鄭芳

摘 要 伴隨著我國信息技術(shù)的飛速發(fā)展，審計(jì)工作也面臨較大的挑戰(zhàn)，把信息化技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作中能夠顯著提升審計(jì)工作質(zhì)量，同時(shí)還能提升對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管控水平。審計(jì)質(zhì)量管控可以用來衡量審計(jì)工作的質(zhì)量，關(guān)系到審計(jì)工作的完成情況。本文首先分析了信息化視閾下審計(jì)工作的現(xiàn)狀，然后提出了針對(duì)性的解決對(duì)策，希望能夠有效完善審計(jì)質(zhì)量的管控方式，推動(dòng)我國審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞 審計(jì)質(zhì)量 信息化 管控方式

伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，信息技術(shù)以及數(shù)字技術(shù)給人們的生活及工作帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。信息技術(shù)的出現(xiàn)及應(yīng)用也給傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)行業(yè)增加了生存壓力，審計(jì)工作的未來方向主要是數(shù)字化以及信息化。結(jié)合當(dāng)前的審計(jì)工作不難發(fā)現(xiàn)，審計(jì)信息化發(fā)展是審計(jì)工作未來發(fā)展的必經(jīng)之路。此外，審計(jì)信息化還增強(qiáng)了審計(jì)質(zhì)量的管控力度。所以，我們應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，更好地落實(shí)審計(jì)質(zhì)量的管控工作。

一、審計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀

當(dāng)今時(shí)代是信息技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，審計(jì)信息化水平也越來越高。實(shí)際上，審計(jì)信息化主要是把先進(jìn)的信息技術(shù)融入傳統(tǒng)的審計(jì)工作中。目前，我國的審計(jì)信息化為審計(jì)工作提供了一個(gè)新的發(fā)展空間，但是由于一些限制，比如企業(yè)規(guī)模、技術(shù)人員、員工素質(zhì)等多方面因素，審計(jì)信息化的情況不容樂觀。一些中小型企業(yè)由于各項(xiàng)設(shè)施不夠健全，僅用記賬軟件替代手工記賬，并未完全發(fā)揮審計(jì)信息的作用。因此，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管控尤為重要。

二、審計(jì)質(zhì)量管控涉及的內(nèi)容及其價(jià)值

審計(jì)質(zhì)量涉及的內(nèi)容非常廣泛，主要可以分成兩大類。第一類是內(nèi)部質(zhì)量工作，第二類是外部質(zhì)量工作。其中，前者主要是針對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行了相關(guān)審計(jì)操作，嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)行事等；外部質(zhì)量包括審計(jì)工作是否符合國家政府機(jī)關(guān)，以及公眾等一切外部人員期待的條件。審計(jì)質(zhì)量管控指的是對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行規(guī)范化管理，包括計(jì)劃審計(jì)工作、制約審計(jì)條件、檢查審計(jì)結(jié)果以及反饋審計(jì)成果，由國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)所要審計(jì)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行從立項(xiàng)開始到項(xiàng)目結(jié)束期間的體系化監(jiān)管。審計(jì)的質(zhì)量直接會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量，在審計(jì)工作中是不可缺少的。而且審計(jì)工作和審計(jì)質(zhì)量會(huì)關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，并且審計(jì)質(zhì)量管控是審計(jì)工作適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，同時(shí)也是要求各企業(yè)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑之一。

三、信息化技術(shù)給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)

第一，審計(jì)工作的未來發(fā)展以數(shù)字化、信息化為主。審計(jì)信息化的使用范圍越來越廣，可以嘗試把信息通信技術(shù)運(yùn)用到各項(xiàng)審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員不用紙張記賬，而只需在電子記賬軟件中輸入各項(xiàng)數(shù)據(jù)即可。審計(jì)底稿、審計(jì)證據(jù)及有關(guān)審計(jì)檔案也將“無紙化”，成為計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中的一段代碼。第二，審計(jì)工作的安全性。審計(jì)信息化將數(shù)據(jù)的安全性、可靠性變成了未來審計(jì)工作需注意的一大重點(diǎn)。在信息化的環(huán)境下，審計(jì)工作尤其需要重點(diǎn)驗(yàn)證數(shù)據(jù)庫中信息的真實(shí)可靠性以及保證釋放到外部網(wǎng)絡(luò)的信息安全性。在審計(jì)數(shù)據(jù)被自動(dòng)化處理并錄入數(shù)據(jù)庫的過程中，審計(jì)人員當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注原始憑證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性以及數(shù)據(jù)被篡改的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)有多高等安全性問題。第三，擴(kuò)張了審計(jì)工作的空間范圍。由于信息化技術(shù)的應(yīng)用，審計(jì)信息的大范圍交流共享將不再是問題，空間距離被大大縮短。在如此開放的空間范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)工作必須將審計(jì)工作的空間范圍擴(kuò)大至交易關(guān)聯(lián)方以及相關(guān)信息用戶，以保證審計(jì)信息的安全。

四、審計(jì)質(zhì)量管控中出現(xiàn)的問題

把信息技術(shù)融入審計(jì)質(zhì)量管控工作中，能夠顯著提升審計(jì)工作的總體質(zhì)量。但是不可否認(rèn)，信息技術(shù)的運(yùn)用也在一定程度上給審計(jì)質(zhì)量帶來了影響。因此，我們需要加大對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管理力度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)管力度。第一，傳統(tǒng)的審計(jì)觀念根深蒂固，不易改變，難以保證審計(jì)信息化的發(fā)展。因此，從事審計(jì)工作的人員要滿足審計(jì)工作、理論研究、信息化技術(shù)、知識(shí)體結(jié)構(gòu)等各個(gè)方面的審計(jì)要求，即需要工作人員將原有的人工審計(jì)工作逐步轉(zhuǎn)為“無紙化”工作。但是當(dāng)今的審計(jì)工作人員，由于從事審計(jì)工作多年，對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)工作已駕輕就熟，并沒有真正地利用審計(jì)信息化，只是利用計(jì)算機(jī)的一些收集、統(tǒng)計(jì)、查找數(shù)據(jù)的功能進(jìn)行半自動(dòng)化辦公，而核心的審計(jì)工作依然采用手工記賬的方法。這種審計(jì)方法不符合審計(jì)信息化的工作要求，大大提高了審計(jì)工作的出錯(cuò)率，無法保證審計(jì)質(zhì)量。第二，審計(jì)流程不夠完善，審計(jì)質(zhì)量難以評(píng)價(jià)。與傳統(tǒng)的審計(jì)工作相比，目前信息化審計(jì)的操作流程不夠完善，導(dǎo)致在審計(jì)工作中缺少完善規(guī)范的操作流程來限制審計(jì)人員的工作。審計(jì)人員采用的仍然是傳統(tǒng)的審計(jì)工作流程，不符合當(dāng)前審計(jì)信息化的要求，并且對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目，其中很多重要環(huán)節(jié)并不具備完善的操作流程，因此難以評(píng)估審計(jì)的質(zhì)量。第三，精通審計(jì)信息化的復(fù)合型人才較少，審計(jì)質(zhì)量管控難以深入。對(duì)于審計(jì)信息化而言，精通審計(jì)和信息化的人才較少。近年來，雖然國家加大了對(duì)審計(jì)信息化的投入，不斷強(qiáng)化人才的培養(yǎng)并且組織相關(guān)培訓(xùn)，但是在社會(huì)中這類人才依然供不應(yīng)求。直接導(dǎo)致目前參與審計(jì)信息化的人員水平參差不齊，并且精通計(jì)算機(jī)技術(shù)同時(shí)又掌握審計(jì)業(yè)務(wù)的人才依然嚴(yán)重缺失，這成為制約審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)不可避免的因素。

五、通過審計(jì)信息化提升審計(jì)質(zhì)量管控水平的策略

第一，不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的信息化觀念。審計(jì)工作人員應(yīng)該跟上時(shí)代的發(fā)展步伐，了解審計(jì)信息化的相關(guān)概念，明確審計(jì)信息化在審計(jì)工作中的重要作用，并給予審計(jì)信息化足夠的關(guān)注。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)在企業(yè)內(nèi)的宣傳和管理理念的更新，督促審計(jì)人員及時(shí)更新審計(jì)理念；定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，充分通過計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的建設(shè)，從而提高審計(jì)質(zhì)量。第二，規(guī)范信息化審計(jì)的操作流程。在審計(jì)信息化的發(fā)展作用下，如果想進(jìn)一步完善審計(jì)信息化，就必須靠國家和相關(guān)政府機(jī)構(gòu)出臺(tái)一套完整的審計(jì)信息化流程，依靠法律和國家政府的強(qiáng)制力，通過法律來營造一個(gè)管理環(huán)境，使得審計(jì)信息化質(zhì)量的管控有法可依，規(guī)范、完善。這就需要加強(qiáng)審計(jì)信息化的可操作性，從審計(jì)工作立項(xiàng)，到審計(jì)工作結(jié)項(xiàng)，建立一套完整的操作流程。只有對(duì)審計(jì)的操作流程規(guī)范化，并且制定相關(guān)的操作標(biāo)準(zhǔn)才能更好地進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管控。第三，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)。政府和相關(guān)工作單位應(yīng)該多組織一些對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的培養(yǎng)工作，加大在審計(jì)信息化方面的教育投入，聯(lián)合企業(yè)，培養(yǎng)更多的審計(jì)信息化的復(fù)合型人才。這樣可以提高審計(jì)信息化的工作效率，從而提高對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管控。

六、結(jié)語

在信息化發(fā)展模式的作用下，審計(jì)工作面臨較大的挑戰(zhàn)，審計(jì)信息化擁有較為廣闊的發(fā)展前景，審計(jì)質(zhì)量的管控也得到了更多的關(guān)注。審計(jì)質(zhì)量的管控能對(duì)審計(jì)工作起到一定的監(jiān)督作用，可以使審計(jì)信息化工作更加完善，并且可以通過一系列的審計(jì)質(zhì)量管控，糾正現(xiàn)有的審計(jì)信息化中存在的問題。

（作者單位為國網(wǎng)河南省電力公司）

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