內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。一個良好的內(nèi)部控制能有效制衡股東、經(jīng)營者、管理層和員工之間的權(quán)利與義務(wù)，把企業(yè)的人、財、物有機地結(jié)合起來，達到資源的最佳配置，最終實現(xiàn)公司最大價值。

企業(yè)內(nèi)部管理控制是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。一個企業(yè)得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部管理控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。因此，企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，建立起自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

一、營造良好的控制環(huán)境，是提高管理水平的前提

從企業(yè)管理層到具體的公司相關(guān)部門每一名工作人員對客戶信用風(fēng)險管理工作的重要性有個正確的認識，是保證內(nèi)部控制管理工作順利開展和取得成效的前提。財務(wù)部門作為公司整個業(yè)務(wù)的一個重要環(huán)節(jié)，肩負著公司資金的管理、運營和保障公司正常的業(yè)務(wù)結(jié)算、資金運轉(zhuǎn)的重任，是參與客戶信用管理的重要部門之一，參與了客戶信用評級、應(yīng)收賬款催收、客戶回款及資信反饋的整個信用管理過程，能充分認識到客戶信用風(fēng)險管理的重要性。而業(yè)務(wù)部門往往因為業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，為了擴大客戶群體，希望對所有的客戶均能給予授信，而未能認識到因之可能發(fā)生的信用風(fēng)險。我們要讓業(yè)務(wù)人員認識到銷售的目的是獲取利潤，只有不發(fā)生壞賬損失的利潤增長才是真正地實現(xiàn)了企業(yè)的利潤增長。

當(dāng)然企業(yè)的決策者、領(lǐng)導(dǎo)者首先要認識到這一點，要重視客戶的信用管理，進而將這一意識傳達至全體員工，作為業(yè)務(wù)一線的銷售人員才能認識到客戶信用管理的重要性，才能積極參與客戶信用管理。特別是在客戶信用評價階段，銷售人員應(yīng)積極、公正的提供客戶資料、評價客戶資信，以降低信用風(fēng)險。公司及其他部門更應(yīng)積極反饋銷售人員客戶資信情況，以便業(yè)務(wù)參考。

二、構(gòu)筑健全的管理體系，是內(nèi)部控制管理的一個重點

企業(yè)內(nèi)部管理控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。中小企業(yè)如不需配備專職人員，可由財務(wù)部門負責(zé)人直接負責(zé)此項工作。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險將具有重要的作用。

三、建立有效的監(jiān)督機制是完善內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵

1.強化對內(nèi)部管理控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。為了保證企業(yè)內(nèi)部管理控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

2.強化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。財政、稅務(wù)、審計、人民銀行、會計資料實施監(jiān)督檢查。同時，要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨立超然的特性，履行社會公證和監(jiān)督職能，使會計人員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范，另一方面則受注冊會計師的公證監(jiān)督。這種監(jiān)督的廣泛性，會增強所有單位辦理會計事務(wù)的守法證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的意識。鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)（特別是上市公司）違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

內(nèi)部管理控制是建立在成本與效益原則基礎(chǔ)上的。內(nèi)部管理控制并不是要消除任何濫用職權(quán)的可能性，而是要創(chuàng)造一種為防范濫用職權(quán)而投入的成本與濫用職權(quán)的累計數(shù)額之比呈合理狀態(tài)（即經(jīng)濟原則）的機制。因此，沒有不花錢的內(nèi)部控制，也不存在完美無缺的內(nèi)部控制。（作者單位為湖北宜昌長陽土家族自治縣人力資源和社會保障局）