【摘要】所謂營改增，就是將征收營業(yè)稅改為征收增值稅。營改增對建筑施工企業(yè)產(chǎn)生了重大影響，機遇與挑戰(zhàn)并存，企業(yè)管理層應(yīng)該對此予以重視，根據(jù)其影響采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。本文筆者對營改增給建筑施工企業(yè)帶來的影響及對策進行了分析探討。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；營改增；影響；對策

1、營改增對建筑施工企業(yè)的積極影響

1.1 避免重復(fù)征稅，有利于降低企業(yè)稅負(fù)

營改增之前，企業(yè)需要按照工程結(jié)算收入繳納3%的營業(yè)稅，而建筑施工企業(yè)在完成工程項目過程中購買原材料、小型機具、周轉(zhuǎn)材料、機器設(shè)備等繳納的增值稅無法抵扣，只能列入工程成本，又計入營業(yè)額全額納稅，導(dǎo)致企業(yè)需要重復(fù)納稅。營改增后，企業(yè)只需針對增值部分繳納稅費，如果項目微利或虧損，可能不需要繳納相關(guān)稅費。同時，建筑業(yè)適用11%的稅率，而購進原材料、周轉(zhuǎn)材料、租賃機器設(shè)備等一般適用17%的稅率，進項稅率高于銷項稅率，有利于降低稅負(fù)。另外，增值稅的減少，將降低城建稅、教育費附加等稅費的繳納，根據(jù)營業(yè)稅征收的一些地方基金（比如價格調(diào)整基金、水利建設(shè)基金）也將隨之取消，將進一步降低企業(yè)稅負(fù)。

1.2 促進財務(wù)核算和優(yōu)化經(jīng)營管理

增值稅的會計核算比營業(yè)稅復(fù)雜，對建筑施工企業(yè)的核算水平提出了更高要求，為確保能夠規(guī)范、有序、精細(xì)地完成核算工作，將對財務(wù)人員進行培訓(xùn)或引進一些高素質(zhì)的復(fù)合型財務(wù)人才，確保稅務(wù)核算工作的準(zhǔn)確性。同時為增加進項稅抵扣，建筑施工企業(yè)將優(yōu)化經(jīng)營管理，選擇正規(guī)單位進行專業(yè)或勞務(wù)分包，也會加強供應(yīng)商管理，有效防止工程分包及外購材料等不索要發(fā)票的不良行為。

1.3 促進設(shè)備升級和技術(shù)創(chuàng)新

營改增后，購進機器設(shè)備的進項稅額可以抵扣，施工企業(yè)設(shè)備的更新速度將會加快，并減少設(shè)備租賃，有效提高項目施工的機械化程度，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也會不斷擴大，同時也可能減少建筑施工安全事故的發(fā)生，保障現(xiàn)場作業(yè)人員的生命安全。另外，企業(yè)將增加研發(fā)投入，促進技術(shù)創(chuàng)新和施工技術(shù)水平的提高，全面提升企業(yè)的綜合競爭力和施工生產(chǎn)能力。

2、建筑施工企業(yè)應(yīng)對營改增影響的策略

2.1 調(diào)整組織架構(gòu)及業(yè)務(wù)模式

由于建筑施工行業(yè)的特殊情況，集團內(nèi)部普遍存在資質(zhì)共享問題，比如分公司代管以總公司名義中標(biāo)的項目、子公司借用母公司資質(zhì)中標(biāo)項目。營改增后，存在合同主體與施工主體不一致，造成增值稅進項、銷項不匹配，直接影響工程項目的經(jīng)濟效益，而且加大了增值稅管理風(fēng)險。建筑施工企業(yè)應(yīng)調(diào)整組織架構(gòu)及業(yè)務(wù)模式，減少管理層級，母子公司之間以總分包模式進行管理，并以合理商業(yè)目的和獨立交易原則為前提，合理調(diào)整關(guān)聯(lián)交易價格，注銷無資質(zhì)或資質(zhì)較少的子公司及分公司，分公司項目納入總公司集中管理，實現(xiàn)公司扁平化和專業(yè)化的架構(gòu)和管理模式，進行商業(yè)模式創(chuàng)新，建立完整的增值稅抵扣鏈條。

2.2 加強對供應(yīng)商、分承包商的管理，減輕稅負(fù)

企業(yè)為取得更多的進項稅抵扣，應(yīng)加強供應(yīng)商、分承包商的管理，慎重選擇供應(yīng)商、分承包商，建立健全供應(yīng)商、分承包商信息管理臺賬或信息系統(tǒng)，提高議價能力，包括納稅人身份、提供發(fā)票類型、適用稅率等，明確日常更新及維護制度，對大宗采購的貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)采取“統(tǒng)談、分簽、分付”模式，即總公司統(tǒng)一與供應(yīng)商談判，供應(yīng)商與采購需求單位分別簽訂合同，分別發(fā)貨或提供服務(wù)，分別開具發(fā)票，采購需求單位分別向供應(yīng)商支付款項；對零星采購，主要通過比較材料價格及運輸成本等因素確定供應(yīng)商。以便在降低采購價格的同時能取得更多的進項稅抵扣，減輕企業(yè)稅負(fù)。同時堅持“先開票、后付款”原則并通過合同進行明確，以緩解企業(yè)的資金壓力。

2.3 提高財稅人員業(yè)務(wù)水平，加強發(fā)票及核算管理

相對于營業(yè)稅而言，增值稅的會計核算及稅收管理更為復(fù)雜，具有更多的納稅籌劃空間，這也就對財稅人員的業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，企業(yè)應(yīng)采用多種形式對在職員工進行專業(yè)培訓(xùn)或招聘相關(guān)高素質(zhì)人才，加強會計核算管理，提高會計核算的精確性及稅務(wù)管理水平，以滿足增值稅會計核算及稅收管理的需要。制定或完善發(fā)票管理制度，將增值稅專用發(fā)票視同現(xiàn)金進行管理，嚴(yán)格審核專用發(fā)票的真實性、合法性、開具的合規(guī)性，重視專用發(fā)票的收集、保管、傳遞及認(rèn)證工作，確保進項稅能夠有效抵扣，提高稅務(wù)管理水平。

2.4 加強合同及項目管理，提高施工技術(shù)水平

建筑施工企業(yè)應(yīng)加強制度建設(shè)，強化合同管理，根據(jù)增值稅法規(guī)修訂現(xiàn)有的合同范本和管理制度，完善各種承包模式，實行依法分包，嚴(yán)格按照合同內(nèi)容對項目進行管理和監(jiān)控，對項目管理的經(jīng)驗教訓(xùn)進行總結(jié)及分享，運用合適的管理手段使工程項目的質(zhì)量、工期、成本等相互協(xié)調(diào)，推進項目管理的精細(xì)化。并引進先進的機械設(shè)備，提高機械設(shè)備的自動化水平，降低人工費支出，加大研發(fā)投入和工程技術(shù)人才培養(yǎng)，采用新工藝、新技術(shù)，逐步實現(xiàn)從勞動密集型向技術(shù)、資本密集型轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和提高施工生產(chǎn)能力。

2.5 加強營改增后的稅收籌劃工作

營改增給建筑施工企業(yè)開辟了新的稅收籌劃空間，企業(yè)應(yīng)根據(jù)增值稅政策，結(jié)合自身發(fā)展的實際情況、行業(yè)特點等制定合理的稅收籌劃方案，保證稅收籌劃方案符合企業(yè)利益的最大化，同時保證籌劃方案符合國家增值稅法規(guī)和政策，企業(yè)必要時要適當(dāng)配置稅收籌劃人員，進行合理避稅、節(jié)稅，充分享受稅制改革給企業(yè)帶來的稅收紅利，并實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。稅收籌劃為企業(yè)開辟了新的利潤增長點，可能降低企業(yè)實際稅負(fù)，助推企業(yè)健康快速發(fā)展。

結(jié)語：

建筑業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)性行業(yè)，營改增的實施能夠在一定程度上降低建筑企業(yè)的稅負(fù)，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)經(jīng)營管理模式的現(xiàn)代化。但其對建筑施工企業(yè)的影響是全方位和決定性的，建筑施工企業(yè)應(yīng)以營改增為契機，強化內(nèi)部管理，加強專業(yè)團隊的建設(shè)，全面推進企業(yè)深化改革，建立健全財稅管理制度，加強稅收籌劃，推進企業(yè)管理信息化、精細(xì)化，規(guī)范和逐步完善企業(yè)財稅管理，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的市場競爭力。

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