預(yù)算分析的質(zhì)量影響著企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、方針、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等重要決策，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的關(guān)鍵性因素。預(yù)算分析既是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)，又是后期執(zhí)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的基本前提，在財(cái)務(wù)管理中起著承上啟下的重要作用。本文從財(cái)務(wù)管理的角度，就如何提升成品油銷售企業(yè)的預(yù)算分析質(zhì)量進(jìn)行了研究與探討。

近些年來(lái)，隨著國(guó)際成品油價(jià)格的日趨提升及需求量的逐漸增加，成品油銷售企業(yè)迎來(lái)了巨大的發(fā)展機(jī)遇。在以往的發(fā)展歷程中，各大企業(yè)逐步形成了一套系統(tǒng)性的預(yù)算分析體系，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中起到了重要的指導(dǎo)作用。正是基于它的這種重要性，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析工作的重視程度，通過(guò)科學(xué)的管理使預(yù)算分析的質(zhì)量得到進(jìn)一步的提升。

一、預(yù)算分析對(duì)于企業(yè)的重要性

1.為企業(yè)提供決策信息

在成品油銷售企業(yè)中，成品油銷售企業(yè)預(yù)算分析的基本作用是為經(jīng)營(yíng)決策提供所需的資料及數(shù)據(jù)信息，并將企業(yè)的歷史資料與同行業(yè)的同類數(shù)據(jù)進(jìn)行差異化分析，得出的結(jié)果便成為經(jīng)營(yíng)決策中的參考依據(jù)；利用會(huì)計(jì)報(bào)表編制而成的“本、量、利”分析表，可為企業(yè)決策者提供直觀、全面且有效的數(shù)據(jù)信息，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及漏洞，協(xié)助企業(yè)做出正確的決策。

2.為企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理大多是采用以會(huì)計(jì)為主導(dǎo)的模式，其弊端是對(duì)外部環(huán)境的變化不夠敏感，反應(yīng)滯后，無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，導(dǎo)致應(yīng)對(duì)措施不力，進(jìn)而使風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)升級(jí)。在成品油銷售企業(yè)中，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算分析的則可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析及反饋，從而提出科學(xué)合理的解決預(yù)案，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化內(nèi)部管理與控制

預(yù)算分析是將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行數(shù)字化和文本化的轉(zhuǎn)換，使決策者對(duì)整個(gè)企業(yè)的購(gòu)、銷、存情況進(jìn)行科學(xué)而又全面的考慮。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確各部門(mén)的崗位職責(zé)，對(duì)責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)范，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與管理的有機(jī)統(tǒng)一。只有這樣，才能確保企業(yè)按照既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)健康、有序的發(fā)展。

二、提升預(yù)算分析質(zhì)量的指導(dǎo)思想

在我國(guó)，宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度對(duì)于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平具有主導(dǎo)意義。成品油被形象的喻為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“血液”，可見(jiàn)其重要性。成品油銷售企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，要從國(guó)家的整體利益出發(fā)，按照“上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)”的原則，對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的編制，既能推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展，又能滿足社會(huì)發(fā)展的整體需要；其次，只有對(duì)成品油的銷量、營(yíng)業(yè)額、庫(kù)存、利潤(rùn)以及現(xiàn)金流等方面進(jìn)行逐一推算和反復(fù)研討，才能形成準(zhǔn)確的年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃，從而引領(lǐng)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算分析；最后，企業(yè)在下達(dá)經(jīng)營(yíng)預(yù)算之前，要積極的協(xié)調(diào)執(zhí)行單位對(duì)成品油的年度銷量、利潤(rùn)、費(fèi)用等環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的編制與說(shuō)明，通過(guò)歷史同期數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，使預(yù)算分析在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中具有指導(dǎo)性和規(guī)劃性。

三、成品油銷售企業(yè)提升預(yù)算分析質(zhì)量的具體措施

1.構(gòu)建預(yù)算分析管理體系

由于財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，不能及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷出預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致預(yù)算分析的作用被弱化。因此，必須建立起完善的財(cái)務(wù)預(yù)算分析管理體系。在具體的工作中，以專職從事預(yù)算分析的工作人員為核心，建立的一套完整的預(yù)算分析組織架構(gòu)，以市場(chǎng)分析、銷售分析、成本分析及利潤(rùn)分析四個(gè)方面構(gòu)成預(yù)算體系，將整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部納入到預(yù)算分析的管理范疇當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)真正意義上的預(yù)算控制與管理。

2.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析人員的職業(yè)培訓(xùn)

預(yù)算分析人員尤其是業(yè)務(wù)骨干的工作水平?jīng)Q定著預(yù)算分析的質(zhì)量。因此，要成以業(yè)務(wù)骨干為中心，向?qū)Ｂ氼A(yù)算分析人員輻射，建立起一個(gè)完善的職業(yè)技能培訓(xùn)體系。預(yù)算分析人員在企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃的前提下，通過(guò)專業(yè)視角對(duì)相關(guān)崗位進(jìn)行業(yè)務(wù)能力分析，對(duì)日常工作開(kāi)展有針對(duì)性的指導(dǎo)與培訓(xùn)，以便于成品油銷售企業(yè)預(yù)算分析質(zhì)量的整體提高。

3.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

目前，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的日常工作基本上都是忙于各類費(fèi)用報(bào)表，而對(duì)銷售、庫(kù)存、資金、費(fèi)用等方面的預(yù)算分析環(huán)節(jié)相對(duì)較弱。這種局面與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，對(duì)預(yù)算分析的重視程度不夠有直接關(guān)系。因此，成品油銷售企業(yè)必須加大財(cái)務(wù)制度的建設(shè)力度，加速建立起預(yù)算分析機(jī)制，保證預(yù)算分析的執(zhí)行力度；其次，還要對(duì)各部門(mén)工作的完成情況進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的考核，明確各個(gè)層級(jí)的崗位職責(zé)，進(jìn)而提升工作效率。

4.將各項(xiàng)資源的配置方式進(jìn)行科學(xué)化

財(cái)務(wù)部門(mén)掌握著企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源的配置權(quán)利，要想企業(yè)高效的發(fā)展就必須對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理化。而現(xiàn)階段的資源配置方式還遠(yuǎn)不夠科學(xué)，在以科學(xué)技術(shù)為核心的經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)人力資源的配置顯得相當(dāng)薄弱。要想從傳統(tǒng)的管理方式中走出來(lái)就必須加強(qiáng)對(duì)“科技”的配置，不再僅僅是對(duì)各項(xiàng)投入資金的配置，要形成一種人力與物資相結(jié)合的優(yōu)化配置制度。要承認(rèn)人力資源才是一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本，管理好這一環(huán)節(jié)才能從根跟上解決企業(yè)所面臨的問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)預(yù)算分析有利于優(yōu)化成品油銷售企業(yè)的資源配置及內(nèi)部管理，保障企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的順利實(shí)施，提升企業(yè)形象及綜合管理水平。但是，要想提升預(yù)算分析的質(zhì)量，還有賴于企業(yè)對(duì)軟硬件條件的持續(xù)建設(shè)與完善，以及相關(guān)制度保障體系的建立，這是提升預(yù)算分析質(zhì)量的重要前提。（作者單位為中國(guó)航油集團(tuán)重慶石油有限公司）