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        企業(yè)資產重組的財務會計問題探究

        2018-01-02 18:35:06李玲
        中國經貿 2018年23期
        關鍵詞:資產重組財務會計問題

        李玲

        【摘 要】隨著我國經濟的不斷發(fā)展,資本市場的優(yōu)化配置引發(fā)人們極大的關注,資產重組也成為企業(yè)極其關鍵的資產處理方式,與企業(yè)發(fā)展的需求相契合和適應,日益突顯其重要的、不可替代的價值,然而也難免存在一些隱藏的風險,顯露出企業(yè)資產置換損益、資產剝離等方面的財務會計問題,為此要明晰企業(yè)資產重組的涵義,全面深入分析企業(yè)資產重組中的財務會計問題,促進企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

        【關鍵詞】企業(yè);資產重組;財務會計;問題

        基于各種經營運作的現(xiàn)代經營理念正滲透到企業(yè)之中,資產重組以極其重要、不可替代的資產處理形式為企業(yè)所關注,并極大地改變了企業(yè)的產權格局和發(fā)展軌跡,要在明確企業(yè)資產重組概念的前提下,分析企業(yè)資產重組中存在的財務會計問題,并提出切實有效的解決對策,以更好地促進企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

        一、企業(yè)資產重組概述

        企業(yè)資產重組是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的導向和引領下,通過重新組合、優(yōu)化配置的方式,實現(xiàn)對企業(yè)長期資產和資源的控制權的轉移,涉及資本經營、資產經營、資產重組、產權重組等不同內容。從企業(yè)重組的方式來看,可以采用合并、收購、上市擴股、合資等資本擴張方式;資產剝離、分立、分拆上市、股票回購等資本收縮方式;改制重組、資產置換、國有股減持、管理層收購等資本重整方式;托管及戰(zhàn)略聯(lián)盟等表外資本經營方式。從企業(yè)重組的內容來看,涵蓋產權重組、產業(yè)重組、組織結構重組、管理重組及債務重組等。

        企業(yè)資產重組是在特定的股權模式下的股權融資手段,并通過重組的方式盤活、用活存量資產,處理沉淀資金,實現(xiàn)優(yōu)質資產的組合,更好地實現(xiàn)企業(yè)資源共享和保值增值的目標,更好地提高資產運行效率,增加企業(yè)的整體效益。

        二、企業(yè)資產重組的財務會計問題及原因分析

        1.企業(yè)資產重組的財務會計問題

        (1)并購前的資產重組調研缺乏嚴謹性。企業(yè)資產重組、并購的前提要做好調研工作,必須在全面深入了解和把握關鍵問題的前提下,進行資產并購重組決策。具體來說,要全面分析和了解企業(yè)資產分布、員工數量、發(fā)展狀態(tài)、產業(yè)優(yōu)劣勢等,預測和評估企業(yè)面臨的財務風險,清晰準確地獲取企業(yè)的各類資產狀況,包括企業(yè)總資產、凈資產、負債、資本構成、經營狀況、財政負擔等,真實、準確、客觀地反映并購企業(yè)的財務狀況。

        (2)談判前的資產評估存在缺失。在對企業(yè)資產進行并購重組的談判過程中,必須選取適宜的評估基準日和評估方法,對企業(yè)的有形資產、無形資產進行客觀、合理的評估,并聘請評估信譽、質量優(yōu)良的中介機構,合理確定評估范圍,通過篩選確定合理的評估方法。然而,一些企業(yè)在資產并購重組的談判之前,缺乏完整、準確而合理的資產評估,也缺乏足夠的風險防范意識。

        (3)并購價格及相關協(xié)議的擬定不夠完整。在企業(yè)資產并購重組的過程中,涉及重組方式、并購價格、支付方式等,不同的企業(yè)要根據自身的規(guī)模、制度環(huán)境和需求選擇適宜的并購重組方式,并結合企業(yè)當前的凈資產、企業(yè)經營近況、發(fā)展?jié)摿Υ_定并購價格,并選取適宜的支付方式。然而一些企業(yè)在資產重組的過程中,對這些相關的會計問題的協(xié)議擬定存在欠缺,不夠完整。

        2.企業(yè)資產重組的財務會計問題的原因

        (1)缺乏重組中的財務風險防范意識。在企業(yè)資產重組的過程中,一些企業(yè)管理者沒有充分意識到其復雜性,沒有考慮到重組中面臨的既有商品經營風險及新的風險,缺乏企業(yè)重組的財務風險防范意識。

        (2)重組主體存在偏差、財務權限不夠清晰。一方面,在企業(yè)資產重組的過程中,由于決策權取決于經營者的決定,而出資者通常只負有監(jiān)督權,這就有可能使出資者的權益受到剝奪,難以保證產權交易的平等性,違反了市場經濟的公允性、公開性和公正性。從當前企業(yè)重組的主體來看,出資者缺乏獨立的重組主體地位,政府行政干預較多,存在人為、硬性的干預組合決策問題,無法充分體現(xiàn)市場經濟條件下的協(xié)同效應,降低企業(yè)自身的價值和管理效率;另一方面,由于一些企業(yè)缺乏真正意義上的出資者,他們更為關注的是個體的私利,而沒有依循市場化的規(guī)則進行企業(yè)重組,對于重組企業(yè)的實力、產業(yè)結構、收購條件等缺乏公正的衡量和考察,而是憑借于個人私利來進行判斷和取舍,這就使企業(yè)的內部組織結構、管理機構設置、財務權限安排等存在不清晰的現(xiàn)象,導致企業(yè)重組效率的降低。

        (3)企業(yè)領導者重組中的盲目性。一些企業(yè)在自身虧損或盈利不高的狀態(tài)下,均嘗試通過重組的方式獲得生機,然而并沒有真實而全面地把握重組的時機,在對企業(yè)重組相關領域知之甚少的條件下即開始躍躍欲試,在缺乏足夠的資產整合能力的條件下,將精力集中于財務會計報表的粉飾之上,而沒有關注企業(yè)生產經營的根本,缺乏對企業(yè)長遠發(fā)展的深遠考慮和籌謀,顯示出企業(yè)重組的生存動機強于發(fā)展動機的弊端,不利于實現(xiàn)企業(yè)的長期利益。

        三、企業(yè)資產重組的財務會計問題解決對策分析

        企業(yè)資產重組要合規(guī)律、重效益、慎重決策,提高資產重組的效率。在市場經濟條件下,面對紛繁復雜的外部環(huán)境,企業(yè)在重組過程中,面臨著許多不確定因素,從而產生諸多矛盾。但是,企業(yè)只要謹慎分析自身的實力和所面臨的市場環(huán)境,增強企業(yè)分析問題和解決問題的能力,認真區(qū)別不同情況,采取不同措施,穩(wěn)健操作,也可以使企業(yè)重組戰(zhàn)略得以順利實施,企業(yè)的凝聚力和競爭力也會不斷增強,從而使企業(yè)在競爭激烈的市場大潮中,立于不敗之地。

        1.建立健全企業(yè)資產重組的科學化管理機制

        要建立健全企業(yè)資產重組的財務治理結構,成立董事會決策監(jiān)督支持機構,加強對財務會計的監(jiān)督,通過適度分散股權的方式,形成具有良性競爭特點的股權結構,并建立科學的財務決策機制,擬定和實施企業(yè)重組方案,以更好地維護企業(yè)重組各方的合法權益。

        同時,還要建立健全科學合理的財務運行機制,在內外部資源互補的前提下,擬定企業(yè)重組計劃,并確定與企業(yè)發(fā)展相契合的重組價格、融資方式、支付方式,體現(xiàn)出企業(yè)重組的戰(zhàn)略優(yōu)勢,符合企業(yè)發(fā)展的長遠利益。

        2.實現(xiàn)企業(yè)重組后的財務整合

        企業(yè)重組要以各方的核心競爭優(yōu)勢為前提,實現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置,產生一體化協(xié)同效應,形成具有競爭力的財務經營戰(zhàn)略。同時,要以提高資產運行效率為目標,處置不必要的資產,整合存量資產,降低財務負擔。并重組財務組織結構和相關機制,使之與企業(yè)管理目標相融合和一致。另外,企業(yè)重組的財務內外關系還要依循以人為本的理念,選用財務專業(yè)管理能力強、忠誠度高的人員擔當企業(yè)財務主管,使企業(yè)重組后能夠獲得優(yōu)良的業(yè)績。

        3.注重企業(yè)資產重組流程的規(guī)范性

        為了確保企業(yè)資產重組的效果,要建立完善的企業(yè)資產重組會計準則和會計制度,包括資產轉讓的定價流程、資產評估標準機制、評估賬面公允價值等,較好地保證企業(yè)資產重組流程的規(guī)范性,實現(xiàn)對資產重組的評估和分析,并提交書面報告。

        4.注重資產評估機構的獨立性

        在企業(yè)資產重組的過程中,要引入具有優(yōu)良信譽和質量的中介機構,要保持資產評估機構的獨立性,避免企業(yè)資產評估中的違規(guī)行為。同時,還可以利用社會監(jiān)督力量,吸納公眾參與到企業(yè)資產評估之中。還要制定完善的會計信息披露制度,增強對企業(yè)業(yè)績的可預測性,使之成為企業(yè)投資決策的科學依據和參考,規(guī)避和防范企業(yè)投資風險。通常評估過程主要是依賴于公正性及相關財務會計標準和行業(yè)規(guī)范等。目前評估機構已經趨于市場化運作模式,是獨立享有市場獲利資格企業(yè)化的組織。所以在享有資產評估的資格同時,也需要承擔相應的行業(yè)責任與風險。因此中介評估機構必須獲得獨立的經濟及法律責任,才可以確保評估的公正性,從而確保資產重組中財務及會計問題的有效評估與處理。

        綜上所述,企業(yè)資產重組中的財務會計問題是不可回避的內容,要全面分析企業(yè)重組財務會計問題及成因,思考與企業(yè)資產重組相契合的方式,妥善解決和處理企業(yè)資產重組中的財務會計問題,更好地優(yōu)化企業(yè)資產結構,實現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置,更好地提升企業(yè)的長遠發(fā)展?jié)摿Α?/p>

        參考文獻:

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