內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用，是企業(yè)現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，是保證企業(yè)健康有序發(fā)展的有利保障。

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的和意義

完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為的準則。是防范風險的重要保障。其必要性表現(xiàn)為：

1、有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結構，實現(xiàn)經(jīng)營機制轉換，提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，改善企業(yè)財務狀況。

2、有助于貫徹我國有關法律、法規(guī)、遵循國內(nèi)外資本市場監(jiān)管需求，提高會計信息質(zhì)量。

3、建立、健全有效的內(nèi)部控制制度，有利于提高企業(yè)防范風險，參于國際競爭。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

回顧過去，資產(chǎn)公司自2007年實施內(nèi)部控制制度以來，經(jīng)過近三年的實施和完善，已經(jīng)初步建立起一整套適合資產(chǎn)公司，行之有效的內(nèi)部控制實施細則，企業(yè)各項制度不斷完善、企業(yè)抗風險能力不斷提高，也得到各層領導和員工高度重視。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、對內(nèi)部控制制度的認識有待進一步提高，基礎工作不扎實。

對于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的國有企業(yè)來說，完善的內(nèi)部控制制度顯的致關重要，內(nèi)控檢查所需基礎資料不全，有的基礎資料都是為了應付檢查而臨時補充。內(nèi)部控制制度印在紙上、掛在墻上，應付檢查，而不管執(zhí)行情況怎樣，只關注其短期效果，忽視了建立內(nèi)控的長效機制。

2、企業(yè)管理當局未能發(fā)揮相應作用

對內(nèi)部控制而言，一個積極主動參與的管理當局是至關重要的。國有企業(yè)的董事會通常情況下董事長是由國有企業(yè)經(jīng)理人擔任，董事會其他成員大多由企業(yè)內(nèi)部人員兼任，董事會難以發(fā)揮監(jiān)督和控制經(jīng)理人員的作用，這樣違背內(nèi)部控制的基本原則，極容易發(fā)生錯誤和舞弊。

3、內(nèi)部審計監(jiān)督不力

內(nèi)部審計即是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對內(nèi)部控制的控制。目前企業(yè)內(nèi)部審計部門工作形式，治理結構等對建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度有待改進。

4、信息溝通不順暢、職能部門責任不明確

各職能部門，基層車間。由于缺少有效溝通導致許多會計信息失真，甚至導致一些基礎資料不能及準確傳遞。更有甚者現(xiàn)在一些職能部門對于自己應該履行的內(nèi)部控制細則，權責指引不明確，工作推逶、推卸責任。

5、沒有一整套完善內(nèi)控考核辦法。

每次內(nèi)控檢查，不論是總部檢查組檢查、還是內(nèi)部專業(yè)組或?qū)徲嫏z查。最終結果都是流于形式。

三、針對當前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問題，應從以下幾方面著手：

1、進一步增強內(nèi)控意識，繼續(xù)抓好內(nèi)控基礎工作。

各部門、各單位要嚴格執(zhí)行內(nèi)控手冊，以內(nèi)控制度來規(guī)范各項經(jīng)營管理行為，本著“在工作中控制，在控制中工作”的原則，牢固樹立內(nèi)部控制人人有責的理念，認真制定操作細則，組織宣傳培訓，各單位要積極通過版報、媒體、會議等各種手段加大對內(nèi)控制度宣傳力度，使各層級領導和全體員工全面了解并掌握內(nèi)控的基本原則和要求。

2、加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度 完善企業(yè)法人治理結構。

內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。同時完善企業(yè)法人治理結構，充分發(fā)揮企業(yè)董事會、監(jiān)事會職能作用。

3、加強企業(yè)的內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行。會計記錄是否按國家頒布的會計準則進行、會計報表能否正確反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營、本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有無違反國家財經(jīng)法紀等。

4、加強溝通，明確職責。

COSO報告認為，一個良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率與效果，企業(yè)須按某種形式在某個時間之內(nèi)辯別，取得適當?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利履行其職責。保證各種信息資料的準確，可靠，并及時傳遞到各職能部室。

5、建立完善的獎懲激勵機制。

內(nèi)控主管部門應該制定一套完整的內(nèi)控考核辦法。每年根據(jù)總部檢查組或?qū)I(yè)組、審計組檢查結果，按照檢查出有問題的流程點的歸口部門或責任單位，提請公司績效考核委員會進行考核，建立責任追究和考評體系。一視同仁，獎懲分明，才能使內(nèi)控走向制度化、規(guī)范化的軌道，使內(nèi)控制度得以長期堅持下去。

綜上所述，各個企業(yè)只有提高對內(nèi)部控制制度的認識，提高對內(nèi)部控制的重視，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制才能真正在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮起應有的作用，促進企業(yè)的發(fā)展，從而改變當前企業(yè)由于內(nèi)部控制缺失或失效造成的大量造假、會計信息失真、財務舞弊的現(xiàn)象，維護正常的社會經(jīng)濟秩序。（作者單位為岳陽長嶺資產(chǎn)分公司財務資產(chǎn)處）