李慧蓮

【摘 要】全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理活動中的重點與難點，越來越受到重視，但實際工作中存在不少問題。很多企業(yè)全面預(yù)算管理工作僅停留在表面，針對如何提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量，本文通過分析企業(yè)目前全面預(yù)算管理面臨的困境，并對此提出了改進(jìn)意見和措施。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；問題；分析；建議

全面預(yù)算主要是通過預(yù)算最終達(dá)到管理目的，全面預(yù)算可以協(xié)調(diào)企業(yè)的年度經(jīng)濟(jì)活動計劃，全員動員將財務(wù)問題和企業(yè)非財務(wù)問題結(jié)合在一起。通過全面預(yù)算將事前計劃，事中監(jiān)督控制，事后總結(jié)考評一系列活動結(jié)合到一起，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。研究全面預(yù)算的作用，就是認(rèn)識其優(yōu)勢，最終服務(wù)于對企業(yè)現(xiàn)代化的進(jìn)程。

一、 企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，體現(xiàn)在對未來一段時間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動及其反應(yīng)出來的財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面的預(yù)測。提前籌劃企業(yè)的各項資源，并對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全周期的跟蹤、監(jiān)督和即時分析。對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價和反饋。進(jìn)而可以指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，財務(wù)逐步向管理型轉(zhuǎn)變，而全面預(yù)算通過“人員全員參與”“業(yè)務(wù)范圍全覆蓋”“管理流程”全程監(jiān)控，讓企業(yè)在對自己的過去有一定認(rèn)識的前提下，通過市場引導(dǎo)挖掘潛力，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。并通過全程監(jiān)控全面預(yù)算，及時查漏補(bǔ)缺，實現(xiàn)企業(yè)管理的多元化；正確認(rèn)識企業(yè)價值，以及未來的發(fā)展?jié)摿?，使企業(yè)財務(wù)管理更加科學(xué)化。

二、現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理中面臨的困境

1.預(yù)算內(nèi)容覆蓋不全面

每年央企都會做下年全面預(yù)算，編制預(yù)算報表。甚至報表會反復(fù)修改，多次上報，但是結(jié)果卻并不理想，無法為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，更難以指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動，預(yù)算流于形式。大多企業(yè)全面工作并沒有全員動員，集體決策，全面預(yù)算變成了財務(wù)部門的“專項工作”，甚至公司領(lǐng)導(dǎo)不知道全面預(yù)算的存在，更難以提供決策支持。全面預(yù)算企業(yè)并沒有“全面”，預(yù)算內(nèi)容覆蓋不全面，部門員工參與不全面。

2.目前企業(yè)全面預(yù)算沒有獨立組織機(jī)構(gòu)

現(xiàn)階段，我國大多企業(yè)還沒有完全獨立的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。以國有企業(yè)來說，雖說上級對全面預(yù)算工作很是重視，要求成立專門的預(yù)算管理委員會，也有不少企業(yè)建立了相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，但在實際工作中，由于全面預(yù)算工作最終以“預(yù)算報表”形式上報，絕大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理工作基本都是由是由財務(wù)部門牽頭完成的，其他部門及全體員工的參與度極低，而且時間性非常強(qiáng)，集中在年底決算時間段。財務(wù)部門工作壓力巨大，難以保證預(yù)算報表質(zhì)量。這種由財務(wù)部門推動的預(yù)算管理在企業(yè)中很難獲得成功，容易形成為了預(yù)算報表而預(yù)算的局面。

3.預(yù)算數(shù)據(jù)來源不夠嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)

很多企業(yè)預(yù)算工作采取的是權(quán)威式的，也就是上級下指標(biāo)，下級湊數(shù)據(jù)。沒有進(jìn)行必要的市場調(diào)研，進(jìn)而難以預(yù)測市場環(huán)境，最終導(dǎo)致全面預(yù)算與現(xiàn)實不相容，預(yù)算難以達(dá)到想要的結(jié)果。業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算程度較低的企業(yè)存在實際業(yè)務(wù)活動與預(yù)算難以掛鉤，是預(yù)算不可能做到事中控制和事后控制。

4.企業(yè)中全面執(zhí)行預(yù)算管理人員能力不夠“全面”

有些企業(yè)在全面預(yù)算管理工作過程中，雖然成立了專門機(jī)構(gòu)指導(dǎo)全面預(yù)算，力求保證預(yù)算效果。但是由于參與全面預(yù)算管理工作的人員并沒有囊括企業(yè)各個領(lǐng)域，整個機(jī)構(gòu)能力不夠“全面”因而無法認(rèn)識到全面預(yù)算工作的重要性，難以從企業(yè)全局出發(fā)，做出針對企業(yè)的全面預(yù)算方案，執(zhí)行全面預(yù)算有著很大的難度。無法真實地反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)；或因參與全面預(yù)算管理人員不具備必要的業(yè)務(wù)能力和溝通能力，在全面預(yù)算執(zhí)行過程中無法做到全面監(jiān)控，實時反饋意見及漏洞，以便及時完善和修改全面預(yù)算使其僅流于形式。預(yù)算和實際業(yè)務(wù)活動基本無關(guān)聯(lián)。

5.全面預(yù)算沒有建立考核制度

大多企業(yè)在全面預(yù)算管理制度中沒有建立與其相符合的考核管理辦法，全面預(yù)算無法引起全員重視，難以服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。從而無法達(dá)到其應(yīng)有的效果。預(yù)算與考核不掛鉤，容易引起部門制定預(yù)算時隨意性很大，預(yù)算執(zhí)行過程中也不根據(jù)實際情況做以合理調(diào)整；獎懲考核力度不夠，未能與績效水平相配合，難以調(diào)動全體員工工作積極性，從而影響預(yù)算實施效果。

6.預(yù)算編制方法不夠靈活

大多企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中沒有結(jié)合外部環(huán)境變化，和企業(yè)發(fā)展實際情況，始終采用同一方法，僅僅參照企業(yè)上年實際經(jīng)營情況做簡單的增量預(yù)算，不能結(jié)合企業(yè)實際情況，這樣的預(yù)算編制方法過于簡單，預(yù)算難以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動。必然導(dǎo)致預(yù)算難以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動，效果不理想。

三、有效加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策及建議

1.正確貫徹全面預(yù)算理念，力爭全員參與

由獨立的預(yù)算管理組織將全面預(yù)算工作理念下達(dá)給每一位員工，廣泛聽取各領(lǐng)域員工意見，制定預(yù)算方案引導(dǎo)員工樹立成本意識。充分進(jìn)行市場調(diào)研結(jié)合企業(yè)本年實際，完成全面預(yù)算編制工作，并在具體工作中全程監(jiān)控實施。

2.成立專門管理機(jī)構(gòu)，落實管理責(zé)任

實際運行中，許多企業(yè)的預(yù)算管理工作沒有專門機(jī)構(gòu)去管理，造成預(yù)算工作混亂。難以全面囊括企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動范圍，更難以指導(dǎo)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動。故企業(yè)應(yīng)成立全面預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，具體領(lǐng)導(dǎo)和組織企業(yè)全面預(yù)算管理，主要可包括股東大會、董事會、預(yù)算管理委員會?？蓪嵭袑蛹壒芾恚Ｕ项A(yù)算管理各環(huán)節(jié)智能銜接，流程順暢。使公司預(yù)算確能指導(dǎo)經(jīng)營活動。

3.對全面預(yù)算參與人員專業(yè)知識培訓(xùn)，旨在提高綜合水平

企業(yè)全面預(yù)算管理人員的專業(yè)知識和綜合水平會直接影響全面預(yù)算工作的質(zhì)量，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理人員的培訓(xùn)工作，切實提高全面預(yù)算管理人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)水平進(jìn)而提高公司全面預(yù)算管理水平勢在必行。

實際工作中可以采用從領(lǐng)導(dǎo)開始對全面預(yù)算管理進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和了解，這是保證后續(xù)實施工作得到順利開展的基礎(chǔ)和前提。具體方法是：首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)學(xué)習(xí)一些和全面預(yù)算管理相關(guān)的會計理論；其次，要將學(xué)習(xí)到的理論傳遞給企業(yè)人員，在傳遞過程中可以借助一些現(xiàn)代化的信息技術(shù)；最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及相關(guān)管理人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理理論，可通過專家講座、座談會等學(xué)習(xí)途徑進(jìn)行專業(yè)知識學(xué)習(xí)并進(jìn)行學(xué)習(xí)結(jié)果考核，相同領(lǐng)域人員可進(jìn)行輪崗，旨在提高全員綜合能力。這樣才能使全面預(yù)算管理工作落到實處，全員參與，做出的預(yù)算報表有理有據(jù)，指導(dǎo)企業(yè)日常經(jīng)營活動。

4.完善預(yù)算管理考評制度

在企業(yè)預(yù)算管理過程中，應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度，將員工日常工作和落實預(yù)算管理相結(jié)合進(jìn)行綜合考核，引導(dǎo)員工將自覺將預(yù)算工作與實際工作相掛鉤，實時監(jiān)控預(yù)算，即時反饋結(jié)果?？梢园l(fā)現(xiàn)工作中的漏洞及預(yù)算不完善地方。及時解決漏洞，調(diào)整預(yù)算。企業(yè)通過考核獎懲分明，可提高員工工作積極性；調(diào)動部門的積極性和員工的創(chuàng)造性。

5.運用多種預(yù)算編制方式和方法

根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，預(yù)算編制方式也應(yīng)不同。預(yù)算編制過程中盡可能運用更適合公司現(xiàn)階段的編制方式靈活運用多種預(yù)算編制方法，使全面預(yù)算更加符合公司戰(zhàn)略發(fā)展需要。

預(yù)算編制過程中企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平及目前所處生產(chǎn)經(jīng)營周期選擇某一種或綜合運用多種預(yù)算編制方法。使企業(yè)預(yù)算編制常態(tài)化，并可以動態(tài)反映市場，適應(yīng)不同經(jīng)營情況，實現(xiàn)企業(yè)長期目標(biāo)、短期目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，從而服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

6.結(jié)合企業(yè)實際，使預(yù)算數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)

全面預(yù)算管理工作應(yīng)廣泛市場調(diào)研，并結(jié)合企業(yè)歷年經(jīng)營實際情況，數(shù)據(jù)變動趨勢，各項費用占比、人員結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品線等主要因素。以及未來市場潛力及可能引起企業(yè)經(jīng)營活動變化的因素，采用混合方法，完成預(yù)算編制，保證數(shù)據(jù)有理有據(jù)，確能指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

四、結(jié)束語

如何使全面預(yù)算囊括領(lǐng)域“全面”，參與人員“全面”，如何使預(yù)算指導(dǎo)實際經(jīng)營活動，查漏落補(bǔ)缺最終完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，將是市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的一項重要任務(wù)。通過全面預(yù)算管理工作進(jìn)一步實施，提升企業(yè)自身管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉雪貞. 我國企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究[J].山東財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2017（29）：84-91.

[2]李琨. 全面預(yù)算管理存在的問題及對策[J].學(xué)術(shù)論壇，2017（6）：153-154.

[3]高坤.淺析企業(yè)全面預(yù)算管理的問題和對策[J].經(jīng)營管理者，2017（3）：155.