王曉文

摘 要：近年來我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展有目共睹，規(guī)模不斷壯大，社會(huì)需求逐漸擴(kuò)大，但目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的建設(shè)并為滿足市場(chǎng)的發(fā)展需要，存在嚴(yán)重滯后性和無結(jié)構(gòu)性，公司經(jīng)營(yíng)水平有待提高，財(cái)務(wù)管理沒有系統(tǒng)性，制約著企業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)化的水平。本文從財(cái)保公司業(yè)務(wù)成本的現(xiàn)狀入手，剖析財(cái)保公司在業(yè)務(wù)成本控制和管理方面的現(xiàn)實(shí)狀況、存在的問題及產(chǎn)生的原因，最終著重提出財(cái)保公司在業(yè)務(wù)成本管理方面的有效措施。

關(guān)鍵詞： 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；業(yè)務(wù)成本；管理；市場(chǎng)化

相比與歐美國(guó)家，我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展尚處于起步階段，制度建設(shè)仍不夠完善。不過，今年來隨著國(guó)家政策的扶持及良好的外部環(huán)境，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)顯示出巨大的市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿脱由炜臻g，市場(chǎng)占有率和收入大幅度提高[1]。然而，在發(fā)展過程中，一些財(cái)保公司為擴(kuò)張業(yè)務(wù)忽略了對(duì)公司內(nèi)部的管理，尤其是業(yè)務(wù)成本的有效管理，存在一系列問題，對(duì)公司的盈利及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力造成了不利的影響[2]。因此，研究業(yè)務(wù)成本管理對(duì)公司的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序開展有舉足輕重的作用，能夠助推財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展經(jīng)營(yíng)，依托市場(chǎng)完善自身的建設(shè)。

一、財(cái)保公司在業(yè)務(wù)成本管理上的突出問題

（一）成本管理觀念的滯后

由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的運(yùn)行發(fā)展有直接的影響，因此在實(shí)際操作中，公司常常出現(xiàn)偏重業(yè)務(wù)擴(kuò)張而忽略業(yè)務(wù)成本的控制和管理。在此影響下，公司的管理人員和普通員工的成本管理意識(shí)相對(duì)滯后，一味追逐業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)和利潤(rùn)的獲得，嚴(yán)重忽視對(duì)業(yè)務(wù)成本的控制。為提升業(yè)績(jī)，促進(jìn)保費(fèi)指標(biāo)的增長(zhǎng)，一些財(cái)保機(jī)構(gòu)不惜擴(kuò)大成本開支，造成成本管理的無序和混亂，反過來給財(cái)保公司的收入增長(zhǎng)帶來了很大的負(fù)擔(dān)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的這種偏重業(yè)績(jī)忽視成本管理的做法，實(shí)質(zhì)上應(yīng)歸咎于業(yè)務(wù)成本意識(shí)管理淡薄，從根本上對(duì)財(cái)保公司的有序、合理發(fā)展有百害而無一利。

（二）業(yè)務(wù)成本管理的制度缺失

相比保險(xiǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在我國(guó)存在業(yè)務(wù)成本管理的制度缺失。其問題主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。第一，成本管理先天不足，基礎(chǔ)非常薄弱，成本預(yù)測(cè)性分析和計(jì)劃匱乏。第二，在成本核算領(lǐng)域，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司往往青睞于財(cái)務(wù)成本的控制核算，對(duì)業(yè)務(wù)成本及管理成本不夠重視。第三，在信息化時(shí)代的今天，國(guó)內(nèi)大部分財(cái)保公司的成本管理方法仍然比較落后，缺乏信息化的依托和支撐，成本信息的傳遞不暢，得不到有效的展示和反饋[3]。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)急功近利，沒有及時(shí)更新成本管理和控制的理念，使其在成本管理上沒有明確、統(tǒng)一的指導(dǎo)思想，造成業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和成本管理脫節(jié)，最終對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)期發(fā)展有極大的影響。

（三）成本核算的手段存在問題

為促進(jìn)保費(fèi)指標(biāo)的增長(zhǎng)，財(cái)保公司往往通過擴(kuò)大成本開支來實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。然而，這也給財(cái)保公司的成本核算提出了更高的要求。成本核算不當(dāng)是造成成本支出無法得到有效控制的主要原因。首先，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的成本核算通常只關(guān)注直接變化方面的核算，忽視了間接費(fèi)用的核算，過程缺乏目的性，沒有及時(shí)的跟進(jìn)和控制[4]。第二，沒有制定完善的分類和管理的方法，對(duì)賬務(wù)明細(xì)進(jìn)行較為粗糙的核算方法，如采用分險(xiǎn)種進(jìn)行成本核算，在一定時(shí)間內(nèi)可能能掌握其中一種險(xiǎn)種的成本，但缺乏定量分析和系統(tǒng)性的比對(duì)，而這個(gè)環(huán)節(jié)在成本核算和管理方面起著重要的作用。第三，缺乏營(yíng)業(yè)費(fèi)用分配的合理制度，使業(yè)務(wù)成本支出得不到很好的控制。

（四）成本約束不足，缺乏定期的考核激勵(lì)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)成本的約束不足，沒有合理的考核激勵(lì)制度對(duì)成本控制管理造成了不利影響。這實(shí)際上反映出公司缺乏內(nèi)部的控制和管理制度，沒有有效的監(jiān)督。在這種情況下，從業(yè)人員在進(jìn)行銷售的過程中，往往忽略對(duì)成本的有效控制，加之公司沒有建立其長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制，業(yè)務(wù)成本的管理控制便成了一紙空文。長(zhǎng)此以往，給公司帶來了嚴(yán)重的成本負(fù)擔(dān)，影響其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、業(yè)務(wù)成本管理的可行性措施分析

（一）提升企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本的控制意識(shí)

長(zhǎng)久以來，國(guó)內(nèi)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司只重視保費(fèi)的和業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，對(duì)業(yè)務(wù)成本的管理反應(yīng)冷淡。其做法實(shí)質(zhì)上影響了公司健康有效的發(fā)展。因此，財(cái)保公司有必要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)成本的控制和管理，在全體員工中樹立業(yè)務(wù)成本控制的意識(shí)，將其納入業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)指標(biāo)或采取鼓勵(lì)性措施激發(fā)員工的控制意識(shí)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)做到內(nèi)外兼修，一方面要注重對(duì)外保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的開展，另一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部成本的控制和管理，避免因業(yè)務(wù)成本的劇烈增長(zhǎng)給公司帶來嚴(yán)重的隱患，影響其穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)的高級(jí)管理人員應(yīng)制定詳細(xì)的成本管理方案細(xì)則，做到科學(xué)、有效，有前瞻性，并落實(shí)到每一位員工，讓業(yè)務(wù)成本的控制為業(yè)務(wù)增長(zhǎng)保駕護(hù)航，有效提升財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的管理水平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收。在實(shí)際操作中，要制定好業(yè)務(wù)成本管理計(jì)劃及策略，強(qiáng)化基層員工的重視程度，使公司全體人員能夠自覺主動(dòng)地參與到業(yè)務(wù)成本控制和管理的事務(wù)中，保證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）切實(shí)把控承保質(zhì)量和理賠，加強(qiáng)成本管理

對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)成本的有效管理和控制，首先是要把控承保的質(zhì)量和理賠。隨著國(guó)內(nèi)財(cái)保市場(chǎng)的不斷升級(jí)壯大，一些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為開拓市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，攫取更大的利潤(rùn)回報(bào)，只重視對(duì)潛在客戶的發(fā)展和保費(fèi)的增長(zhǎng)，忽視了對(duì)承保質(zhì)量和理賠的嚴(yán)格把控。例如在保單開出前，忽略了對(duì)被保險(xiǎn)客戶的身份及狀況的核實(shí)和驗(yàn)證，以致被動(dòng)遭到被保險(xiǎn)人的騙?，F(xiàn)象，使公司遭受了極大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，對(duì)公司的內(nèi)部管理應(yīng)該成為題中之義。在實(shí)踐中，必須有效提升內(nèi)部員工對(duì)承保質(zhì)量的控制，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，加強(qiáng)成本的管理。在此基礎(chǔ)上，作為承包人，管理人員應(yīng)當(dāng)提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引導(dǎo)員工對(duì)被保險(xiǎn)人的背景資料做細(xì)致的分析和調(diào)查，建立防損機(jī)制，將理賠率和公司工作人員的收入直接相連，激發(fā)員工自覺落實(shí)承保監(jiān)督的任務(wù)。另外，在出險(xiǎn)工程中，應(yīng)注意加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)的勘探工作，認(rèn)真調(diào)查和詢問，并協(xié)助有關(guān)部門做好定損的工作，隨時(shí)做好記錄和監(jiān)控，避免因騙賠或多陪給公司造成不必要的損失。endprint

（三）細(xì)化財(cái)務(wù)工作，使各項(xiàng)費(fèi)用支出有章可循

應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出的有效管理，嚴(yán)格審核相關(guān)手續(xù)費(fèi)用明細(xì)。落實(shí)財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)則，建立科學(xué)長(zhǎng)久的審批制度，將財(cái)務(wù)管理納入公司發(fā)展的一個(gè)重要部分，認(rèn)真選拔和培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，形成多層次、全方位的管理模式。另外，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行合理的預(yù)算，對(duì)超出預(yù)算的行為認(rèn)真分析其原因，嚴(yán)格制止不合理的超支行為。若出現(xiàn)政策性的偏差，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)，做好有針對(duì)性的修訂?？傊?cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān)，充分發(fā)揮監(jiān)督的職責(zé)，合理控制收取的比例，認(rèn)真分析業(yè)務(wù)拓展需要的投入，對(duì)特殊業(yè)務(wù)要及時(shí)與上級(jí)部門進(jìn)行溝通，做好財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的宣傳工作。

（四）完善成本管理方法，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)

在不損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的前提下，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善企業(yè)的成本管理方法，有效降低業(yè)務(wù)成本的支出。首先，應(yīng)制定具體明確的成本管理的目標(biāo)，針對(duì)不同險(xiǎn)種和不同時(shí)間段，應(yīng)做到具體問題具體分析，做好預(yù)算計(jì)劃。第二，在公司內(nèi)部深入開展成本節(jié)約的工作，扎實(shí)推進(jìn)成本控制建設(shè)，將業(yè)務(wù)成本控制納入員工的年度績(jī)效考核中。第三，整合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)種，完善險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)。對(duì)長(zhǎng)期實(shí)現(xiàn)盈利或有發(fā)展?jié)摿Φ碾U(xiǎn)種，應(yīng)在深入討論的前提下適當(dāng)擴(kuò)大業(yè)務(wù)的范圍。相反，對(duì)經(jīng)常處于虧損狀態(tài)或經(jīng)濟(jì)效益不顯著的險(xiǎn)種，應(yīng)進(jìn)行大刀闊斧的改革和切除，以突出優(yōu)勢(shì)險(xiǎn)種，提高經(jīng)濟(jì)效益。另外，適當(dāng)控制保險(xiǎn)的賠付水平，在保證客戶利益不受損害和公司形象的前提下，提升對(duì)賠付事件的審查和核對(duì)。第四，要加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能，合理進(jìn)行理賠。對(duì)可能產(chǎn)生的理賠糾紛，要做到有預(yù)見性，并耐心向客戶解釋，將公司的損失最小化。

（五）嚴(yán)格控制保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)的提取，系統(tǒng)管理重點(diǎn)款項(xiàng)的支出

隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)的跳躍式發(fā)展，保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，也助長(zhǎng)了公司的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)用，此種趨勢(shì)更有越演越烈之勢(shì)，增加了企業(yè)的管理成本負(fù)擔(dān)，減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益[5]。因此，嚴(yán)格控制保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)的支出成為企業(yè)的共同目標(biāo)。它要求管理人員根據(jù)險(xiǎn)種的特點(diǎn)及難易性制定科學(xué)合理的費(fèi)用投入比例，不能隨意超出費(fèi)用的限額，影響公司的經(jīng)濟(jì)利益。此外，對(duì)業(yè)務(wù)成本的管理應(yīng)突出重點(diǎn)，集中管理重點(diǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，特別是涉及災(zāi)患預(yù)防支出、資產(chǎn)折舊等運(yùn)營(yíng)管理的成本，要進(jìn)行深入的對(duì)比分析，運(yùn)用科學(xué)的定量定性分析法，衡量利弊關(guān)系，做到及時(shí)的檢查和跟蹤，細(xì)化管理費(fèi)用，控制成本開支，真正把資金用到對(duì)公司發(fā)展有重要積極作用的領(lǐng)域，防止盲目投入造成管理混亂。

（六）提升會(huì)計(jì)的核算水平，站好會(huì)計(jì)監(jiān)督崗

財(cái)會(huì)部門熟悉公司的收支情況，掌握了業(yè)務(wù)成本核算的關(guān)鍵問題。因此，提升會(huì)計(jì)的核算水平對(duì)公司取得經(jīng)濟(jì)效益有重要作用。在日常的核算過程中，財(cái)會(huì)部門不應(yīng)獨(dú)立于其他職能部門之外，應(yīng)加強(qiáng)與行政部門和相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通和合作，對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用切實(shí)做好賬簿登記，詳細(xì)記錄保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本的資料，為管理人員制定科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，改進(jìn)提升業(yè)務(wù)水平，為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展添磚加瓦。

三、結(jié)束語

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的有序、合理、健康的發(fā)展并不僅僅由公司的業(yè)績(jī)水平和市場(chǎng)份額決定[6]。以往的經(jīng)驗(yàn)說明，單純依靠業(yè)績(jī)提升實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是走不通的[7]。企業(yè)需要調(diào)整發(fā)展思路，重視業(yè)務(wù)成本管理的工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)成本的核算和與公司相關(guān)部門的協(xié)調(diào)與合作，在不損害客戶利益和公司形象的基礎(chǔ)上，嚴(yán)密控制保險(xiǎn)理賠的成本費(fèi)用，從根本上提升財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)利益，才能使公司能從容自如地應(yīng)對(duì)突發(fā)的災(zāi)害事故，促進(jìn)公司長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展。

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