靳添婷　張英　王巍

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)要想謀求生存和接上表：發(fā)展，首先要有一個(gè)適合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制措施和制度來(lái)規(guī)范，尤其是掌握企業(yè)命脈的資金流。一個(gè)成功的企業(yè)財(cái)務(wù)管理資金模式大多采用內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制及財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)監(jiān)控的方法。由于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中每天都會(huì)有大量的資金流入和流出，一旦缺乏有效的控制，將會(huì)使資金鏈紊亂，管理失去控制，乃至集團(tuán)損失慘重。而控制這種現(xiàn)象發(fā)生的一個(gè)有力環(huán)節(jié)就是控制并制定合理的資金計(jì)劃。因此，本節(jié)著重對(duì)貨幣資金計(jì)劃環(huán)節(jié)進(jìn)行控制分析。

一、資金計(jì)劃控制流程

資金計(jì)劃系統(tǒng)是集團(tuán)公司為降低資金風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)督成員單位的資金使用情況而建立的相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)。它主要包括：對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的資金結(jié)存、盈缺、流入、流出、籌措等方面進(jìn)行統(tǒng)籌安排，合理編制計(jì)劃，形成資金的事前控制；在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)事先審核的支出對(duì)資金流出進(jìn)行控制或提示，形成資金的事中控制。在計(jì)劃執(zhí)行之后，將執(zhí)行情況與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析，并找出差異和原因，做到資金的事后分析。根據(jù)資金計(jì)劃的控制范圍和流程不同，將其分為收支計(jì)劃和調(diào)度計(jì)劃控制。收支計(jì)劃對(duì)公司資金的結(jié)存、流入、流出進(jìn)行全面控制，并按項(xiàng)目編制，支持多級(jí)上報(bào)、匯總。調(diào)度計(jì)劃是針對(duì)資金從資金組織的銀行賬戶下?lián)艿匠蓡T單位銀行賬戶的資金流動(dòng)，并按成員單位、資金組織付款賬號(hào)、成員單位收款賬號(hào)編制，只支持兩級(jí)的上報(bào)、匯總。調(diào)度計(jì)劃是收支計(jì)劃的一部分，可以根據(jù)收支計(jì)劃生成，也可以根據(jù)上撥申請(qǐng)生成，或直接在系統(tǒng)手工錄入數(shù)據(jù)。已審批的資金收支計(jì)劃可控制現(xiàn)金管理平臺(tái)的收付款單及資金結(jié)算系統(tǒng)內(nèi)部收付款業(yè)務(wù)；資金組織可以編寫資金調(diào)度計(jì)劃，控制資金結(jié)算系統(tǒng)的下?lián)軉巍Ｓ?jì)劃填寫審核后，須將末級(jí)單位的計(jì)劃表、匯總表逐級(jí)上報(bào)；頂層單位匯總審批后，直接轉(zhuǎn)入核準(zhǔn)；上報(bào)的計(jì)劃表經(jīng)由從頂級(jí)開始逐級(jí)核準(zhǔn)下發(fā)后，才可核準(zhǔn)本單位和下級(jí)的計(jì)劃表。核準(zhǔn)時(shí)，下級(jí)所有計(jì)劃表的核準(zhǔn)數(shù)之和不得超過(guò)上級(jí)下發(fā)的核準(zhǔn)數(shù)：對(duì)本單位擴(kuò)展的明細(xì)計(jì)劃項(xiàng)目或期間所錄入的核準(zhǔn)數(shù)，不得超過(guò)上級(jí)計(jì)劃。項(xiàng)目或期間，且須經(jīng)本單位核準(zhǔn)后，才可以啟動(dòng)執(zhí)行。計(jì)劃在啟動(dòng)執(zhí)行后，如發(fā)生變化，需按照調(diào)整流程來(lái)進(jìn)行。調(diào)整的流程與首次填報(bào)匯總核準(zhǔn)下發(fā)的流程一樣。調(diào)整未啟動(dòng)前，用調(diào)整前的計(jì)劃控制業(yè)務(wù)。檢查調(diào)整后的數(shù)不能低于執(zhí)行數(shù)。調(diào)整后，需要先審批，再逐級(jí)上報(bào)，并匯總調(diào)整到最頂層單位，由逐級(jí)核準(zhǔn)下發(fā)、調(diào)整后才能啟動(dòng)執(zhí)行。具體流程如圖所示：

二、資金計(jì)劃控制風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)上文對(duì)資金計(jì)劃環(huán)節(jié)的流程描述，企業(yè)資金計(jì)劃的關(guān)鍵控制點(diǎn)及容易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)主要從以下幾方面考慮：

（1）沒(méi)有對(duì)本部門資金計(jì)劃內(nèi)容的完整進(jìn)行認(rèn)真審核，沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出正確的判斷。

（2）主管副總未認(rèn)真審核超預(yù)算資金計(jì)劃的內(nèi)容、超預(yù)算的原因，沒(méi)有對(duì)其理由的合理性、充分性、真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。

（3）財(cái)務(wù)主管對(duì)已匯總出的資金計(jì)劃是否真實(shí)、完整、合理、準(zhǔn)確審核不夠認(rèn)真。

（4）各部門沒(méi)有嚴(yán)格按照審批權(quán)限審批超預(yù)算資金計(jì)劃，使隱患從中滋生。

三、資金計(jì)劃控制措施

（1）嚴(yán)格設(shè)置資金計(jì)劃管理程序-確保所有的資金使用都合理、合規(guī)并得到有效控制，監(jiān)督成員單位的資金使用情況，實(shí)現(xiàn)資金管理的有效性和規(guī)范性，以降低資金成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高資本收益率資金。

（2）科學(xué)組織資金供應(yīng)，合理確定資金籌集數(shù)量，控制資金投放時(shí)間和方向-確保資金周轉(zhuǎn)順暢。

（3）統(tǒng)籌安排資金的結(jié)存、流入、流出、盈缺、籌措，通過(guò)編制計(jì)劃形成資金的事前控制：在執(zhí)行計(jì)劃的過(guò)程中，根據(jù)事前核準(zhǔn)的支出對(duì)資金流出加以提示或控制，形成事中控制；計(jì)劃執(zhí)行后，對(duì)比分析資金計(jì)劃與執(zhí)行情況，從中找出差異和原因，做到事后分析。

四、資金計(jì)劃控制制度設(shè)計(jì)

（1）各部門嚴(yán)格按照規(guī)定時(shí)間對(duì)資金計(jì)劃上交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審批，并由財(cái)務(wù)部門及時(shí)下達(dá)資金計(jì)劃。

（2）嚴(yán)格按照每月的收入和費(fèi)用比例進(jìn)行審批，如出現(xiàn)收入下降現(xiàn)象，則須按當(dāng)月預(yù)算的比例將費(fèi)用同比下降。

（3）由財(cái)務(wù)行政副總及總經(jīng)理認(rèn)真審批超預(yù)算比例以內(nèi)的月度資金計(jì)劃，并由董事會(huì)按程序?qū)徟A(yù)算部分比例及以外的月度資金計(jì)劃。

（4）嚴(yán)格遵守資金收入、支出計(jì)劃管理程序，確保所有資金的使用合規(guī)、合理并得到有效的控制，將資金管理的有效性和規(guī)范性落到實(shí)處，從而降低成本，提高資本的收益率。

（5）對(duì)資金供應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的組織，并合理地確定資金籌集數(shù)量，控制資金投放的時(shí)間和方向，以確保資金周轉(zhuǎn)的順利通暢。

（6）當(dāng)出現(xiàn)所批準(zhǔn)的超預(yù)算資金計(jì)劃并非由于遇到國(guó)家宏觀政策的調(diào)整及發(fā)生市場(chǎng)預(yù)測(cè)以外的大幅波動(dòng)等不可抗力因素造成時(shí)，將此交由財(cái)務(wù)部門匯總后在月度管理報(bào)告中反映。endprint