隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，各項社會制度也日益完善，社會征信制度也逐步建立，但是仍然難以完全避免不誠信社會現(xiàn)象的出現(xiàn)。由于不誠信給社會發(fā)展帶來越來越大危害，我們以為當下應(yīng)著手梳理，讓經(jīng)濟信息透明化，讓個人、社會承擔其行為后果，從而打造誠信社會。

中國經(jīng)濟自進入2010年以來年GDP實際增長不低于7%，但是其中多少是我們真正需要的？對此，我們很難界定。但目前中國很多的經(jīng)濟支出并非必要，這應(yīng)該是我們的共識。

隨著金稅3期的全國應(yīng)用并推廣及營改增后的全面實施，金稅系統(tǒng)事實上已全面覆蓋整個經(jīng)濟體系。金稅的作用是將開票人開具專用發(fā)票記錄通過加密存入數(shù)據(jù)庫，待收票方拿到稅務(wù)局或網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫認證通過后，由收票方在納稅申報時，據(jù)此直接減少稅款繳納。其作用是將不在同一個稅務(wù)局管轄的開票方同收票方納稅扣稅行為聯(lián)系在一起，完成稅收閉環(huán)。其實質(zhì)是解決社會信用信任度不足問題。

中國市場經(jīng)濟起步較晚，再加上改革初期“黑貓論”等實用為主發(fā)展指導思想，導致中國市場經(jīng)濟發(fā)展缺乏道德層面的督導，經(jīng)濟行為中誠信完全憑各人良心，所謂“無商不奸”雖有些過于絕對，但也從另外一側(cè)面說明了商人不需要道德。然而這樣8p9zd1OLR4yWjNeUbAYYnQ==的經(jīng)濟真的是我們需要的嗎？最早的三聚氰安牛奶，最近的假兒童疫苗，給我們現(xiàn)有社會誠信帶來的危害，誰不記憶深刻？！然而當我們每個人捫心自問，這只是個別現(xiàn)象嗎？我只知道境外或香港代購奶粉的行為至今不絕如縷。由于缺乏道德審判，僅有的市場懲罰，主要通過政府職能部門行使，現(xiàn)有人力、物力根本無法應(yīng)付，造假行為得不到懲罰或者說是得不到及時的懲罰，最終誠信不再受到重視。

一、建立統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)、創(chuàng)造誠信土壤

究其原因，利益驅(qū)使不誠信的行為未得到及時且有效的懲罰。如果能夠保證減少或者摧毀這種利益，導致造假者得不償失，那么從經(jīng)濟學上來說，個人將不會有動機去做違反誠信之事。

社會發(fā)展離不開經(jīng)濟，市場真正的主體是人，“人的本質(zhì)不是單個人所固有的抽象物，在其現(xiàn)實性上，它是一切社會關(guān)系的總和?！?-《馬克思恩格斯選集》?？梢婈P(guān)鍵在人。

自然人在市場上的交易經(jīng)常處于弱勢，如難于在銀行取得較大金額或者基本利率貸款，其原因在于單位對個人的違法追究成本太高。

橘生淮南則為橘，生于淮北則為枳，建立一個誠信的社會的關(guān)鍵是創(chuàng)造一個誠信土壤。我們認為最終的原則是讓違法成本提高，違法即受處罰。鑒于此，我們認為可以由國家層面從以下各方面著手進行規(guī)范：

（一）建立統(tǒng)一、完善的銀行為主、第三方支付為輔的電子結(jié)算體系

現(xiàn)代金融體系是一個國家經(jīng)濟命脈，支付體系大部分通過銀行來完成，所以完成信用土壤建立的第一步，就是完善銀行支付體系，大力提高支付環(huán)節(jié)中電子支付的使用率，減少乃至消滅現(xiàn)金支付。由于現(xiàn)金支付存在難以監(jiān)控、難于事后還原真相、印刷成本高、取錢麻煩等缺點。

目前非現(xiàn)金支付體系日臻完善。隨著電子平臺的日益發(fā)展，智能手機的廣泛應(yīng)用，手機銀行、支付寶、微信支付等方式興起，人們在購物、出行等方面已經(jīng)完全可以實現(xiàn)非現(xiàn)金支付。大部分企業(yè)工資也早就實行銀行代發(fā)。技術(shù)及應(yīng)用方面不存在問題。電子支付也已經(jīng)覆蓋吃住行等行業(yè)。只是缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，建議統(tǒng)一規(guī)劃自上而下推動，立法保障，最終要求結(jié)算必須電子支付、防范電子犯罪，規(guī)范電子支付結(jié)算體系。

（二）建立健全個人統(tǒng)一結(jié)算賬戶

1.在現(xiàn)有的支付體系下，建立個人統(tǒng)一結(jié)算賬戶，通過建立映射賬號或者重新建立賬戶等方式建立個人統(tǒng)一的賬戶體系。其作用是將個人的所有賬戶統(tǒng)一，各大銀行將不再自行發(fā)布個人儲蓄賬號，將由人行或者以統(tǒng)一社會信用代碼或身份證為賬號，記錄該機構(gòu)或個人銀行收支。任何個人的所有收入都將通過授權(quán)在銀行集中顯現(xiàn)，個人將可以通過指紋、臉等方式直接支付。利用目前中國已經(jīng)開始施行諸如銀行存款實名制及一個人在一家銀行只能設(shè)立一個Ⅰ類賬戶等措施逐步實施。

2.建立以銀河計算機為中心運行庫，各地方輔助等全國統(tǒng)一結(jié)算計算機支撐系統(tǒng)，將企業(yè)、個人賬號全部納入數(shù)據(jù)庫管理范圍，統(tǒng)一管理。隨著 “神威﹒太湖之光”每秒達3.39億億次運算國產(chǎn)超大型計算機的出現(xiàn)，計算機運算速度及安全等方面是全面建立的基礎(chǔ)之一。

3.結(jié)算方式變化，交易過程中，以雙方提供單位（或個人）統(tǒng)一社會信用代碼證號（或身份證號）、交易內(nèi)容后進行交易。

（三）建立統(tǒng)一的納稅體系

1.建立個人終身納稅賬戶。不患寡而患不均，納稅體系經(jīng)常出現(xiàn)偷稅的現(xiàn)象，其原因在于稅收信息不對稱，造成稅收漏洞，偷稅行為如當時不能追究，以后將難于追究。企業(yè)運營者將合理避稅納入重點考慮。建立統(tǒng)一的納稅賬戶，讓所有企業(yè)和人納稅行為透明化，如有偷稅行為，始終在案。使得偷稅成為高風險行為，從而讓經(jīng)營者的注意力從少交稅轉(zhuǎn)移到企業(yè)運營上面，給予誠信經(jīng)營者創(chuàng)造一個公平競爭環(huán)境。

建立個人終身納稅賬戶的開始，即是建立個人信用的開始，每條記錄透明，加強個人偷稅的威懾，同時鼓勵遵紀守法的個人。個人納稅體系，是個人信用體現(xiàn)。個人納稅賬戶的存在也為下一步家庭納稅申報提供基礎(chǔ)。以前個人收入、支出無法全面監(jiān)管，導致很多收入無法入賬。存在監(jiān)管漏洞。個人家庭凈收入數(shù)據(jù)將輕松取得，個稅所得按家庭申報將順理成章。稅收的調(diào)整個人收入功能將真正得到體現(xiàn)。

2.減少稅務(wù)部門事務(wù)性工作、簡化稅收體系。稅務(wù)征收方面的壓力將大大減小，由于全部實行納稅鼓勵及電子化方式，現(xiàn)行納稅體系將大大簡化。如果能因此調(diào)整稅法體系，簡化稅收政策，更將會收到事半功倍的效果。

3.稅收調(diào)節(jié)居民收入的作用將更具針對性，效果更加明顯。如稅負比例超過6%的，年終的時候由系統(tǒng)自行返還等。如現(xiàn)在大家很頭疼的官員腐敗等，如果存在統(tǒng)一的納稅體系，將會導致，行賄受賄不能通過現(xiàn)金方式進行，轉(zhuǎn)賬又會留下明顯記錄。個人不正當財產(chǎn)過高，將時刻面臨紀委審查風險。反腐工作量將極大減少。個人財產(chǎn)收入申報可由系統(tǒng)自行生成，社會監(jiān)管將有的放矢。

個人納稅申報體系將會自動生成，人人納稅，納稅光榮，將會是非常具體的事情。

（四）建立統(tǒng)一的財務(wù)會計體系

1.建立統(tǒng)一的財務(wù)會計體系，在全國范圍內(nèi)，將收入支出透明化。仿效國家增值稅的管理，將之擴大到所有收入和支出。由于一個單位的收入必是一個單位的支出。兩者銜接起來，產(chǎn)生一一對應(yīng)關(guān)系并交叉審核。很多工作將得到極大簡化，所謂“借必有貸，借貸必相等”。全國的經(jīng)濟行為可以作為一本會計賬來處理。

2.取消發(fā)票的使用，發(fā)票證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生及扣稅的意義不再存在。增值稅等稅種將發(fā)揮極大的作用。比如將不再需要專票抵扣，所有認證系統(tǒng)自動完成。所有抵扣均可以默認進行。增值稅將可以擴大到所有領(lǐng)域，極完美實現(xiàn)增值稅設(shè)計意圖。

二、建立統(tǒng)一的信用評價體系

由于金融結(jié)算體系、稅收體系、及財務(wù)會計體系統(tǒng)一，導致對個人及企業(yè)的信用評價將成為可能。

（一）成立信用評價委員會，對個人和企業(yè)進行信用評價。成員組成以市民、企業(yè)員工為主導。個人信用體系由民間進行評價更為合理。

（二）建立個人賬戶以后，每個人、家庭對國家的貢獻將一目了然?？梢該?jù)此給予榮譽市民等方式進行鼓勵，如規(guī)定每年納稅超過多少金額的，可監(jiān)督國家行政辦公體系，可追查各行政單位費用使用情況，提高個人歸屬感，極大提升人民納稅認同感，重新塑造社會主義價值觀。

（三）信用評價的產(chǎn)生基礎(chǔ)個人進行信用評價，用于社會之間交易的基礎(chǔ)。

（四）對經(jīng)濟交往中違背誠信的行為，進行懲罰，并追責。由于前面三個體系的建立將會導致向個人和企業(yè)的追債不再困難。統(tǒng)一賬戶體系的存在，使得人民法院的判決有了執(zhí)行基礎(chǔ)，很多案件的判決之難于執(zhí)行的根源在于難以找到該企業(yè)或個人或者說其口袋里的錢。統(tǒng)一賬戶的存在將使一切透明，維護法律的尊嚴。如8月20日《南國都市報》上就刊登《法院強制扣劃近20萬元住房公積金》以處理個人離婚糾紛案。信用體系的經(jīng)濟作用將得到極大體現(xiàn)。

（五）銀行對個人的貸款將可以參照此進行。因為銀行結(jié)算體系的建立，他還能起到自動扣款的作用。

（六）發(fā)生誠信違背的事實，將由誠信評價委員會對其進行注解。

三、建立全面的統(tǒng)一社保體系

（一）建立全面的個人社保體系，由于統(tǒng)一賬戶的存在，個人社保體系完全可以參照其建立?？缡栴}將不再存在。參保體系將更加完善，個人醫(yī)療保險將可以保證覆蓋到每個人。

（二）社保體系的建立還會導致個人更加守信。人員流動將不再是問題。同時誠信的問題將是社會交易的前提。全面社保的存在還將導致個人的信用體系更加完整。個人檔案的存在將會取代傳統(tǒng)的人事檔案。

四、經(jīng)濟效益及其他

增加誠信度后，將極大減少管理成本。將在以下方面取得較大收益：

（一）將取消每年的發(fā)票印制成本。由于采取了電子對賬的方式，稅務(wù)部門的以往的“以票控稅”管理模式將取消，大量節(jié)省發(fā)票印制成本，據(jù)2016年度國家稅務(wù)總局年度部門決算，“稅務(wù)登記證及發(fā)票工本”項支出為23.58億，其中主要為發(fā)票工本費。稅務(wù)大廳及辦理點將可以部分取消。稅務(wù)問題逐步網(wǎng)上辦結(jié)。

（二） 稅務(wù)人員將可以部分取消。稅務(wù)稽查更多的體現(xiàn)網(wǎng)上進行。稅務(wù)稽查不再是必經(jīng)環(huán)節(jié)，稅務(wù)人員的主要工作將是參與稅務(wù)咨詢、稅收政策研究以及經(jīng)濟犯罪的追討。

（三）極大簡化企業(yè)財務(wù)工作，統(tǒng)一的財務(wù)體系建立，手工錄入、審核將不再必要，企業(yè)財務(wù)工作將轉(zhuǎn)為管理為主。

（四）減少銀行貸款壞賬率，簡化審貸流程，擴大銀行貸款規(guī)模，資金周轉(zhuǎn)率極大提高，同時資金提取率降低。極大助推經(jīng)濟發(fā)展。

（五）類似增值稅認證等費用將取消。

五、結(jié)語

本文所提框架過大，必須由國家戰(zhàn)略規(guī)劃、分步實施， 所幸目前條件已經(jīng)初步具備，如“金稅3期”“互聯(lián)網(wǎng)+”、“超級計算機”、“電子發(fā)票”、“電子支付”……。社會信息統(tǒng)一化、透明化，提高違法成本，極大簡化管理，將極大強化誠信，帶來健康的經(jīng)濟社會發(fā)展，通過規(guī)范人的行為，極大提升社會誠信度，稅收政策將更加合理、經(jīng)濟效益將非常明顯，貧富差距將得到縮減，社會公平進一步提升。（作者單位為海口市龍華區(qū)城市投資控股有限公司）