曾慶久

【摘 要】 對于縣級財政資金管理工作來說，深化變革國庫集中支付制度具有實際意義。盡管相關(guān)政府部門對此加大了宏觀調(diào)控力度，但其中仍存在諸多亟待解決的問題?；诖?，本文結(jié)合實例深入剖析了支付改革運行中存在的問題，并提出了切實可行的指導(dǎo)意見，旨在維系財政資金的透明化，強化管理效果。

【關(guān)鍵詞】縣級；國庫集中支付改革；指導(dǎo)意見

一、國庫集中支付制度的基本概念

從本質(zhì)上來說，國庫集中支付制度優(yōu)化變革是財政資金管理工作所謀劃的重要策略，大力倡導(dǎo)國庫集中支付可以實現(xiàn)資金的直線下達，省略傳統(tǒng)工作模式的繁瑣環(huán)節(jié)，提高管理效率。與此同時，該管理模式也是全面貫徹落實黨中央反腐倡廉口號的主要措施。

二、問題分析

1.對國庫集中支付認知不到位，各方阻力較大

其一，各相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策層、財政部門基層工作人員、預(yù)算清繳人員對集中支付的概念缺乏深度認知，且不熟悉基本業(yè)務(wù)操作和財務(wù)處理流程。

其二，在正式試行國庫集中支付制度后，財政部門可以獲得直接從國庫劃撥資金給支出單位的權(quán)限，但在預(yù)算單位看來，財政部門超越了管理權(quán)限，損害了預(yù)算單位的基本利益，這在一定程度上加劇了部門間的矛盾沖突，難以保證相互協(xié)調(diào)配合。

其三，財政部門為本單位和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)賬戶，并用于財政直接支付和財政授權(quán)支付，這就導(dǎo)致代理銀行無法獲得可用資金，加之業(yè)務(wù)量不夠穩(wěn)定，收取的手續(xù)費有限，增大了管理難度。

2.財政資金存在風險

由于財政部門將預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金都集中在商業(yè)銀行賬戶，而商業(yè)銀行實行的是獨立核算、自主經(jīng)營，并對營利或虧損承擔全部經(jīng)濟責任的管理原則，其承受的市場風險會在很大程度上折射到財政資金的運行當中，進而給財政資金構(gòu)成風險。

除此之外，全球經(jīng)濟蕭條加劇了市場競爭，商業(yè)銀行也面臨著資金周轉(zhuǎn)不利等難題?；诖?，商業(yè)銀行為了保證自身的運營，往往會忽視財政資金安全問題，將財政資金挪用到其它環(huán)節(jié)，這也增大了資金風險系數(shù)。而且國庫資金的轉(zhuǎn)移也限制了人民銀行宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮。

3.國庫集中支付工作模式與制度條例相悖

根據(jù)現(xiàn)階段試行的國庫集中支付業(yè)務(wù)的資金存欠清償相關(guān)規(guī)定，代理銀行在受到財政部門提交的支付口令后，要在第一時間無條件的將資金從其結(jié)算債權(quán)債務(wù)賬戶轉(zhuǎn)移到授權(quán)支付賬戶或由財政直接支付，由此完成了集中支付代理銀行結(jié)算債權(quán)債務(wù)賬戶的墊款行為。當天停止營業(yè)后，集中支付代理銀行根據(jù)結(jié)算債權(quán)債務(wù)賬戶的資金周轉(zhuǎn)情況向人民銀行提出結(jié)算申請，在收到人民銀行劃撥的國庫集中支付清算資金后，代理銀行要及時且準確的計算墊付的資金。綜合上述簡要概括資金清算流程可知，國庫集中支付所實行的這種先付款后收款的模式，與相關(guān)制度條例相悖，違反了基本原則。

4.資金風險隱患類型概括

其一，難以保證收款賬戶及票據(jù)權(quán)利人的真實可靠性，一旦預(yù)算單位所提供的賬戶基本信息有誤或購銷合同沒有法律效應(yīng)，加之缺乏及時的審查核對，將會給不法人員可乘之機，增加財政資金風險系數(shù)。

其二，預(yù)算單位提出的用款申請從表面上來看是合理的，但其真實性難以分辨，同樣存在套騙財政資金的風險。通常此類采購性資金的用款額度都很大，一旦工作嚴謹性不夠，將會造成無法挽回的經(jīng)濟損失。

其三，用于財政直接支付和財政授權(quán)支付及清算開設(shè)的賬戶存在支付風險。縱觀現(xiàn)階段的發(fā)展情況可知，賬戶支取頻率較高，但財政部門無法逐一考證支取行為的合理合法性及支付的可行性。例如，預(yù)算單位提出的報銷差旅費申請，財政部門由于缺乏對票據(jù)真?zhèn)蔚募皶r審核，加大了經(jīng)濟風險。

5.國庫監(jiān)管職能發(fā)揮不利

人民銀行國庫監(jiān)理的主要職責是對財政資金的劃撥進行全方位的監(jiān)督管理。在國庫集中支付尚未正式運行前，人民銀行可以對每一筆撥款項的憑證要素及用途等進行嚴格審查，一旦發(fā)現(xiàn)要素缺失、填寫不規(guī)范、用途不符合常理等行為，應(yīng)當依據(jù)相關(guān)制度條例拒絕受理業(yè)務(wù)。但在試行國庫集中支付制度后，代理銀行全權(quán)負責財政部門的款項劃撥審核工作，而資金的流動方向和實際用途則由財政部門或預(yù)算單位統(tǒng)一調(diào)控，這使得人民銀行處于被動清算的位置，極大的限制了人民銀行國庫監(jiān)理職能的發(fā)揮，增加了資金的風險。

6.支付流程面臨財政資金周轉(zhuǎn)不利問題

當下，國庫集中支付制度所施行的是先支付、后清算的模式，具體來說就是財政或預(yù)算單位直接向代理銀行下達支付口令，由代理銀行先行墊付資金，在當天終結(jié)業(yè)務(wù)辦理后，向央行國庫提出匯總清繳申請。在這種工作模式下，如果財政資金儲備不足，將導(dǎo)致財政預(yù)支出超過限定。隨著地方財力日漸匱乏，加之財政部門對賬不及時等因素的不利影響，勢必會發(fā)生財政透支現(xiàn)象，進而給商業(yè)銀行帶來嚴重的損失。

三、推行國庫集中支付制度的具體策略

1.實際案例分析

某縣級在試行國庫集中支付制度后，加大了監(jiān)督控制力度、提高了預(yù)算執(zhí)行的公開透明度，進而保證了信息反饋的及時準確性。但基于我國在國庫集中支付制度深化變革方面缺乏實踐經(jīng)驗，使得各環(huán)節(jié)出現(xiàn)諸多問題。因此，該縣級應(yīng)當重視試行國庫集中支付制度過程存在的不足，并采取切實可行的優(yōu)化改進措施，保證財政資金的安全性。

2.具體措施

管理者可加大倡導(dǎo)國庫集中支付深化變革的宣傳力度，深化相關(guān)人員的服務(wù)意識，并強化職業(yè)道德素養(yǎng)，從而促使各個預(yù)算單位明確財政管理優(yōu)化變革的實際價值。

（1）建立完善的國庫集中支付制度條例。提高操作程序的標準規(guī)范化，為預(yù)算資金的合理使用提供可參考制度規(guī)范。針對此，要盡快制定并出臺相應(yīng)的配套制度條例，建立完善的監(jiān)督管理體系和風險監(jiān)控預(yù)警平臺，并將其貫穿整個業(yè)務(wù)辦理流程，為制度的深化變革營造良好的法律環(huán)境，同時優(yōu)化具體操作流程，以此維護財政資金的安全性。

（2）探尋國庫集中支付監(jiān)督管理新路徑。為了從根本上加強對財政資金風險的防范力，當務(wù)之急是要構(gòu)建完善的財政資金監(jiān)督管理體系，嚴格審查每一筆財政資金的流動方向和實際用途。在此過程中，應(yīng)對審核代理銀行申請劃款數(shù)額、代理銀行是否在符合規(guī)定范圍內(nèi)為預(yù)算單位辦理資金支付，以及是否及時準確劃撥支付資金等方面進行跟蹤。之后，定期檢查代理銀行的零余額賬戶，再通過采取制度約束與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測技術(shù)相結(jié)合的方式，加大對國庫集中支付風險的管理力度，實時監(jiān)督控制資金流向。與此同時，還需確保信息資源的共享和相互監(jiān)督，并約束國庫集中支付的具體行為，進而充分發(fā)揮國庫監(jiān)理的職能優(yōu)勢。

（3）實現(xiàn)資源共享和相互監(jiān)督。當下，國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)與財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)構(gòu)建了緊密的聯(lián)系，這為國庫集中支付制度的變革創(chuàng)造了有利條件。針對此，應(yīng)當進一步擴大橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)業(yè)務(wù)的覆蓋率，其宗旨在于實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享和相互監(jiān)督。之后再對資金進行全方位的監(jiān)督把控，尤其是第一時間針對異常劃撥等進行預(yù)警，確保財政預(yù)算收支的有序執(zhí)行，降低代理銀行墊付資金的風險系數(shù)。

（4）優(yōu)化國庫集中支付后續(xù)監(jiān)督管理制度。財政部門或預(yù)算單位在簽發(fā)支付指令后，由國庫直接劃撥給供應(yīng)商，財政部門必須采取相應(yīng)的措施跟蹤每一筆財政資金的流轉(zhuǎn)，且通過加大監(jiān)督控制力度，從根本上杜絕虛假賬務(wù)等問題。

（5）強化相關(guān)業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)。從專業(yè)角度來說，國庫集中支付制度是一項創(chuàng)新型財政資金支付管理手段，具有政策性強、涉獵面廣的優(yōu)勢特征。隨著國庫集中支付的逐步深化變革，一些突出性問題也隨之暴露?；诖耍环矫嫒嗣胥y行應(yīng)當保持與財政部門的信息溝通，對集中支付業(yè)務(wù)存在的問題進行嚴格且細致的審查；另一方面，人民銀行要定期針對相關(guān)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)素質(zhì)教育，使其熟悉政策條例，明確操作規(guī)章，并具備精確核算的業(yè)務(wù)能力，以此加強國庫集中支付業(yè)務(wù)的標準規(guī)范化、高效安全化。

四、結(jié)語

隨著財政國庫集中支付制度的深化變革，在所有財政資金正式納入國庫單一賬戶體系管理后，將進一步提升財政資金使用的標準規(guī)范化。同時，預(yù)算執(zhí)行也實現(xiàn)了公開透明、完整準確的管理目標，這為財政管理工作的運行創(chuàng)造了有利條件，也為經(jīng)濟宏觀調(diào)控提供了有價值的參考依據(jù)。再者，加大對財政資金的統(tǒng)一管控，也增強了財政政策的完善性，最終提高了財政資金的運行效率，確保經(jīng)濟效益最大化。

參考文獻：

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