隨著市場經(jīng)濟的不斷深入，企業(yè)最重要的影響因素：應(yīng)收款項也越來越被各個大中小企業(yè)所重視。通過觀察我國中小企業(yè)發(fā)展歷程，不難看出，中小企業(yè)存在著很多短板，最為突出的短板是財務(wù)管理中應(yīng)收賬款的風險管理，本文將此作為研究課題，分析各中原因，提出解決方案。

一、引言

應(yīng)收賬款從其定義來說，它指的是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品，材料或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)方收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等?，F(xiàn)在我國市場經(jīng)濟盛行，企業(yè)之間競爭越來越激烈，企業(yè)除了依靠質(zhì)量、數(shù)量、價格、售后服務(wù)擴大銷售外，賒銷也成為擴銷的一種手段。但是賒銷會形成應(yīng)收款，賒銷越多應(yīng)收款越多，進而會對企業(yè)造成的風險也越來越大。應(yīng)收款具有成本高、風險大的特點，也是公司財務(wù)分析與評價的重要數(shù)據(jù)。

二、應(yīng)收帳款形成的原因

（一）企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的影響：由于市場經(jīng)濟盛行，國內(nèi)企業(yè)遍地開花，造成行業(yè)競爭激烈，若要在行業(yè)持久立足，則必須妥協(xié)某些采購方，造成賒銷現(xiàn)象也越來越嚴重。

（二）企業(yè)自身缺乏風險意識 ：某些小企業(yè)尤其是新興企業(yè)，沒有該方面的經(jīng)歷，認為賒銷是當下盛行的營銷方法，因此大肆賒銷，不認為賒銷有任何風險，只要產(chǎn)品能賣得出，什 么方法都可以。

（三）應(yīng)收賬款管理不健全：某些公司的收賬款管理不健全，與客戶簽合同時，沒有寫明應(yīng)付款時間，也沒有提滯納金，因此客戶也無法保證交款時間。造成公司在完成合同后，資金無法按時收回，也形成了應(yīng)收賬款

三、應(yīng)收賬款給中小企業(yè)帶來的風險

應(yīng)收賬款除了能增加銷售量、增強企業(yè)競爭力和減少庫存、降低存貨成本以及有利于建立良好的客戶關(guān)系等方面外，它給企業(yè)帶來的風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）高額的應(yīng)收賬款可能引發(fā)財務(wù)風險。

企業(yè)為了追求賬面上的高利潤，因此盲目賒銷或者盲目得采用信貸政策，在不知購貨方信用條件下，盲目出售本公司產(chǎn)品，造成企業(yè)物流與資金流不一致。由于收不回貨款，因此公司就必須使用手上的資金來填補原材料、稅收等不斷加大的支出。很多企業(yè)表面看上盈利很多，但由于賒銷太大，沒有流動資金，因此面臨財務(wù)風險。

（二）虛增銷售收入增加了企業(yè)壞賬風險。 按照權(quán)責發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，企業(yè)本期利潤增加了，但并沒有實現(xiàn)現(xiàn)金收入。這樣，企業(yè)的經(jīng)營成果被夸大，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計，無形之中增加了企業(yè)壞賬成本風險。

（三）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機會成本損失。如果企業(yè)的應(yīng)收款上期掛賬，會造成企業(yè)內(nèi)部資金流斷裂，沒有流動資金，進而造成下一步無論原材料還是人力的輸出都有障礙。而且對于公司應(yīng)收款的追款，公司還要投入人力物力和財力，這在無形之中給本來就困難的公司又增加了困難。

四、加強應(yīng)收賬款風險防范與管理的對策

（一）樹立企業(yè)發(fā)展目標，增加風險意識。

不要光看眼前利益，公司發(fā)展需要長遠眼光。不要盲目得利益最大化，雖然公司賬面營業(yè)額大，然而實際進賬資金卻很少。對于某些不知根知底的公司要進行信用調(diào)查，對于初次合作的公司也要在合同上注明應(yīng)交貨款的時間，避免造成壞賬的發(fā)生。

（二）公司內(nèi)部建立信用評估與信用政策

此條主要針對于合作過的客戶，在公司內(nèi)部建立合作信用賬本，可以在合作一次或幾次后對此公司做一個信用評估，這對于再一次合作很重要，公司的營銷人員可以根據(jù)這個信用制度選擇與客戶合作或不合作。對于信用度高的客戶可以選擇寬松政策，對信用度低的客戶條件可以苛刻一些，甚至可以選擇不與這樣的客戶合作，這樣會大大降低公司發(fā)生貨款追款回不來的幾率。

（三）出讓或抵押公司的應(yīng)收賬款

對于公司已經(jīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，公司可以將其出讓或者抵押給銀行等金融部門，讓公司資金迅速回籠，可以節(jié)省追款的投入，這樣企業(yè)還可以避免因為賒銷造成的資金不足，還能使公司風險轉(zhuǎn)移，公司可以繼續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）健全壞賬制度

公司要在內(nèi)部建立壞賬制度，每隔固定時間幾個月或者一年，公司內(nèi)部進行評審，對于某些長時間未入賬的應(yīng)收賬款提早做出壞帳準備，避免到期后，資金沒有入賬，造成公司內(nèi)部資金短缺而造成公司某一時段無流動資金，自身發(fā)展困難，這樣可以提前預測一些壞賬，不會造成當壞賬發(fā)生時而使當年利潤發(fā)生較大幅度的波動。目前提取壞賬準的方法有年末余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法。

五、結(jié)語

在這個緊急飛速發(fā)展的時代，得益于國家的政策，各種公司也如雨后春筍般發(fā)展起來。很多新公司在發(fā)展時必然會遇到一些這樣那樣的賒銷問題，進而形成了應(yīng)收賬款，公司為了發(fā)展，還必須出售這些產(chǎn)品，結(jié)果應(yīng)收賬款越來越多，公司內(nèi)部的資金流斷裂甚至會造成公司倒閉，這對于一個公司的發(fā)展是個很大的障礙。本文綜合國內(nèi)中小的發(fā)展現(xiàn)狀，總結(jié)了一些中小企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收賬款的原因與應(yīng)對策略。一個公司想要發(fā)展，必然會發(fā)生應(yīng)收賬款，賒銷對一個企業(yè)發(fā)展既有正面影響也有負面影響，各個中小企業(yè)只要正視這些問題，做好應(yīng)收賬款的管理，使資金按周期回籠，使企業(yè)利潤最大化。（作者單位為遼寧師范大學海華學院）