近年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和國(guó)家政策的大力支持下，零售企業(yè)持續(xù)其良好發(fā)展的勢(shì)頭，不斷壯大市場(chǎng)規(guī)模，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)做出了巨大貢獻(xiàn)。本文探討現(xiàn)行市場(chǎng)上零售企業(yè)所推崇的資金管理方案，以及其中存在著的問(wèn)題并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以更好適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的生命周期，最終達(dá)到尋求并實(shí)現(xiàn)最大的價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。我國(guó)零售企業(yè)在的大變革以及零售行業(yè)近年來(lái)出現(xiàn)增速降低的這一局勢(shì)，我們急需從中深刻分析，研究并制定出具有針對(duì)性的可行性方案對(duì)策?，F(xiàn)行企業(yè)對(duì)資金的管理主要通過(guò)集中和分散的模式來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的運(yùn)作，由此本文希望在查閱分析之后能夠讓零售企業(yè)資金管理問(wèn)題的探討有更深層次的意義。

一、研究背景與理論概述

零售企業(yè)，直接向消費(fèi)者提供生活消費(fèi)或向社會(huì)集團(tuán)提供非生產(chǎn)性消費(fèi)作為基本任務(wù)的商業(yè)企業(yè)，是通過(guò)商品營(yíng)業(yè)點(diǎn)及展銷(xiāo)柜臺(tái)的設(shè)置等途徑直接提供商品服務(wù)給消費(fèi)者，并將非自產(chǎn)商品直接面向最終消費(fèi)者。實(shí)行資金管理主要進(jìn)一步完善內(nèi)部的資金產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈，保證各項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠持續(xù)有效地進(jìn)行；不斷提升資金的使用效率，最大程度上避免不必要的成本損耗；制定出合理分配資金的相關(guān)舉措方案，提高各部門(mén)和各項(xiàng)目組間協(xié)調(diào)運(yùn)作的經(jīng)營(yíng)管理水平。最終基于價(jià)值管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以及成本合理耗費(fèi)，選擇于活動(dòng)中心環(huán)節(jié)進(jìn)行資金投放，合理化利用經(jīng)濟(jì)規(guī)律。

二、我國(guó)零售企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀分析

中國(guó)社會(huì)消費(fèi)品零售額所占的GDP比重在2006年至2016年這十年期間從36.1%增長(zhǎng)至44.5%，共計(jì)增長(zhǎng)8.4個(gè)百分點(diǎn)，給我國(guó)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及發(fā)展前景做出了建設(shè)性的改變。宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”，市場(chǎng)環(huán)境和客戶(hù)消費(fèi)習(xí)慣也在逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變，尤為O2O、B2B、C2C、B2C等電子商務(wù)平臺(tái)所帶來(lái)的強(qiáng)烈顛覆性沖擊最為明顯，使得線下的實(shí)體零售面臨著更為嚴(yán)峻的發(fā)展形勢(shì)，致使該行業(yè)在近年來(lái)的增長(zhǎng)速率趨于減緩并將可能持續(xù)。

李克強(qiáng)總理提出一定要牢牢把握機(jī)遇，要在“新業(yè)態(tài)”、“新技術(shù)”和“新產(chǎn)業(yè)”上積極發(fā)揮創(chuàng)新改革精神，發(fā)掘新財(cái)富。零售企業(yè)在進(jìn)行創(chuàng)新重組的同時(shí)，不但要把傳統(tǒng)和現(xiàn)代的經(jīng)營(yíng)方式融合起來(lái)，而且更加要注重細(xì)節(jié)和品質(zhì)，提高標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化和信息化的程度。零售商所要面對(duì)的成本攀升問(wèn)題，這就要求企業(yè)需不斷完善內(nèi)部的資金管理，優(yōu)化資源配置。

目前我國(guó)零售業(yè)業(yè)態(tài)多元，交易頻繁，流動(dòng)性強(qiáng)。但同時(shí)庫(kù)存不合理，資金利用率低。負(fù)債多，資金回收率低，資金回報(bào)率下降。我國(guó)零售業(yè)多元化，并以其擁有的便利性和真實(shí)體驗(yàn)性等優(yōu)勢(shì)長(zhǎng)期吸引著大量客戶(hù)群體，再加上我國(guó)居民消費(fèi)水平和購(gòu)買(mǎi)力的提高，零售業(yè)態(tài)的發(fā)展不斷進(jìn)入新的組合和創(chuàng)新階段。交易次數(shù)日趨頻繁意味著企業(yè)資金的流動(dòng)性就越強(qiáng)，更足以開(kāi)發(fā)市場(chǎng)的多層次以及滿(mǎn)足開(kāi)放性需要。但同時(shí)貨物的滯銷(xiāo)會(huì)導(dǎo)致大量的存貨積壓，企業(yè)中的高庫(kù)存很大程度上便意味著虧損。我國(guó)零售企業(yè)主要通過(guò)占有供貨方的資金來(lái)暫時(shí)緩解企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)資金不足所帶來(lái)的壓力，但如若企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈或者無(wú)法在信用期前按時(shí)償付，那就要同時(shí)承擔(dān)下債務(wù)和信譽(yù)上的風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身真實(shí)情況，適度舉債，合理滿(mǎn)足企業(yè)的投資需求。

三、零售企業(yè)資金運(yùn)行管理的建議及對(duì)策

（一）發(fā)展規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)，獲取最佳經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)可以通過(guò)協(xié)調(diào)發(fā)展規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)，在零售企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金所參與的采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)流程中設(shè)立收支兩條線，把企業(yè)的集權(quán)和分權(quán)適度結(jié)合，盡可能減少不相關(guān)成本費(fèi)用支出，增加可支配現(xiàn)金流維持日常的經(jīng)營(yíng)所需。同時(shí)利用企業(yè)閑置資金投資于其他收益可觀的項(xiàng)目，為新產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)打下基石，也增加其他市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者的進(jìn)入難度，促使公司零售業(yè)務(wù)產(chǎn)品在市場(chǎng)上能夠被消費(fèi)者更加廣泛地接受和認(rèn)可，積極推進(jìn)中央提出“三去一降一補(bǔ)”的五大經(jīng)濟(jì)任務(wù)實(shí)現(xiàn)，有效降低企業(yè)長(zhǎng)期平均總成本，獲取最佳經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督，輔以獎(jiǎng)懲機(jī)制

在零售企業(yè)里進(jìn)行全面預(yù)算的實(shí)施并使資金預(yù)算能力有所提高，應(yīng)該制訂合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)系統(tǒng)化的集成增加其科學(xué)性和合理性，保持企業(yè)的資金流管理處于穩(wěn)健有序的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。對(duì)預(yù)算問(wèn)題做出管理、監(jiān)督、獎(jiǎng)懲等相關(guān)舉措，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)資源的合理利用進(jìn)行配置；杜絕預(yù)算“編數(shù)”，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性，建立有效的監(jiān)督制約機(jī)制，將利潤(rùn)中心經(jīng)營(yíng)狀況最大程度地透明化。通過(guò)建立財(cái)務(wù)模型應(yīng)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的偏差問(wèn)題，對(duì)其中各項(xiàng)動(dòng)態(tài)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析得出結(jié)論做出整改；建立預(yù)算考核及獎(jiǎng)懲制度，并在考核標(biāo)準(zhǔn)上做出責(zé)任區(qū)分，加以約束性，從而提高資金管理的規(guī)范化。

（三）推行內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)資金的管控操作

企業(yè)該為各部門(mén)合理設(shè)置職能和職責(zé)，時(shí)刻堅(jiān)守不兼容職務(wù)要分離制衡的立場(chǎng)，以便在企業(yè)各個(gè)關(guān)系網(wǎng)之間形成高效的合作、制約與監(jiān)督，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)良好的橫向縱向管理打好基礎(chǔ)，同時(shí)設(shè)立嚴(yán)格的審批手續(xù)和授權(quán)批準(zhǔn)制度，盡量降低成本開(kāi)銷(xiāo)；定期將企業(yè)項(xiàng)目活動(dòng)有關(guān)的賬目與實(shí)證實(shí)物進(jìn)行核查比對(duì)，確保實(shí)質(zhì)資金達(dá)到完整、一致以及有效等要求；內(nèi)審部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中可能存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，減少壞賬損失和不良資產(chǎn)的占有率，盡量避免出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，實(shí)施“激勵(lì)機(jī)制”

通過(guò)在資金循環(huán)運(yùn)動(dòng)中建立資金管理評(píng)估機(jī)制且設(shè)立層級(jí)，量化評(píng)價(jià)成果，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)警，并通過(guò)管理評(píng)分法優(yōu)化體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)可以通過(guò)判斷業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果來(lái)設(shè)立一套短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制并預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表中的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額，為各項(xiàng)目在非同一會(huì)計(jì)期間的預(yù)算、計(jì)劃提供有力的數(shù)據(jù)證明，從而計(jì)劃制定出合理有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。另外，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施“激勵(lì)機(jī)制”的管理決策，如適度增加員工的持股比例；結(jié)合股權(quán)和積分上的激勵(lì)等方式。

（五）加強(qiáng)“銀企互聯(lián)”合作系統(tǒng)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)、利率市場(chǎng)化這樣的大背景下，商業(yè)零售企業(yè)的資金管理模式也必然要做出相應(yīng)的改變并不斷優(yōu)化改善。比如確定了“小銀行、大網(wǎng)絡(luò)”的信息化銀行戰(zhàn)略，“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下的轉(zhuǎn)型升級(jí)，構(gòu)建核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)華潤(rùn)集團(tuán)的相關(guān)重大舉措，可以借鑒到企業(yè)在現(xiàn)行市場(chǎng)下必須充分利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)。例如，對(duì)企業(yè)旗下所屬子公司的資金管理實(shí)行遠(yuǎn)程觀測(cè)，實(shí)時(shí)檢測(cè)了解企業(yè)銷(xiāo)售狀況和財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，以實(shí)現(xiàn)更加全面的資金管理模式。對(duì)旗下所有分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行集中化記錄，對(duì)資金的調(diào)配盡量做到更加協(xié)調(diào)完善，甚至可以把目光投向銀企合作的邊界市場(chǎng)上，定位細(xì)分潛在的客戶(hù)群體尋求商機(jī)，拓寬市場(chǎng)范圍。

四、結(jié)論

頻頻出現(xiàn)的“黑天鵝事件”也導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展前景存在著很大的不確定性。在這樣的形勢(shì)下，中國(guó)朝著“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享”的發(fā)展理念，沉著應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，堅(jiān)定推進(jìn)深化改革，經(jīng)濟(jì)大致呈現(xiàn)穩(wěn)中向好的態(tài)勢(shì)。要促進(jìn)零售行業(yè)更好更快發(fā)展，須嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)以及公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的不合格項(xiàng)目以及內(nèi)審核查下發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或可能發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)審查整改，加強(qiáng)資金管控及操作能力。企業(yè)資金預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力同樣是不容忽視的，線上線下銷(xiāo)售渠道也要持續(xù)協(xié)同拓展，從而滿(mǎn)足國(guó)內(nèi)零售行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。（作者單位為遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院）

作者簡(jiǎn)介：焦棟（1978.1，遼寧大連人），漢族，英國(guó)曼徹斯特大學(xué)會(huì)計(jì)與金融專(zhuān)業(yè)碩士研究生，專(zhuān)業(yè)方向會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)雙語(yǔ)教學(xué)，應(yīng)用會(huì)計(jì)問(wèn)題研究及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育。