曾慶久

【摘 要】 對(duì)于縣級(jí)財(cái)政資金管理工作來(lái)說(shuō)，深化變革國(guó)庫(kù)集中支付制度具有實(shí)際意義。盡管相關(guān)政府部門對(duì)此加大了宏觀調(diào)控力度，但其中仍存在諸多亟待解決的問(wèn)題?；诖耍疚慕Y(jié)合實(shí)例深入剖析了支付改革運(yùn)行中存在的問(wèn)題，并提出了切實(shí)可行的指導(dǎo)意見，旨在維系財(cái)政資金的透明化，強(qiáng)化管理效果。

【關(guān)鍵詞】縣級(jí)；國(guó)庫(kù)集中支付改革；指導(dǎo)意見

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本概念

從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，國(guó)庫(kù)集中支付制度優(yōu)化變革是財(cái)政資金管理工作所謀劃的重要策略，大力倡導(dǎo)國(guó)庫(kù)集中支付可以實(shí)現(xiàn)資金的直線下達(dá)，省略傳統(tǒng)工作模式的繁瑣環(huán)節(jié)，提高管理效率。與此同時(shí)，該管理模式也是全面貫徹落實(shí)黨中央反腐倡廉口號(hào)的主要措施。

二、問(wèn)題分析

1.對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付認(rèn)知不到位，各方阻力較大

其一，各相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策層、財(cái)政部門基層工作人員、預(yù)算清繳人員對(duì)集中支付的概念缺乏深度認(rèn)知，且不熟悉基本業(yè)務(wù)操作和財(cái)務(wù)處理流程。

其二，在正式試行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)政部門可以獲得直接從國(guó)庫(kù)劃撥資金給支出單位的權(quán)限，但在預(yù)算單位看來(lái)，財(cái)政部門超越了管理權(quán)限，損害了預(yù)算單位的基本利益，這在一定程度上加劇了部門間的矛盾沖突，難以保證相互協(xié)調(diào)配合。

其三，財(cái)政部門為本單位和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)賬戶，并用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，這就導(dǎo)致代理銀行無(wú)法獲得可用資金，加之業(yè)務(wù)量不夠穩(wěn)定，收取的手續(xù)費(fèi)有限，增大了管理難度。

2.財(cái)政資金存在風(fēng)險(xiǎn)

由于財(cái)政部門將預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金都集中在商業(yè)銀行賬戶，而商業(yè)銀行實(shí)行的是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)，并對(duì)營(yíng)利或虧損承擔(dān)全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理原則，其承受的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在很大程度上折射到財(cái)政資金的運(yùn)行當(dāng)中，進(jìn)而給財(cái)政資金構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)。

除此之外，全球經(jīng)濟(jì)蕭條加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)銀行也面臨著資金周轉(zhuǎn)不利等難題?；诖?，商業(yè)銀行為了保證自身的運(yùn)營(yíng)，往往會(huì)忽視財(cái)政資金安全問(wèn)題，將財(cái)政資金挪用到其它環(huán)節(jié)，這也增大了資金風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。而且國(guó)庫(kù)資金的轉(zhuǎn)移也限制了人民銀行宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮。

3.國(guó)庫(kù)集中支付工作模式與制度條例相悖

根據(jù)現(xiàn)階段試行的國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的資金存欠清償相關(guān)規(guī)定，代理銀行在受到財(cái)政部門提交的支付口令后，要在第一時(shí)間無(wú)條件的將資金從其結(jié)算債權(quán)債務(wù)賬戶轉(zhuǎn)移到授權(quán)支付賬戶或由財(cái)政直接支付，由此完成了集中支付代理銀行結(jié)算債權(quán)債務(wù)賬戶的墊款行為。當(dāng)天停止?fàn)I業(yè)后，集中支付代理銀行根據(jù)結(jié)算債權(quán)債務(wù)賬戶的資金周轉(zhuǎn)情況向人民銀行提出結(jié)算申請(qǐng)，在收到人民銀行劃撥的國(guó)庫(kù)集中支付清算資金后，代理銀行要及時(shí)且準(zhǔn)確的計(jì)算墊付的資金。綜合上述簡(jiǎn)要概括資金清算流程可知，國(guó)庫(kù)集中支付所實(shí)行的這種先付款后收款的模式，與相關(guān)制度條例相悖，違反了基本原則。

4.資金風(fēng)險(xiǎn)隱患類型概括

其一，難以保證收款賬戶及票據(jù)權(quán)利人的真實(shí)可靠性，一旦預(yù)算單位所提供的賬戶基本信息有誤或購(gòu)銷合同沒(méi)有法律效應(yīng)，加之缺乏及時(shí)的審查核對(duì)，將會(huì)給不法人員可乘之機(jī)，增加財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

其二，預(yù)算單位提出的用款申請(qǐng)從表面上來(lái)看是合理的，但其真實(shí)性難以分辨，同樣存在套騙財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)。通常此類采購(gòu)性資金的用款額度都很大，一旦工作嚴(yán)謹(jǐn)性不夠，將會(huì)造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

其三，用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付及清算開設(shè)的賬戶存在支付風(fēng)險(xiǎn)。縱觀現(xiàn)階段的發(fā)展情況可知，賬戶支取頻率較高，但財(cái)政部門無(wú)法逐一考證支取行為的合理合法性及支付的可行性。例如，預(yù)算單位提出的報(bào)銷差旅費(fèi)申請(qǐng)，財(cái)政部門由于缺乏對(duì)票據(jù)真?zhèn)蔚募皶r(shí)審核，加大了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能發(fā)揮不利

人民銀行國(guó)庫(kù)監(jiān)理的主要職責(zé)是對(duì)財(cái)政資金的劃撥進(jìn)行全方位的監(jiān)督管理。在國(guó)庫(kù)集中支付尚未正式運(yùn)行前，人民銀行可以對(duì)每一筆撥款項(xiàng)的憑證要素及用途等進(jìn)行嚴(yán)格審查，一旦發(fā)現(xiàn)要素缺失、填寫不規(guī)范、用途不符合常理等行為，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)制度條例拒絕受理業(yè)務(wù)。但在試行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，代理銀行全權(quán)負(fù)責(zé)財(cái)政部門的款項(xiàng)劃撥審核工作，而資金的流動(dòng)方向和實(shí)際用途則由財(cái)政部門或預(yù)算單位統(tǒng)一調(diào)控，這使得人民銀行處于被動(dòng)清算的位置，極大的限制了人民銀行國(guó)庫(kù)監(jiān)理職能的發(fā)揮，增加了資金的風(fēng)險(xiǎn)。

6.支付流程面臨財(cái)政資金周轉(zhuǎn)不利問(wèn)題

當(dāng)下，國(guó)庫(kù)集中支付制度所施行的是先支付、后清算的模式，具體來(lái)說(shuō)就是財(cái)政或預(yù)算單位直接向代理銀行下達(dá)支付口令，由代理銀行先行墊付資金，在當(dāng)天終結(jié)業(yè)務(wù)辦理后，向央行國(guó)庫(kù)提出匯總清繳申請(qǐng)。在這種工作模式下，如果財(cái)政資金儲(chǔ)備不足，將導(dǎo)致財(cái)政預(yù)支出超過(guò)限定。隨著地方財(cái)力日漸匱乏，加之財(cái)政部門對(duì)賬不及時(shí)等因素的不利影響，勢(shì)必會(huì)發(fā)生財(cái)政透支現(xiàn)象，進(jìn)而給商業(yè)銀行帶來(lái)嚴(yán)重的損失。

三、推行國(guó)庫(kù)集中支付制度的具體策略

1.實(shí)際案例分析

某縣級(jí)在試行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，加大了監(jiān)督控制力度、提高了預(yù)算執(zhí)行的公開透明度，進(jìn)而保證了信息反饋的及時(shí)準(zhǔn)確性。但基于我國(guó)在國(guó)庫(kù)集中支付制度深化變革方面缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，使得各環(huán)節(jié)出現(xiàn)諸多問(wèn)題。因此，該縣級(jí)應(yīng)當(dāng)重視試行國(guó)庫(kù)集中支付制度過(guò)程存在的不足，并采取切實(shí)可行的優(yōu)化改進(jìn)措施，保證財(cái)政資金的安全性。

2.具體措施

管理者可加大倡導(dǎo)國(guó)庫(kù)集中支付深化變革的宣傳力度，深化相關(guān)人員的服務(wù)意識(shí)，并強(qiáng)化職業(yè)道德素養(yǎng)，從而促使各個(gè)預(yù)算單位明確財(cái)政管理優(yōu)化變革的實(shí)際價(jià)值。

（1）建立完善的國(guó)庫(kù)集中支付制度條例。提高操作程序的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化，為預(yù)算資金的合理使用提供可參考制度規(guī)范。針對(duì)此，要盡快制定并出臺(tái)相應(yīng)的配套制度條例，建立完善的監(jiān)督管理體系和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警平臺(tái)，并將其貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)辦理流程，為制度的深化變革營(yíng)造良好的法律環(huán)境，同時(shí)優(yōu)化具體操作流程，以此維護(hù)財(cái)政資金的安全性。

（2）探尋國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督管理新路徑。為了從根本上加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)的防范力，當(dāng)務(wù)之急是要構(gòu)建完善的財(cái)政資金監(jiān)督管理體系，嚴(yán)格審查每一筆財(cái)政資金的流動(dòng)方向和實(shí)際用途。在此過(guò)程中，應(yīng)對(duì)審核代理銀行申請(qǐng)劃款數(shù)額、代理銀行是否在符合規(guī)定范圍內(nèi)為預(yù)算單位辦理資金支付，以及是否及時(shí)準(zhǔn)確劃撥支付資金等方面進(jìn)行跟蹤。之后，定期檢查代理銀行的零余額賬戶，再通過(guò)采取制度約束與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測(cè)技術(shù)相結(jié)合的方式，加大對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付風(fēng)險(xiǎn)的管理力度，實(shí)時(shí)監(jiān)督控制資金流向。與此同時(shí)，還需確保信息資源的共享和相互監(jiān)督，并約束國(guó)庫(kù)集中支付的具體行為，進(jìn)而充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)理的職能優(yōu)勢(shì)。

（3）實(shí)現(xiàn)資源共享和相互監(jiān)督。當(dāng)下，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)與財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)構(gòu)建了緊密的聯(lián)系，這為國(guó)庫(kù)集中支付制度的變革創(chuàng)造了有利條件。針對(duì)此，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步擴(kuò)大橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)業(yè)務(wù)的覆蓋率，其宗旨在于實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享和相互監(jiān)督。之后再對(duì)資金進(jìn)行全方位的監(jiān)督把控，尤其是第一時(shí)間針對(duì)異常劃撥等進(jìn)行預(yù)警，確保財(cái)政預(yù)算收支的有序執(zhí)行，降低代理銀行墊付資金的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（4）優(yōu)化國(guó)庫(kù)集中支付后續(xù)監(jiān)督管理制度。財(cái)政部門或預(yù)算單位在簽發(fā)支付指令后，由國(guó)庫(kù)直接劃撥給供應(yīng)商，財(cái)政部門必須采取相應(yīng)的措施跟蹤每一筆財(cái)政資金的流轉(zhuǎn)，且通過(guò)加大監(jiān)督控制力度，從根本上杜絕虛假賬務(wù)等問(wèn)題。

（5）強(qiáng)化相關(guān)業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)。從專業(yè)角度來(lái)說(shuō)，國(guó)庫(kù)集中支付制度是一項(xiàng)創(chuàng)新型財(cái)政資金支付管理手段，具有政策性強(qiáng)、涉獵面廣的優(yōu)勢(shì)特征。隨著國(guó)庫(kù)集中支付的逐步深化變革，一些突出性問(wèn)題也隨之暴露?；诖?，一方面人民銀行應(yīng)當(dāng)保持與財(cái)政部門的信息溝通，對(duì)集中支付業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格且細(xì)致的審查；另一方面，人民銀行要定期針對(duì)相關(guān)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)素質(zhì)教育，使其熟悉政策條例，明確操作規(guī)章，并具備精確核算的業(yè)務(wù)能力，以此加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化、高效安全化。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的深化變革，在所有財(cái)政資金正式納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理后，將進(jìn)一步提升財(cái)政資金使用的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行也實(shí)現(xiàn)了公開透明、完整準(zhǔn)確的管理目標(biāo)，這為財(cái)政管理工作的運(yùn)行創(chuàng)造了有利條件，也為經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控提供了有價(jià)值的參考依據(jù)。再者，加大對(duì)財(cái)政資金的統(tǒng)一管控，也增強(qiáng)了財(cái)政政策的完善性，最終提高了財(cái)政資金的運(yùn)行效率，確保經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉蕓.縣域國(guó)庫(kù)集中支付改革運(yùn)行中存在的問(wèn)題及建議[J].北方金融， 2016（9）

[2]黃麗香.淺析縣級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付存在的問(wèn)題及其對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊， 2015（20）