張曉鵬

[摘要]企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對一個(gè)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著巨大的作用，它是衡量企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要指標(biāo)。當(dāng)前由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制的改革不斷深化，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，因此對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面提出了更新和更高的要求。健全、科學(xué)、合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，能夠使企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中立于不敗之地和永葆活力，才能使企業(yè)的各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策落到實(shí)處。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)制度 設(shè)計(jì) 研究

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)基礎(chǔ)

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在于使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠達(dá)到預(yù)期的成果，它與財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)有著密切的關(guān)系，一方面它對財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)具有規(guī)范和促進(jìn)作用，而另一方面，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)影響著內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度目標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則

高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)必須建立在一定的原則甚為重要，除了需要遵循企業(yè)的原則性與靈活性相結(jié)合、協(xié)調(diào)性原則、全面性財(cái)務(wù)管理原則外，還應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)原則，來使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)達(dá)到理想的狀態(tài)。

1.權(quán)力、責(zé)任、利益相結(jié)合原則。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，因此堅(jiān)持權(quán)力、責(zé)任、利益相結(jié)合的原則是搞好財(cái)務(wù)管理工作的前提和保障。同樣為了實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利結(jié)合，需要對企業(yè)內(nèi)部各部門各單位承擔(dān)責(zé)任的權(quán)限進(jìn)行科學(xué)合理的劃分。

2.穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則。任何一項(xiàng)制度都要經(jīng)歷一個(gè)不斷發(fā)展和不斷完善的過程，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)也不例外，因此適當(dāng)?shù)膶ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)進(jìn)行變革，有利于適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，但是變革的頻率較大或次數(shù)較多，則會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營管理到來不便，造成財(cái)務(wù)的混亂。所以，制度要力求穩(wěn)定和連續(xù)，不能經(jīng)常隨意的變動(dòng)。

3.效益性原則。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)主要是利潤最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)時(shí)，要體現(xiàn)企業(yè)的效益。因此，在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)和推行時(shí)，一定要考慮設(shè)計(jì)和運(yùn)行成本、經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系。運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，力求降低設(shè)計(jì)開發(fā)成本，實(shí)現(xiàn)效益最大化，達(dá)到雙贏。

二、公司的財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)劃分

（一）財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

為了建立高效的財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)計(jì)良好的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)則是其基礎(chǔ)和前提，因此企業(yè)必須在結(jié)合自身資源和能力的基礎(chǔ)上，設(shè)置行之有效、科學(xué)合理的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，并且進(jìn)行的人員分配和職責(zé)劃分。企業(yè)構(gòu)建科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理體系，研究、制定并執(zhí)行本企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，合理規(guī)劃企業(yè)資金籌集、運(yùn)用、分配等財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，合理配置企業(yè)現(xiàn)有的資金資源。

（二）財(cái)務(wù)部權(quán)責(zé)劃分

1.財(cái)務(wù)經(jīng)理權(quán)責(zé)：（1）設(shè)計(jì)和制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（2）設(shè)立本公司會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)；（3）負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作；（4）制定、執(zhí)行、控制本公司預(yù)算，年終制定決算；（5）參與本公司重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析和決策；（6）向本公司管理層提出管理上的建議

2.財(cái)務(wù)主管權(quán)責(zé)：（1）健全財(cái)務(wù)管理制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理；（2）分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律執(zhí)行情況；（3）審核通過下屬分子公司年度預(yù)算、預(yù)算調(diào)整和決算，負(fù)責(zé)企業(yè)總體稅務(wù)籌劃工作，合理控制企業(yè)資金成本。（4）合理規(guī)劃企業(yè)資金籌集、運(yùn)用、分配等財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，合理配置企業(yè)現(xiàn)有的資金資源。（5）協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行部門的關(guān)系，執(zhí)行國家稅法政策，及時(shí)做好納稅申報(bào)工作

3.會(huì)計(jì)主管權(quán)責(zé)：（1）編制各種計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表，完成公司領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)布置的其他工作。（2）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，建立完整的賬簿管理體制和財(cái)務(wù)核算體系。（3）進(jìn)行公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，做好各項(xiàng)審計(jì)工作。（4）編制記賬憑證和各類報(bào)表，妥善管理會(huì)計(jì)賬冊檔案（5）編制各種計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表，完成公司領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)布置的其他工作。

三、公司的財(cái)務(wù)部控制設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)劃分

（一）財(cái)務(wù)部控制的作用

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通常是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營活動(dòng)的目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。企業(yè)財(cái)務(wù)部的責(zé)任，是及時(shí)的反映監(jiān)督財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)高層提供有助于決策的財(cái)務(wù)信息，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，為了保證信息的真實(shí)可靠，完整，使得重要的財(cái)務(wù)信息可以及時(shí)傳遞，高效率，實(shí)用，合理的內(nèi)部控制制度成為了企業(yè)不可或缺的重要制度，也是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有效協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門有效率，有序的運(yùn)作的重要手段。

堅(jiān)持錢、賬、物分管原則。

（二）人員控制

財(cái)務(wù)部控制包括實(shí)物控制、人員控制等。由于財(cái)務(wù)主要涉及到人，因此在這里我們主要談?wù)勅藛T控制，人員控制主要體現(xiàn)在職責(zé)分離上面，即不相容只為分離。主要變現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1、出納人員不得管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)的登記工作。2、銀行預(yù)備印章不得由出納一人保管。建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。3、出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。公司不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。4、對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。審批人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，超越權(quán)限的，必須按照公司相關(guān)章程、協(xié)議、合同的規(guī)定進(jìn)行。經(jīng)辦人員對審批人員超越權(quán)限的審批應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)向其他股東通報(bào)。5、公司應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)帳戶的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)立登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票的遺失與被盜用。6、公司應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)有專人保管，個(gè)人名章必須由本人或由其授權(quán)的人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。7、月末銀行存款調(diào)節(jié)對帳制度。月末銀行存款帳面數(shù)應(yīng)與銀行對帳單核對一致，并制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表。月末現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，并與帳上現(xiàn)金核對一致，盤點(diǎn)時(shí)其他股東在場。