企業(yè)內部控制是現代企業(yè)管理的重要管理方式，也是提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)競爭力的重要手段。本文對建筑施工企業(yè)內部控制存在問題進行了具體分析，探討如何解決建筑施工企業(yè)內部控制中存在的問題。

一、施工企業(yè)內部控制存在的主要問題

1.施工企業(yè)對內控制度貫徹不力。目前，相當一部分施工企業(yè)對建立內控制度不夠重視，部分企業(yè)沒有建立內部審計機構，或者對內部審計不夠重視和支持而未能發(fā)揮作用，有些企業(yè)雖然編制了適合自己企業(yè)的內部控制制度，但是管理者對內部控制制度的作用沒有認識到位，全憑主觀判斷、拍腦門干工程，導致內部控制制度形同虛設，沒有發(fā)揮約束作用，造成項目管理頻繁出問題。有些企業(yè)內部控制制度殘缺不全，有關內容不夠合理。很多單位完全沒有一整套從開始就能執(zhí)行的內部控制制度，文件和制度只是擺設，根本就是有章不循或流于形式。會計的事前監(jiān)督、事中復核和事后審計也只是流于形式。

2.內控組織規(guī)劃設計缺乏科學性。一個企業(yè)內控制度的建立一般都要遵循合法性、有效性、全面性、及時性、實用性等原則，特別是內控組織設計更為關鍵。合理的組織分工是保證經濟業(yè)務按照既定目標執(zhí)行、提高生產效率、保護資產的重要條件，同時也是內部控制方式中關鍵的環(huán)節(jié)。對于日益規(guī)?；⒓瘓F化的建筑企業(yè)而言，從集團公司到子公司，再具體到每個施工項目單位，都應首先因地制宜設置科學有效的組織規(guī)劃控制。

3.風險評估控制普遍不足，企業(yè)抗風險能力低。在市場經濟越來越成熟的現狀下，風險已經成了企業(yè)共同的不確定因素，在施工企業(yè)更顯得突出。因此，風險控制在現代企業(yè)越來越重要，它是企業(yè)一項基礎性和經常性的內部控制工作，必要時企業(yè)應設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別規(guī)避和控制。

4.內部控制不到位，增加了項目風險。施工企業(yè)可能同時進行多個工程項目，并且由于工程項目施工時間長，控制措施不到位，導致很多項目出現失控，給施工企業(yè)帶來經濟損失，增大了項目風險。同時由于目前基礎設施建設市場競爭非常激烈，尤其公路、市政建設技術含量較低，施工企業(yè)在招投標中惡性競爭，低價中標，加之內控制度不健全，增大了項目盈利的風險性。

二、施工企業(yè)內部控制的對策

1.健全內部控制制度，加強內部審計和做好事前、事后監(jiān)督

（1）建立以預防為主的監(jiān)控路線，健全相互監(jiān)督、相互制約的內部控制制度。立足于事先主動采取措施，盡可能地避免偏差；當實際值偏離目標值時，及時分析其原因，并積極采取相應措施。工程項目建設是一個動態(tài)的系統(tǒng)，只有積極主動，才能把握解決問題的最佳時機。

（2）加強內部審計工作。內部審計作為企業(yè)內部一項獨立的經濟監(jiān)督活動，直接參與企業(yè)內部管理，相對于外部審計有利于加強管理、提高效益。內部控制制度執(zhí)行的有效性需要內部審計進行客觀、公正的評價，審計人員建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線，有利于促進企業(yè)各部門遵守會計制度，保證會計信息的真實性和資產的安全性，及時發(fā)現內部控制制度實施過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并通過分析問題產生的原因，找出對策，及時向管理層提出建議，彌補漏洞，完善內部控制體系。

（3）加強事后監(jiān)督工作。項目完工，負責項目監(jiān)督、檢查的部門應將監(jiān)督的過程和結果反饋給有關部門的負責人。監(jiān)督、落實項目責任制實施完成情況，做到獎罰分明、有始有終。

2.制定切實可行的施工項目內部控制制度

（1）制定項目進度控制制度。根據項目施工要求制定整體項目進度計劃的同時，制定項目進度計劃的監(jiān)控計劃，通過抓緊每個環(huán)節(jié)的施工進度，保證項目的整體進度。在任何環(huán)節(jié)出現不能按計劃施工的現象時，查找原因并調整下一環(huán)節(jié)的施工安排，以保證整體進度的可控性。

（2）制定項目質量控制制度。施工項目的質量是施工企業(yè)生存的基礎和參與市場競爭的前提。通過加強內部控制，制定詳盡的項目質量控制要求，保證項目質量，堅決避免出現“豆腐渣”工程。正確處理質量成本中幾個方面的相互關系即質量損失（內、外部故障損失）、預防費用和檢驗費用間的相互關系，采用科學合理、先進實用的技術措施，在確保施工質量達到設計要求水平的前提下，盡可能降低工程成本。

（3）制定項目安全控制制度。質量與安全是施工企業(yè)永恒的生命線。因此，施工企業(yè)要嚴格按照《安全生產法》的要求，根據施工企業(yè)項目的特點，制定詳盡的安全控制制度，完善安全措施，確保施工安全，保證項目順利進行。

（4）制定項目成本控制制度。在保證項目質量的前提下，制定項目成本控制制度。建立內部成本控制制度，嚴格管理項目成本，特別是原材料的成本控制，降低項目成本，提高經濟效益。當前采用的有效辦法是責任成本核算。

3.加強工程造價管理

合理的工程造價是工程項目順利實施的經濟基礎。一些招標單位重視施工技術，忽略了工程經濟費用，造成投資效益下降，或只重視經濟費用，為了降低工程造價而不顧工程質量。這些傾向必須得到糾正。加強造價管理，使工程經濟管理人員參與施工管理，對動態(tài)的工程造價進行分析比較，積極掌握反饋造價信息，把費用與技術統(tǒng)一起來，達到有效控制工程造價的目的。

4.加強重大經濟活動內部控制，降低風險

（1）投標時加強對招標企業(yè)的考核?，F在市場競爭激烈，招標過程中存在很多不規(guī)范行為，在積極競標的同時，也應該加強對招標單位的考核。

（2）加強對供應商的考核。施工企業(yè)應建立供應商資料檔案并與信用好的廠商建立良好的伙伴關系。在組織生產時，可預防生產原料短缺、儲存積壓、物價變化造成的不利影響，或由于材料質量造成的工程質量問題。

5.實行財務資金集中化管理，把控資金風險

由于建筑行業(yè)的特殊性，工程項目大都分散，管理難以集中。通過加大機構整合力度，積極推進集約管理，提高經濟效益。我司在上級集團的管理下實行資金現金池集中管理，有效控制企業(yè)的投入和產出，集約管理有效的縮短了中間鏈條，可將大量人員充實到一線項目上，提高辦事效率，有利于公司整體優(yōu)勢的發(fā)揮。

三、結束語

建立健全施工企業(yè)內部控制制度，加強內部控制，以使施工企業(yè)適應目前市場經濟的大環(huán)境，不斷提高自我完善能力，提高核心競爭力，建立科學有效的內部控制制度，是施工企業(yè)實現經營管理等目標的有力保證。（作者單位為海南第五建設工程有限公司）