一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的積極意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，指的是單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運行的有效手段，也是組織目標(biāo)實現(xiàn)的長效保障機(jī)制。在新形勢下，建立和實施內(nèi)部控制能夠改善行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，提升公共服務(wù)水平，有利于實現(xiàn)其有效管理國家和提供公共服務(wù)的職責(zé)。只有切實將提高內(nèi)部控制水平，才能在日常工作中真正發(fā)揮反腐倡廉、預(yù)防貪腐的作用。

從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實踐上看，仍然存在單位對內(nèi)部控制重視不夠、制度建設(shè)不健全等現(xiàn)象，管理水平發(fā)展水平并不平衡。中央八項規(guī)定以來，通過黨的巡視發(fā)現(xiàn)了行政事業(yè)單位多起大貪大腐案件，歸根結(jié)底行政事業(yè)單位掌握了大量的社會公共資源，由于監(jiān)督不嚴(yán)、管理弱化等原因，造成社會資源分配不公，從而損害社會公共利益。為重視行政單位內(nèi)部控制，財政部依次發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會[2015]24號）等政策，對行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制起到了很好的指導(dǎo)作用，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制日趨規(guī)范。在新形勢下不斷強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是預(yù)防滋生腐敗、提高行政事業(yè)單位工作效能的重要抓手。

二、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的相關(guān)問題

1.內(nèi)部控制體系建設(shè)需不斷健全

目前大部分行政事業(yè)單位雖然對關(guān)鍵風(fēng)險控制點制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是與社會發(fā)展要求相比，內(nèi)部控制體系建設(shè)仍任重而道遠(yuǎn)。行政事業(yè)單位必須以實現(xiàn)規(guī)范的內(nèi)部管理為目標(biāo)，逐步形成符合自身實際需求的內(nèi)控管理制度、流程和體系，加強(qiáng)對重點事項、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，認(rèn)真執(zhí)行，并在實踐中持續(xù)完善，力爭實現(xiàn)內(nèi)部管理與發(fā)展需求的適應(yīng)性和協(xié)同性。

2.全員參與力度有待加強(qiáng)

受人員觀念和技術(shù)手段制約，在內(nèi)控建設(shè)中，大部分行政事業(yè)單位財務(wù)部門仍承擔(dān)著較重的任務(wù)，歸口部門履職有不到位情況，全員參與力度不夠。表現(xiàn)在固定資產(chǎn)管理方面較為突出。由于當(dāng)前固定資產(chǎn)賬目管理多依托財務(wù)系統(tǒng)，固定資產(chǎn)歸口管理部門與財務(wù)部門時常發(fā)生信息不協(xié)同，實物管理與財務(wù)監(jiān)督無法相互制約的現(xiàn)象。不能切實有效的履行職能，資產(chǎn)的實物管理與賬務(wù)管理不能形成有效的制約。

3.提升內(nèi)控工作信息化水平任重道遠(yuǎn)

提升信息化水平，通過技術(shù)手段實施管控，是完善內(nèi)控的必然要求。部分行政事業(yè)單位電算化系統(tǒng)運行時間較長，軟件需要升級，硬件需要更新。且以財務(wù)管理為主要模塊的系統(tǒng)，難以滿足內(nèi)部控制工作的需要。

三、強(qiáng)化內(nèi)部控制的相關(guān)手段

1.以明確的定位促進(jìn)機(jī)制完善，優(yōu)化內(nèi)控框架

隨著國家治理結(jié)構(gòu)的不斷科學(xué)化、“小政府、大社會”的不斷深化、事業(yè)單位分類改革的快步推進(jìn)，行政事業(yè)單位進(jìn)入新一輪轉(zhuǎn)型發(fā)展關(guān)鍵期。各事業(yè)單位應(yīng)著眼大局，審時度勢，明確各單位職能定位。從謀篇布局、鼓舞士氣、安全生產(chǎn)三個維度加強(qiáng)保障。與此同時，還應(yīng)組織機(jī)構(gòu)的科學(xué)調(diào)整，明確了各單位的工作重點和目標(biāo)，從頂層設(shè)計上保障不相容崗位分離，提高管理決策能力和公共服務(wù)保障能力。

2.加強(qiáng)文化和人才隊伍建設(shè)，深化內(nèi)控管理

行政事業(yè)單位應(yīng)在部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，大力開展全面預(yù)算，真正達(dá)到全員、全方位、全過程覆蓋，將所有經(jīng)濟(jì)事項涵蓋在預(yù)算之中。借此東風(fēng)，對腐敗易發(fā)多發(fā)的領(lǐng)域和崗位，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警、控制和動態(tài)管理，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，筑牢拒腐防線；加強(qiáng)文化建設(shè)，形成內(nèi)部凝聚力。不斷強(qiáng)化人才引進(jìn)培養(yǎng)和儲備使用的舉措，加強(qiáng)培訓(xùn)和輪崗機(jī)制，打造業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)、素質(zhì)高的人才隊伍，為內(nèi)控管理的可持續(xù)發(fā)展做保障。

3.提高內(nèi)控信息化水平，增強(qiáng)內(nèi)控手段

在各管理系統(tǒng)平穩(wěn)運行的基礎(chǔ)上，深挖潛力、開發(fā)功能，充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。一是開發(fā)和深挖現(xiàn)有模塊功能，有效促進(jìn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析等財務(wù)管理職能的發(fā)揮，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制自動化監(jiān)控。二是不斷提升財務(wù)信息化、自動化水平。將各類經(jīng)濟(jì)報表納入管理系統(tǒng)中，實現(xiàn)報表自動生成；擴(kuò)大使用范圍，將更多的非財務(wù)用戶納入管理系統(tǒng)，強(qiáng)化系統(tǒng)管控；三是根據(jù)系統(tǒng)開發(fā)實際，制定符合本單位需求的財務(wù)信息系統(tǒng)管理制度。從而真正實現(xiàn)提升管理、減負(fù)增效的目標(biāo)，有力地促進(jìn)了財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理的融合，不斷提高內(nèi)部控制手段。

四、結(jié)束語

做好內(nèi)部控制體系的建立和實施是提升整體管理水平的重要組成部分。各行政事業(yè)單位應(yīng)以堅持制度為依托，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展變化情況，及時進(jìn)行制度完善與創(chuàng)新，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，“用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人”，真正以高效的內(nèi)部控制實現(xiàn)保證經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、有效預(yù)防貪腐、提高工作效率的目標(biāo)。文章按照新形勢下行政事業(yè)單位控制管理工作的新要求，在結(jié)合單位自身的實際情況，做出了相關(guān)的論述，期望行政事業(yè)單位能夠不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，以“永遠(yuǎn)在路上”的精神不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，切實提高治理國家和公共服務(wù)水平。（作者單位為外交部機(jī)關(guān)及駐外機(jī)構(gòu)服務(wù)局）