唐亞麗

摘要：為進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，優(yōu)化各項(xiàng)資金的配置。通過分析企業(yè)在財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀中的特點(diǎn)以及存在的不完善之處，并以此為根據(jù)，提出了成立調(diào)研小組、改革預(yù)算方法以及執(zhí)行細(xì)節(jié)預(yù)算與監(jiān)督的創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理措施。該措施目前已經(jīng)執(zhí)行1年，本文對實(shí)施效果進(jìn)行了追蹤和評價(jià)，從結(jié)果來看，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)施，一定程度上提升了企業(yè)的管理效率，保障了各項(xiàng)資金在運(yùn)行中的嚴(yán)格性和科學(xué)性，為企業(yè)的發(fā)展提供了有利支撐。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理；調(diào)研小組；預(yù)算方法；試運(yùn)行；管理效率

一、引言

企業(yè)財(cái)務(wù)管理，是指在日常運(yùn)作中，對企業(yè)的資產(chǎn)分配、金融調(diào)節(jié)、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及利潤分配等方面的管理。它既是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心又是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效舉措。因此，建立創(chuàng)新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對于提升企業(yè)的運(yùn)營效率具有舉足輕重的作用。

就創(chuàng)新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制而言，近年來許多公司做了大量的探索。鄭州市春晟建材股份有限公司的范春琴提出了基于大數(shù)據(jù)背景下構(gòu)建信息化財(cái)務(wù)管理模式的措施；富春江水力發(fā)電廠邱觀峰采用EPR預(yù)算管理系統(tǒng)，進(jìn)一步協(xié)調(diào)了各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃，提升了管理的效率；清遠(yuǎn)市清城區(qū)順拓投資有限公司謝佩華提出了嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行以及增強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控的企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新策略，在成本支出方面實(shí)現(xiàn)了有效控制。綜上所述，上述企業(yè)的財(cái)務(wù)管理探索，在提升財(cái)務(wù)管理的效率、優(yōu)化資源配置等方面均產(chǎn)生了積極的影響，也證明建立財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大勢所趨。但是，由于各個(gè)企業(yè)的領(lǐng)域、所處的地理位置、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等特點(diǎn)均不同，故匹配的財(cái)務(wù)管理模式也不一樣，故有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制可以借鑒，但并非完全照搬，還需要根據(jù)企業(yè)的情況來確定。因此，在基于本公司財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)分析的基礎(chǔ)上，提出適用于本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新思路，以達(dá)到優(yōu)化資源配置的目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)管理問題分析

有效的創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建前提，是充分了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及特點(diǎn)。因此，對本公司近3年的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行調(diào)研和分析。以財(cái)務(wù)預(yù)算為例，調(diào)研的結(jié)果顯示，目前存在3個(gè)方面的問題，如圖1所示。

預(yù)判性不準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)部門每年會(huì)對企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、工資等方面的資金使用情況進(jìn)行預(yù)算，但在后續(xù)的各項(xiàng)資金流動(dòng)中，各負(fù)責(zé)人的責(zé)任監(jiān)督并不明確。以至于在具體執(zhí)行中，財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容具有很大局限，僅僅涉及到算賬、借款、審計(jì)以及核對等。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)資金的統(tǒng)籌規(guī)劃者，局限的工作內(nèi)容會(huì)影響未來對企業(yè)資金活動(dòng)的預(yù)判，最直接的后果就是影響到來年預(yù)算工作的準(zhǔn)確性。鑒于此，財(cái)務(wù)部門可以對各資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督、追蹤以及調(diào)研，例如：搜集2017年度，員工中級、高級職稱的晉升人數(shù)和工資提升的情況，預(yù)測來年員工的職稱和工資提升，就能夠比較準(zhǔn)確地進(jìn)行預(yù)判。所以，從預(yù)判性來看，該方面目前還有一定的缺乏，和企業(yè)的快速發(fā)展情況已經(jīng)不太適應(yīng)。

傳統(tǒng)預(yù)算方法。在財(cái)務(wù)的預(yù)算方法上面，企業(yè)主要采取傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，即以去年總的資金流動(dòng)情況為依據(jù)，再考慮到部分變量因素的影響，制定來年的財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃。這種方法的特點(diǎn)是大框架以及整體預(yù)算，而缺乏對資金流動(dòng)的實(shí)際情況考慮，因此往往容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)偏差。

預(yù)算執(zhí)行力度不足。以經(jīng)費(fèi)支出為例，一般情況下，財(cái)務(wù)部門會(huì)對企業(yè)的各項(xiàng)支出（采購、差旅費(fèi)等）實(shí)行總量控制，即控制各部門一年的經(jīng)費(fèi)支出不超過總的預(yù)算額度。雖然看起來實(shí)現(xiàn)了精確預(yù)算，但實(shí)際上其執(zhí)行過程主要體現(xiàn)在對量的控制，而總的經(jīng)費(fèi)具體是如何使用和分配的，是否合理以及達(dá)到了預(yù)期的使用效果，無法確定。

三、財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式

通過對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題的分析，提出了適用于本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式。具體的改革框架，如圖2所示。

1.成立調(diào)研小組

對于預(yù)判性不足的現(xiàn)狀。在財(cái)務(wù)部門內(nèi)成立調(diào)研小組，負(fù)責(zé)的工作有：（1）與各部門進(jìn)行交流和協(xié)調(diào)，在編制下一年的預(yù)算時(shí)，要求各部門提交財(cái)務(wù)規(guī)劃報(bào)告，內(nèi)容為部門來年的工作計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)，調(diào)研小組負(fù)責(zé)匯總數(shù)據(jù)并與結(jié)合公司的實(shí)際情況各部門溝通和調(diào)整，由此制定下一年的預(yù)算方案；（2）建立責(zé)任監(jiān)督體系，即各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，必須嚴(yán)格按照規(guī)劃的情況來使用，嚴(yán)格禁止用途發(fā)生變化。

2.改革預(yù)算方法

改變當(dāng)前的增量預(yù)算法，取而代之的是采取平衡預(yù)算法。該預(yù)算方法的本質(zhì)是：以收支平衡為基礎(chǔ)，在為各部門提供充足資金支持的同時(shí)，兼顧企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展。具體的實(shí)施流程為：（1）各部門結(jié)合自身特點(diǎn)，制定一年的經(jīng)費(fèi)預(yù)算；（2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)整理全公司的所有部門預(yù)算規(guī)劃；（3）根據(jù)公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，對各項(xiàng)計(jì)劃進(jìn)行微調(diào)；（4）制定出最終的收支平衡預(yù)算。

3.細(xì)節(jié)預(yù)算與監(jiān)督

細(xì)節(jié)預(yù)算，是指在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，從資金分配、資源調(diào)節(jié)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出以及其余各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支情況等，均實(shí)行細(xì)節(jié)預(yù)算和嚴(yán)格監(jiān)督機(jī)制。以差旅費(fèi)為例，在實(shí)際的資金流動(dòng)中，摒棄原先僅控制費(fèi)用總額的模式，繼而制定出非常詳細(xì)的支出細(xì)則，例如：先將經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分類，例如遠(yuǎn)程出差、近距離出差、公交費(fèi)、地鐵費(fèi)、打車費(fèi)、食宿費(fèi)等，然后根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)類型的權(quán)重，對不同的出差形式設(shè)置不同的經(jīng)費(fèi)分配比例。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門再建立責(zé)任明確的監(jiān)督機(jī)制，保障各項(xiàng)資金的具體流動(dòng)中，均是按照預(yù)先制定的細(xì)節(jié)預(yù)算來進(jìn)行的。

四、創(chuàng)新模式的試運(yùn)行及效果追蹤

根據(jù)構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新體系，本公司2017年也針對性地制定了一系列規(guī)定。至今已完成了為期1年的試運(yùn)行。對于該模式的實(shí)行效果如何，本文展開了問卷調(diào)查，及隨機(jī)選擇15名員工進(jìn)行調(diào)研。調(diào)查問卷涉及的主要問題有：（1）今年的財(cái)務(wù)預(yù)算中，是否按照既定的預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行？（2）財(cái)務(wù)預(yù)算是否滿足各部分的正常工作？（3）新的財(cái)務(wù)管理機(jī)制是否提升了管理效率？（4）你是否對新的財(cái)務(wù)管理機(jī)制感到滿意？對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行整理和統(tǒng)計(jì)，具體情況如圖3-6所示。

由圖1-4所示，構(gòu)建了創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體系后，73%的受訪對象認(rèn)為各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行良好；67%的受訪對象認(rèn)為部分的各項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)比較充足；81%的受訪對象認(rèn)為公司的管理效率提升較大；81%的受訪對象對新的財(cái)務(wù)管理模式表示滿意。

綜上所述，在采用創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理模式后，公司的各項(xiàng)資金運(yùn)行情況良好，且管理效率也得到了提升，達(dá)到了預(yù)期的目的。

五、結(jié)語

通過對本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)進(jìn)行分析，得到了預(yù)判性不足、預(yù)算方法傳統(tǒng)以及執(zhí)行力度不足的管理現(xiàn)狀。因此，本文針對這3個(gè)問題提出了財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式，從實(shí)行的效果來看，基本達(dá)到了預(yù)期的改革目標(biāo)，各項(xiàng)資金的配置也逐漸優(yōu)化。但是，由于各項(xiàng)措施還處于摸索階段，難免存在不完善之處，所以，下一步將繼續(xù)進(jìn)行探索，以達(dá)到持續(xù)完善公司財(cái)務(wù)管理模式的目的。