一、全面預(yù)算管理的概術(shù)及作用

（一）全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理控制系統(tǒng)的重要控制結(jié)構(gòu)，承擔(dān)著分解落實(shí)戰(zhàn)略方針、整合配置優(yōu)化資源，將企業(yè)的控制融入企業(yè)的每個(gè)業(yè)務(wù)細(xì)胞，從而帶動(dòng)企業(yè)整體管理的效率提高。預(yù)算編制是戰(zhàn)略目標(biāo)分析的過(guò)程，對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)并對(duì)企業(yè)各級(jí)管理的權(quán)責(zé)進(jìn)行分解的過(guò)程。而全面預(yù)算管理中的預(yù)算考核是將預(yù)算執(zhí)行實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較的過(guò)程，并對(duì)責(zé)任主體進(jìn)行進(jìn)行評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)罰的依據(jù)。所以，全面預(yù)算管理構(gòu)成了企業(yè)管理控制的重要部分。

（二）全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算的作用項(xiàng)目的目的是盈利，沒(méi)有利潤(rùn)企業(yè)無(wú)法生存，項(xiàng)目盈虧是由管理水平高低決定的，管理水平其中很關(guān)鍵就是成本管理，而成本管理就是以預(yù)算管理為手段和工具進(jìn)行的。

1.強(qiáng)化企業(yè)整體管控效率

全面預(yù)算明確了企業(yè)各級(jí)層級(jí)的權(quán)利與職責(zé)，各部門領(lǐng)導(dǎo)及員工在全面預(yù)算編制及執(zhí)行過(guò)程中加深了控制和執(zhí)行、考評(píng)與激勵(lì)的意義。通過(guò)量化的預(yù)算數(shù)據(jù)具體化企業(yè)全面預(yù)算的具體實(shí)施的年度戰(zhàn)略目標(biāo)，能很好地解決低管理效率以及解決信息不對(duì)稱等問(wèn)題。在實(shí)施全面預(yù)算過(guò)程中，每項(xiàng)成本及費(fèi)用都有額度控制，企業(yè)各部門的權(quán)利及義務(wù)得到很好的落實(shí)，大大提高了公司的治理效率。

2.合理分配企業(yè)資源

要提升企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力，就必須要合理分配企業(yè)的各類資源。全面預(yù)算管理是綜合協(xié)調(diào)各單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程，能夠圍繞公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)，將公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)按級(jí)次分解，保證各項(xiàng)目生產(chǎn)、人力、資金等各方面互相聯(lián)系、相互配比、協(xié)調(diào)一致，合理配置各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用。

3.促進(jìn)企業(yè)完善責(zé)任中心功效提高

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)各單位責(zé)權(quán)利統(tǒng)一的工具，各責(zé)任中心以預(yù)算管理報(bào)表為信托，按責(zé)任期間報(bào)告并分析責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)完成情況。通過(guò)橫向?qū)?biāo)比較、縱向歷史數(shù)據(jù)比較形成責(zé)任中心分析報(bào)告，以此提高責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)完成效率。

（三）全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系由成本預(yù)算體系、資金預(yù)算體系、績(jī)效決算體系構(gòu)成，三者相輔相承，前后銜接，以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)成了龍建路橋全面預(yù)算管理體系的整體構(gòu)架。

1.成本管理預(yù)算體系

成本管理預(yù)算體系是整個(gè)體系的核心，由預(yù)算工作組根據(jù)工程部及市場(chǎng)開發(fā)部下達(dá)的工程預(yù)算收入結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)出工程分項(xiàng)工程的成本目標(biāo)，包括直接工程成本預(yù)算、其他直接費(fèi)預(yù)算、現(xiàn)場(chǎng)施工費(fèi)預(yù)算。

2.資金預(yù)算體系

資金預(yù)算體系是與公司現(xiàn)金收支有關(guān)的預(yù)算體系，主要反映公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資金流動(dòng)過(guò)程。資金預(yù)算是確保公司高效運(yùn)作及項(xiàng)目順利實(shí)施的重要保障。集團(tuán)公司現(xiàn)在更加注重資金流的高效流轉(zhuǎn)，所以資金不僅僅是收支的簡(jiǎn)單計(jì)算，而是配合公司運(yùn)營(yíng)及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要支持。

3. 績(jī)效決算體系

績(jī)效決算體系是整個(gè)預(yù)算體系的最重要一環(huán)，因?yàn)樗P(guān)系著預(yù)算管理體系實(shí)施的成敗，只有預(yù)算成本管理與資金管理的有效實(shí)施，才能保證整個(gè)預(yù)算體系為企業(yè)運(yùn)營(yíng)所服務(wù)?？?jī)效決算體系的實(shí)施力度是保障整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵因素。

二、預(yù)算管理體系在企業(yè)的應(yīng)用

轉(zhuǎn)變預(yù)算管理集團(tuán)公司權(quán)屬公司中管理人員的觀念，樹立全員成本管控理念。提高全體員工的預(yù)算管理積極性是貫徹預(yù)算體系實(shí)施首要問(wèn)題，也是接下來(lái)預(yù)算得以實(shí)施的基礎(chǔ)。

（一）建立預(yù)算管理多維管理模型

集團(tuán)公司以往的預(yù)算一直以資金預(yù)算管理為主導(dǎo)，形成了一套以預(yù)算現(xiàn)金流量表為體系的資金預(yù)算，但是過(guò)度重視現(xiàn)金預(yù)算管理，輕視了其他維度指標(biāo)的預(yù)算管理，全面預(yù)算管理系統(tǒng)中現(xiàn)金預(yù)算管理只是其中的一個(gè)系統(tǒng)，集團(tuán)公司通過(guò)將施工分項(xiàng)工程成本預(yù)算、分項(xiàng)工程進(jìn)度預(yù)算、分項(xiàng)工程結(jié)算預(yù)算以及項(xiàng)目采購(gòu)預(yù)算來(lái)整合優(yōu)化集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。

（二）全面預(yù)算管理系統(tǒng)下應(yīng)用管理

集團(tuán)公司在新的戰(zhàn)略年度引入全面預(yù)算管理系統(tǒng)是從公司戰(zhàn)略角度考慮，將公司目標(biāo)、資源分配與最終績(jī)效考核掛鉤，形成全面的管理系統(tǒng)。

全面預(yù)算管理的主要應(yīng)用包括預(yù)算管理模型、預(yù)算編制、預(yù)算的審批和下達(dá)、預(yù)算的執(zhí)行的控制、分析與決策、預(yù)算調(diào)整、績(jī)效考核等。

（三）全面預(yù)算管理系統(tǒng)下預(yù)算編制及調(diào)整

集團(tuán)公司預(yù)算編制利用平臺(tái)和預(yù)算模型在編制預(yù)算期間根據(jù)不同的假設(shè)進(jìn)行預(yù)算測(cè)算及分析。多次測(cè)算為預(yù)算管理小組提供了不同情況下的決策基礎(chǔ)，預(yù)算管理系統(tǒng)根據(jù)流程設(shè)置輸入施工組織流程，預(yù)算管理系統(tǒng)根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)中的企業(yè)內(nèi)部施工定額及行業(yè)標(biāo)桿定額分別計(jì)算出預(yù)算定額。

（四）全面預(yù)算管理下實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理精細(xì)化

施工企業(yè)管控模式借助于全面預(yù)算管理工具推管理精細(xì)化，集團(tuán)公司管理精細(xì)化是指集團(tuán)公司管理對(duì)象的細(xì)致化、管理責(zé)任的明確化、管理效益的精確化。將預(yù)算管理的范疇擴(kuò)展到對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的精細(xì)化管控，從管理對(duì)象、管理責(zé)任和管理效益實(shí)施集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算管控的執(zhí)行效率。落實(shí)對(duì)工程施工經(jīng)營(yíng)的有效追蹤和有效的控制。（作者單位為黑龍江省八達(dá)路橋建設(shè)有限公司）