摘要：隨著我國”十三五”規(guī)劃的迅速推進，經(jīng)濟發(fā)展進入了關(guān)鍵時期。全面預(yù)算管理是貫穿企業(yè)經(jīng)營管理全過程，是全方位的預(yù)算管理體系，對企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展戰(zhàn)略、增強盈利能力、優(yōu)化資源配置、起到關(guān)鍵作用。文章通過對全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀問題以及對策，旨在為我國企業(yè)全面預(yù)算管理提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；問題；對策

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)運用中存在的問題

（1）對全員全面預(yù)算管理意識不足，全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的一種管理體系，目前，部分企業(yè)對全面預(yù)算管理的意識是不足的、不科學(xué)的，未做到全員參與、全方位編制、全過程控制。

（2）全面預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略目標脫節(jié)，全面預(yù)算管理英語企業(yè)戰(zhàn)略高度銜接，全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段，但大多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理模式與公司戰(zhàn)略相關(guān)性較小，甚至與戰(zhàn)略相背離，主要由于預(yù)算管理與戰(zhàn)略在組織和人員上相互分離；忽視了產(chǎn)品生命周期因素，使預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標相脫離兩個方面。

（3）全面預(yù)算管理制度體系不健全，建立有效地預(yù)算組織體系在預(yù)算管理體中將起到主導(dǎo)作用。目前，企業(yè)及基層單位沒有建立一個強有力的預(yù)算管理組織體系有直接的關(guān)系，這致使企業(yè)預(yù)算管理的目標編制、考核與監(jiān)督都不能落到實處。一些企業(yè)預(yù)算管理制度不完善，財務(wù)預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核制度不健全，未能有效執(zhí)行。

（4）全面預(yù)算管理組織機構(gòu)設(shè)置不到位，一是作為全面預(yù)算管理最高管理機構(gòu)的全面預(yù)算管理委員會在企業(yè)很少設(shè)置。調(diào)查顯示，一半的企業(yè)未設(shè)置全面預(yù)算管理專門機構(gòu)。導(dǎo)致未能對全面預(yù)算的實施進行指導(dǎo)，不僅全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中不能發(fā)揮其作用，也不利于各部門之間的協(xié)調(diào)和溝通。

（5）預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，預(yù)算的編制是全面預(yù)算管理體系中最重要的組成部分，是事中、事后控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。我國大多數(shù)企業(yè)預(yù)算編制程序過于集權(quán)，缺少民主溝通；預(yù)算編制沒有與計劃掛鉤；預(yù)算編制流程不通暢；預(yù)算編制的方法過于陳舊等問題。

（6）片面追求嚴格的預(yù)算控制模式，只是一味追求嚴格的預(yù)算控制，不能有效地發(fā)揮控制的作用，主要原因是在資金支出審批過程上過于集權(quán)，控制過嚴，審批程序過于繁瑣。企業(yè)如果不對預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金進行區(qū)分，所有事項無論是否列在預(yù)算之內(nèi)，都要經(jīng)過繁瑣的資金支出審批程序，會使所編制的預(yù)算在執(zhí)行和控制過程中不能發(fā)揮作用，預(yù)算的執(zhí)行和控制也不能與所編制的預(yù)算緊密相關(guān)。

（7）預(yù)算目標考核不力，預(yù)算考核是考核評價各責(zé)任層次與單位的工作成績和經(jīng)營成果的重要 “標桿”。但目前企業(yè)考核不力，具體表現(xiàn)是考核部門不明確、考核內(nèi)容不具體、考核不能形成制度化、考核隨意，致使預(yù)算考核不能保證企業(yè)預(yù)算管理體系的全面實施。獎懲制度的不合理，導(dǎo)致業(yè)績評價不公平、不客觀，從而挫傷員工的積極性，使他們難以認同預(yù)算管理，甚至下屬企業(yè)為了小集體或個人利益追求完成單純的財務(wù)利潤指標或短期利益，導(dǎo)致嚴重偏離企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃。

二、改善全面預(yù)算管理措施

（1）營造有利于全面預(yù)算管理體系的內(nèi)部環(huán)境。在全面預(yù)算管理的制定與執(zhí)行過程中，管理層應(yīng)當(dāng)有意識地培養(yǎng)企業(yè)預(yù)算文化，引領(lǐng)員工形成一種正確的責(zé)任意識，即制定預(yù)算不僅僅是財務(wù)部門的事，而是全體員工的事；制定預(yù)算不是為了約束員工，而是為了激勵員工，并且將員工的個人利益與企業(yè)利益緊密地聯(lián)系在一起，通過員工與管理層共同的努力和不斷進步，為企業(yè)創(chuàng)造價值。企業(yè)全體人員對全面預(yù)算管理的參與程度是評價全面預(yù)算管理的主體及全面預(yù)算管理工作結(jié)果優(yōu)劣的決定性因素。企業(yè)只有帶動全體從業(yè)人員對全面預(yù)算產(chǎn)生參與感和認同感，充分發(fā)揮管理層及員工的主觀能動性和創(chuàng)造性，才能實現(xiàn)全面預(yù)算管理，使企業(yè)蓬勃發(fā)展。

（2）以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向。堅持戰(zhàn)略引導(dǎo)預(yù)算的管理思路，更加全面、系統(tǒng)地評估在未來一段時間內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟、政策環(huán)境變化對于企業(yè)的影響，同時制定能夠應(yīng)對外部突發(fā)情況的彈性預(yù)算，真正實現(xiàn)全面預(yù)算管理的預(yù)測引導(dǎo)作用。在此基礎(chǔ)之上，通過戰(zhàn)略規(guī)劃為進一步制定年度經(jīng)營目標提供指導(dǎo)，并為預(yù)算的落實提供保障。企業(yè)需要以未來戰(zhàn)略發(fā)展目標為基礎(chǔ)確認預(yù)算總目標，并根據(jù)組織結(jié)構(gòu)對總目標進行逐級分解，落實到每個環(huán)節(jié)、每個責(zé)任主體之上；同時要制定完善的考核激勵機制，明確預(yù)算目標完成之后能夠得到的利益，促進責(zé)任主體積極主動地完成各自的預(yù)算目標。

（3）注重基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建立，是企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地的重要保證。經(jīng)濟增加值指標體系考慮了資本使用的成本，注重的是資本的使用效率，反映了投資者的利益取向，同時基于 EVA 的預(yù)算考評激勵統(tǒng)一了企業(yè)所有者和股東們的利益，避免了上下級之間和橫向部門之間的諸多博弈，對于企業(yè)的高效管理、生產(chǎn)效率的提高都具有十分重要的作用。各個企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，建立起一套適合企業(yè)行業(yè)性質(zhì)和發(fā)展階段的以經(jīng)濟增加值為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。

（4）推進Hyperion Planning運用，Hyperion Planning是一個基于Web的財務(wù)和計劃解決方案，后臺Essbase數(shù)據(jù)庫使其發(fā)揮著強大的功能。利用Hyperion系統(tǒng)，對預(yù)算業(yè)務(wù)中的各個環(huán)節(jié)進行規(guī)劃、管理、控制的過程。通過該系統(tǒng)，可以使企業(yè)預(yù)算編制高效靈活，預(yù)算控制及時精細，預(yù)算分析動態(tài)多維，預(yù)算考核公平合理。總之，Hyperion系統(tǒng)是企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)展的一個新方向，大大減少預(yù)算管理執(zhí)行的工作量，為進一步細化預(yù)算強化管理提供現(xiàn)代化的手段。

（作者單位：國網(wǎng)安徽省電力有限公司宿州供電公司）

參考文獻

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