王紅茹

2017年是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深化之年，“降成本”是改革的重要內(nèi)容之一。2017年年初的國務(wù)院政府工作報告直接開出了2017年減稅降費清單：預(yù)計全年再減少企業(yè)稅負、涉企收費合計約5500億元。

數(shù)據(jù)顯示，2017年前三季度，支持小型微利企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策減稅超過1200億元；稅務(wù)部門支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策減稅超過2200億元；支持民生改善和社會事業(yè)發(fā)展的減稅規(guī)模繼續(xù)擴大，減稅約790億元……

這一組組數(shù)據(jù)，見證了我國減稅降負的顯著成效。

減稅規(guī)模持續(xù)擴大

“三去一降一補”是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容，其中的“一降”正是降成本。

企業(yè)成本主要分為稅費負擔、制度性交易成本、融資成本、人工成本、用能成本、物流成本六大類。

談及降成本，國務(wù)院總理李克強在2017年3月5日所作的政府工作報告中主要提及的內(nèi)容是減稅降費：預(yù)計全年再減少企業(yè)稅負3500億元左右、涉企收費約2000億元，合計約5500億元。

2017年，國務(wù)院出臺6項減稅政策。例如，小型微利企業(yè)減半征稅的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，體現(xiàn)了對小微企業(yè)的稅收支持力度不斷加大。國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，2017年前三季度，支持小型微利企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策減稅超過1200億元。其中，應(yīng)納稅所得額在30萬元至50萬元間的小微企業(yè)戶均減稅達5.9萬元。

除了給小微企業(yè)減稅，稅務(wù)部門主動服務(wù)國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，通過一系列減稅措施，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展注入能量。國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，2017年前三季度，稅務(wù)部門支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策減稅超過2200億元，同比增長約50%，有力推動了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。其中，高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅政策效應(yīng)明顯，共為符合條件的企業(yè)減免所得稅超過1300億元；促進軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅優(yōu)惠力度持續(xù)加大，為軟件企業(yè)減免增值稅超過360億元。

此外，2017年全面推開的營改增試點，作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和財稅改革的重頭戲，減稅效應(yīng)持續(xù)釋放。國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，2016年5月至2017年9月，全面推開營改增試點累計減稅10639億元，其中，2017年1至9月減稅5750億元。

在2017年國務(wù)院出臺的減稅政策中，簡化增值稅率政策格外引人注目。從2017年7月1日起，我國將增值稅稅率由4檔減至3檔，取消了13%的稅率，將農(nóng)產(chǎn)品、化肥、天然氣、自來水和居民用煤等生活必需品增值稅稅率從13%降至11%。簡并稅率政策通過傳導(dǎo)機制引導(dǎo)部分生活必需品價格下降。國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，2017年前三季度，支持民生改善和社會事業(yè)發(fā)展的減稅規(guī)模約790億元。

政府降費過“緊日子”

除了稅收，名目繁多的收費也使許多企業(yè)不堪重負，也需要大幅降低非稅負擔。

降低非稅負擔的措施涉及5個方面，一是全面清理規(guī)范政府性基金，取消城市公用事業(yè)附加等基金，授權(quán)地方政府自主減免部分基金。二是取消或停征中央涉企行政事業(yè)性收費35項，收費項目再減少一半以上，保留的項目要盡可能降低收費標準，各地也要削減涉企行政事業(yè)性收費。三是減少政府定價的涉企經(jīng)營性收費，清理取消行政審批中介服務(wù)違規(guī)收費，推動降低金融、鐵路貨運等領(lǐng)域涉企經(jīng)營性收費，加強對市場調(diào)節(jié)類經(jīng)營服務(wù)性收費的監(jiān)管。四是繼續(xù)適當降低“五險一金”有關(guān)繳費比例。五是通過深化改革、完善政策，降低企業(yè)制度性交易成本，降低用能、物流等成本。

李克強總理多次強調(diào)，要緊緊扭住簡政放權(quán)這個“牛鼻子”，逐步厘清政府和市場的邊界，進一步激發(fā)市場活力和創(chuàng)造性。公開數(shù)據(jù)顯示，本屆政府以來，國務(wù)院分9批審議通過取消或下放的行政審批事項共618項，其中，取消491項，下放127項。

減稅降費的空間，還來自于政府真正過“緊日子”。2017年的國務(wù)院政府工作報告要求，各級政府要堅持過緊日子，中央部門要帶頭，一律按不低于5%的幅度壓減一般性支出，決不允許增加“三公”經(jīng)費，擠出更多資金用于減稅降費。

2017年“三公”經(jīng)費確實減少了。中國社科院2017年12月22日發(fā)布的《2018社會藍皮書》顯示，2017年前三季度，中央本級“三公”經(jīng)費預(yù)算比2016年減少0.31億元。

一系列減稅降費舉措，預(yù)示著2017年或?qū)⑼瓿杉榷繕?。這個判斷得到學(xué)者的認同，中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇接受《中國經(jīng)濟周刊》記者采訪時分析說，“2017年，中國財稅改革不斷深化，減稅規(guī)模持續(xù)擴大，年初制定的減稅降費目標肯定能完成?！?/p>

降成本是整體性問題

2018年，中國將繼續(xù)多措并舉降成本。

2017年年底召開的中央經(jīng)濟工作會議提出：大力降低實體經(jīng)濟成本，降低制度性交易成本，繼續(xù)清理涉企收費，加大對亂收費的查處和整治力度，深化電力、石油天然氣、鐵路等行業(yè)改革，降低用能、物流成本。

在政策鼓勵降成本的大背景下，企業(yè)自身是否覺得負擔有所下降？

中國財政科學(xué)研究院2017年8月1日發(fā)布的《降成本：2017年的調(diào)查與分析》報告稱，近六成樣本企業(yè)納稅總額占營業(yè)收入的比重小于5%，但是近年來企業(yè)其他方面的成本，包括人工成本、環(huán)境成本、用地成本、原材料成本等增長速度較快。

中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希認為，降成本是整體性問題。“單從一個企業(yè)的角度來看，降成本是很難的，因為企業(yè)之間的成本，以及企業(yè)的各項成本之間都是相互關(guān)聯(lián)的。降成本其實是一個利益分配問題。比如人工成本，對企業(yè)來說是成本，對勞動者來說就是收入；原材料成本對下游企業(yè)來說是成本，對上游企業(yè)來說又是收入。”劉尚希告訴《中國經(jīng)濟周刊》記者，如果僅僅是從財務(wù)會計的角度去看待降成本，就很可能形成一個蹺蹺板，按下葫蘆浮起瓢。因此，降成本要整體考慮，統(tǒng)籌施策，很難針對局部去降成本。

基于此，劉尚希認為，我國當前面臨的所謂的高成本的根源在于制度變遷滯后導(dǎo)致的制度性成本。這個制度性成本不僅僅是因為管制的原因，也不僅僅是因為審批權(quán)沒有下放的原因，而是當前這個階段的風(fēng)險總水平提高了，而制度變遷和制度創(chuàng)新沒有及時跟進，從而產(chǎn)生各種制度性成本，最終轉(zhuǎn)化為企業(yè)的各項成本。

劉尚希提出，解決制度性成本的關(guān)鍵不僅是降稅清費，還和社保體制改革、金融體制改革等密切相關(guān)?！皯?yīng)改變各部門在稅費、能源、融資、投資、社保等重點領(lǐng)域各自為政的做法，加強部門聯(lián)動和降成本政策的協(xié)調(diào)，并與體制機制改革結(jié)合起來，切實保障降成本政策達到預(yù)期效果?！眅ndprint