保障審計工作的整體質(zhì)量水平提高。這就需要構(gòu)建和落實好服務(wù)監(jiān)督結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，及時的轉(zhuǎn)變審計方式方法，保障風(fēng)險審計以及計算機(jī)審計進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，通過計算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用來加強(qiáng)審計的效率和質(zhì)量。這對審計的程序優(yōu)化就起到了關(guān)鍵作用，審計工作中需要將單一靜態(tài)審計向著動態(tài)化審計的工作方向開展，將現(xiàn)場審計和遠(yuǎn)程審計有機(jī)結(jié)合。

第二，完善內(nèi)部審計制度。保障煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，保障其審計的規(guī)范化工作進(jìn)行，就要相應(yīng)的內(nèi)部審計制度作為支持。要從實際出發(fā)，和煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)的實際發(fā)展現(xiàn)狀以及制度現(xiàn)狀緊密結(jié)合，制定適合煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部審計制度，煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)要能夠進(jìn)一步的了解自身運(yùn)營的情況，對企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展要求有詳細(xì)和深入的了解認(rèn)識，優(yōu)化內(nèi)部審核的統(tǒng)籌安排工作，建立起系統(tǒng)化的內(nèi)部審計風(fēng)險防范機(jī)制，形成全面的制度保護(hù)體系，做好制度的落實以及實施監(jiān)督工作。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率的提高，和內(nèi)部審計工作人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)有著直接關(guān)系。這就要求生產(chǎn)運(yùn)營煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計工作執(zhí)行過程中，要注重內(nèi)部審計專業(yè)隊伍的優(yōu)化建設(shè)，提高審計人員自身的綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力，從而保障內(nèi)部審計工作的正常進(jìn)行。企業(yè)要定期的進(jìn)行培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計人員掌握最新的審計業(yè)務(wù)知識，將理論和技術(shù)有機(jī)的結(jié)合起來，從而保障審計工作的整體質(zhì)量。

第四，加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立性。內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制，要保障審計機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性，通過企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，對審計報告負(fù)責(zé)。從根源上解決好內(nèi)部審計的問題，將權(quán)利與義務(wù)能明確化，保障內(nèi)部審計人員的建議以及意見有公正性，不能受到其他的因素影響，這樣才能更好的防范內(nèi)部審計的風(fēng)險發(fā)生。

三、結(jié)語

總之，煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，所涉及到的面比較廣，在進(jìn)行防范風(fēng)險的時候，就要從多方面進(jìn)行考慮，保障內(nèi)部審計工作的整體質(zhì)量和效率，為提高煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)自身的管理水平打下堅實的基礎(chǔ)。希望能通過此次煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險防范研究分析，能從理論層面進(jìn)行豐富，為實際工作提供理論參考。