李穎華

摘 要 “營改增”已經(jīng)在2016年在全國范圍內(nèi)得到實施和落實，建安類電力企業(yè)順應(yīng)稅法變革和稅法法條的變化，也從營業(yè)稅順利地過渡到了增值稅。在這個過程中，“營改增”模式也對建安類電力企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。本文以“營改增”模式對建安類電力企業(yè)的影響和變化作為研究重點，分別從建安類電力企業(yè)“營改增”的意義、建安類電力企業(yè)“營改增”前后發(fā)生的變化以及“營改增”后建安類電力企業(yè)稅收籌劃的重點進(jìn)行分析和闡述。

關(guān)鍵詞 “營改增” 建安類電力企業(yè) 影響 措施

現(xiàn)階段，如何通過“營改增”模式給電力企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益，是電力企業(yè)要研究的課題。

“營改增”在建安類電力企業(yè)落實的初衷是減輕其稅負(fù)，提升其市場競爭力，完善行業(yè)稅收制度和稅收規(guī)范性。在實施“營改增”模式之后，建安類電力企業(yè)從營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，可以避免重?fù)征稅和層層繳稅問題，進(jìn)而減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。我國已經(jīng)完成了“營改增”稅制改革，國家稅務(wù)總局已經(jīng)積累了一定的“營改增”模式經(jīng)驗并取得了相關(guān)的成果和實效。與此同時，電力施工企業(yè)也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何在“營改增”之后通過稅收籌劃為電力企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益是我們需要研究的重點課題之一。

一、“營改增”對建安類電力企業(yè)的現(xiàn)實意義分析

在過去很長的一段時間，營業(yè)稅都是我國稅法之中的重要稅種之一，是和增值稅并列的一種主要稅收項目。企業(yè)的營業(yè)額是營業(yè)稅的計稅依據(jù)。2016年，在財政部門和稅務(wù)部門的倡導(dǎo)之下，我國“營改增”改革得以全面推行并落實下去，房地產(chǎn)行業(yè)、生活服務(wù)行業(yè)、金融保險行業(yè)、建筑安裝行業(yè)徹底地從營業(yè)稅轉(zhuǎn)向了增值稅。自此之后，營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺，增值稅取而代之成為企業(yè)繳納的主要稅種。

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式中，流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅的問題一直是我國稅收體系之中難以克服的弊端，導(dǎo)致營業(yè)稅繳納企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈流動的過程中承擔(dān)的稅負(fù)越來越重。知識經(jīng)濟(jì)時代，技術(shù)管理成本和勞務(wù)管理成本逐年提升，營業(yè)稅嚴(yán)重的賦稅壓力使得建筑行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級變得異常困難?！盃I改增”之后，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)大大減輕，企業(yè)能夠以更高的效率和質(zhì)量進(jìn)行運(yùn)營和周轉(zhuǎn)，進(jìn)而能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，不斷擴(kuò)大自身利潤空間?？梢哉f“營改增”之后建安類電力企業(yè)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了更加強(qiáng)勁的動力，使得企業(yè)的發(fā)展更加符合時代要求和需求。

二、建安類電力企業(yè)實施“營改增”時需要注意的事項

第一，要選擇合適的計稅方法。建安類企業(yè)需要選擇合適的計稅方法，為降低稅負(fù)、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做好充分的準(zhǔn)備。根據(jù)現(xiàn)行法律政策可知，建安類建筑業(yè)一般包括加工工程、清包工工程和老項目工程，這些工程既可以選擇簡易計稅，也可以選擇一般納稅方法。在選擇簡易計稅方法的時候，建安類電力企業(yè)承擔(dān)的稅率是3%。筆者認(rèn)為在工程中，當(dāng)企業(yè)購進(jìn)設(shè)備、材料較多而人工成本較少的時候，需要選擇一般計稅方法，進(jìn)而獲得更多的增值稅進(jìn)項稅額抵扣，達(dá)到降低稅負(fù)的目的；在企業(yè)自主購進(jìn)原材料較少而人工成本較多的時候，企業(yè)則要選擇簡易計稅方法，以便以較低的稅率進(jìn)行納稅，降低稅負(fù)。而在老工程項目中，增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣的，在這種情況下選擇簡易計稅方式是可行的。

第二，注重跨行政區(qū)域提供服務(wù)的稅收籌劃。根據(jù)最新的稅務(wù)政策和財務(wù)政策規(guī)定，“營改增”之后，建安類電力企業(yè)在提供跨市縣服務(wù)時，首先要按照2%或者3%的預(yù)征率在項目所在地進(jìn)行納稅申報，不論是選擇簡易計稅方法還是一般征稅方法都要遵守此規(guī)定。這和“營改增”之前營業(yè)稅繳納具有高度的相似性，而且和“營改增”之前相比稅收流程變得更加復(fù)雜。所以，建安類電力企業(yè)在跨行政區(qū)域服務(wù)之前要進(jìn)行實地考察，和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)取得良好的溝通，做好充分的準(zhǔn)備。

第三，要關(guān)注增值稅專用發(fā)票的“三流”。根據(jù)最新財務(wù)政策和稅務(wù)政策，增值稅專用發(fā)票需要在“三流”一致的情況下才能抵扣，如果不一致的話稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕予以抵扣。筆者所謂的“三流”指的是合同流、資金流、發(fā)票流。企業(yè)在實際財務(wù)管理工作開展中，通常存在資金代付和應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。為了確?！叭鳌币恢拢髽I(yè)需要對整個過程進(jìn)行嚴(yán)格控制，因為這關(guān)乎企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額抵扣和實際稅負(fù)的問題。

三、“營改增”后稅收籌劃重點和方法措施

如今，“營改增”已經(jīng)在全國范圍內(nèi)實施和落實，建安類電力企業(yè)“營改增”也正在穩(wěn)步實施中。因此，建安類電力企業(yè)需要加強(qiáng)自身管理，科學(xué)有效地開展納稅籌劃，完善會計工作管理制度，使得經(jīng)營管理效果和質(zhì)量得到有效提升。筆者認(rèn)為，建安類電力企業(yè)可以從以下三個方面著手促進(jìn)自身的全面和諧發(fā)展。

（一）對現(xiàn)有納稅籌劃方式進(jìn)行優(yōu)化

增值稅現(xiàn)在已經(jīng)覆蓋全國范圍內(nèi)各行各業(yè)所有企業(yè)，建安類企業(yè)在剛剛進(jìn)入增值稅納稅范疇之時，首先應(yīng)當(dāng)保證會計信息和資料的真實和完整，并在此基礎(chǔ)上開展合理的納稅籌劃工作。大多數(shù)建安類電力企業(yè)在收付款項時都會受到一定約束，造成各個會計的款項存在較大波動性?！盃I改增”稅制改革之后，企業(yè)要特別重視內(nèi)部資金籌劃，在一定范圍內(nèi)減少企業(yè)稅負(fù)，降低生產(chǎn)成本。

（二）加強(qiáng)會計核算和管理工作

建安類電力企業(yè)會計核算和管理工作依然存在很多弊端，對企業(yè)發(fā)展造成了較大的阻礙。建安類電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)從完善會計管理制度著手，不斷優(yōu)化和規(guī)范會計核算行為。其次，企業(yè)要加大會計人員的素質(zhì)培訓(xùn)，在財務(wù)會計部門中引入崗位責(zé)任制，讓每一個會計人員都明確自身職責(zé)，并通過相應(yīng)的激勵措施和手段促進(jìn)會計人員業(yè)務(wù)能力的增強(qiáng)，使得會計人員能夠有效地應(yīng)對“營改增”之后的納稅籌劃要求?？偠灾?，會計管理工作的規(guī)范對建安類電力企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。

（三）加強(qiáng)財務(wù)管理工作和經(jīng)營管理工作

“營改增”制度的推行對建安類電力企業(yè)來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)建安類電力企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)部的傳統(tǒng)管理模式，引入精細(xì)化和規(guī)范化的管理模式，循序漸進(jìn)地對內(nèi)部制度改革，以便更好地應(yīng)對“營改增”帶來的變化、機(jī)遇和挑戰(zhàn)，提升企業(yè)運(yùn)營效率。除此之外，企業(yè)還要實施開源節(jié)流政策，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算工作管理，精挑細(xì)選可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣的設(shè)備供應(yīng)商，有效控制建安類企業(yè)的運(yùn)營成本，降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)語

“營改增”對電力企業(yè)造成的影響是多方面的?？偟膩碚f，“營改增”給建安類電力企業(yè)帶來機(jī)遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)。增值稅稅率在“營改增”之后發(fā)生了一定的變化，這也直接影響了建安類電力企業(yè)的稅負(fù)，對建安類電力企業(yè)的內(nèi)部模式產(chǎn)生了一定的影響。因此，對于建安類電力企業(yè)來說，要及時做好準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式與經(jīng)營方式，積極化解“營改增”稅制給企業(yè)帶來的風(fēng)險，充分利用“營改增”的優(yōu)勢，保證在建安類電力企業(yè)稅負(fù)不增加的情況下，促進(jìn)建安類電力企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為國網(wǎng)西充縣供電公司）

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