苗廣媛　汪學(xué)兵　蕭海曦

【摘要】供電企業(yè)的審計(jì)工作相當(dāng)?shù)膹?fù)雜，供電企業(yè)所提供的商品不但涉及到人們的生活，還是由國(guó)家進(jìn)行直接調(diào)控的壟斷企業(yè)，另外企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)收入開(kāi)支財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更是錯(cuò)綜復(fù)雜，所以為了確保工作的正常穩(wěn)定進(jìn)行，就有必要開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)。并且，要在充分的了解了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因以及存在環(huán)節(jié)之后，采取相應(yīng)的措施，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂苹蚪档?，才能避免審?jì)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)損失。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；控制

一、我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括四個(gè)方面。第一，獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)工作受到國(guó)家和政府的直接調(diào)控，而供電企業(yè)也是國(guó)家和政府直接領(lǐng)導(dǎo)的對(duì)象，因此一些國(guó)家直屬單位對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行干預(yù)，導(dǎo)致我國(guó)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)沒(méi)有獲得完全的獨(dú)立。當(dāng)涉及部門(mén)之間或者個(gè)人的利益關(guān)系，就難以保證相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的客觀性和公正性，也就無(wú)法發(fā)揮出其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的真正作用。第二，審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前供電企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準(zhǔn)確性低的問(wèn)題。同時(shí)，即便在使用抽樣判斷法時(shí)，所采用的樣本數(shù)據(jù)由審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)產(chǎn)生，導(dǎo)致審計(jì)成果產(chǎn)生誤差增大。第三，失察風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)相關(guān)工作流程中最核心的環(huán)節(jié)。目前，隨著我國(guó)供電企業(yè)的發(fā)展和信息數(shù)據(jù)的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀(jì)現(xiàn)象越來(lái)越多，阻礙了審計(jì)工作的有效性，帶來(lái)了失察風(fēng)險(xiǎn)。

二、供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)方式比較落后

我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)最為主要目的便是避免與防止出現(xiàn)差錯(cuò)，其中，當(dāng)前應(yīng)用比較多的審計(jì)方法是逐筆審查方法，這種方法在資料收集中比較慢，往往會(huì)影響工作效率。此外，在供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)之中，無(wú)法進(jìn)一步將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行整合。尤其在近幾年我國(guó)財(cái)務(wù)方面的重大變革，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，這在一定程度上會(huì)對(duì)審計(jì)手段與審計(jì)技術(shù)的推廣有所限制。此外，供電企業(yè)中對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)偏重同樣不夠合理，在積極開(kāi)展固定資產(chǎn)審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)中對(duì)工程建設(shè)的關(guān)注度會(huì)高于資產(chǎn)運(yùn)行階段，并且審計(jì)工作所揭示出的問(wèn)題，主要是表現(xiàn)在資產(chǎn)管理是否合法之上，這一系列的問(wèn)題，均不利于供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)型。

（二）傳統(tǒng)審計(jì)與信息技術(shù)結(jié)合不足

供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作大多是查錯(cuò)糾弊型審計(jì)，審計(jì)主要集中在財(cái)務(wù)報(bào)表、基本賬項(xiàng)和憑證等財(cái)務(wù)領(lǐng)域，隨著審計(jì)信息技術(shù)不斷發(fā)展和完善，要求當(dāng)前的電力企業(yè)中的審計(jì)人員除了應(yīng)具備相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，能夠?qū)τ陔娏ζ髽I(yè)內(nèi)部的審計(jì)進(jìn)行相關(guān)的傳統(tǒng)方式上的審計(jì)工作外，還要對(duì)現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)技術(shù)熟練掌握，將信息技術(shù)融入供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中。但現(xiàn)實(shí)是，大多數(shù)工作在基層一線的審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作使用水平并不是很高，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)的了解和系統(tǒng)培訓(xùn)，不具備獨(dú)立操作計(jì)算機(jī)或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的能力。審計(jì)人員不能很好的將自己所擁有的審計(jì)知識(shí)與信息技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，導(dǎo)致信息技術(shù)在電力企業(yè)的內(nèi)部的審計(jì)不能發(fā)揮很好的效益。

（三）供電企業(yè)審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)缺乏合理性

供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)在發(fā)展的過(guò)程中要求提高工作人員的基本素質(zhì)，但是從供電企業(yè)的整體現(xiàn)狀分析，審計(jì)人員的素質(zhì)呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象，并且在部分地區(qū)的供電企業(yè)之中，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)比較豐富、操作技能比較熟悉的審計(jì)人員。另外，在供電企業(yè)人力資源結(jié)構(gòu)中，其人才結(jié)構(gòu)不夠合理，結(jié)構(gòu)比較單一，很多審計(jì)人員無(wú)法適應(yīng)審計(jì)任務(wù)。此外，雖然在供電企業(yè)的整體發(fā)展中，以提高員工的基本素養(yǎng)作為主要目的，對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展訓(xùn)練與培訓(xùn)，但是從我國(guó)供電企業(yè)審計(jì)人員發(fā)展現(xiàn)狀分析，仍舊缺少?gòu)?fù)合型人才。

三、供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)方法及技術(shù)

鑒于供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性，加之審計(jì)業(yè)務(wù)仍在不斷延伸，所以，抽取樣本以判斷總體的審計(jì)方式仍然應(yīng)當(dāng)占有一席之地。而實(shí)踐表明，采用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)比判斷抽樣技術(shù)更為合理。因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣法要求事先依據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況來(lái)設(shè)定置信區(qū)間，進(jìn)而確定抽取樣本的范圍，由工作人員熟練運(yùn)用抽樣技術(shù)可以降低風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，要實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制，圍繞事前計(jì)劃來(lái)開(kāi)展工作，充分分析基層單位的相關(guān)資料，保證證據(jù)準(zhǔn)確，并且做到責(zé)任到人。此外，引入會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件，統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)的規(guī)范，也可以在一定程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提升供電企業(yè)審計(jì)人員綜合素質(zhì)

一方面，提升審計(jì)人員整體工作能力。審計(jì)人員整體機(jī)能應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)際工作需求，審計(jì)技能和審計(jì)事項(xiàng)之間必須保持高度一致性。這就需要審計(jì)人員不斷豐富自身的電力學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和操作技能，確保遇到各種專(zhuān)業(yè)問(wèn)題時(shí)，仍然能夠做到游刃有余；另一方面，不斷提升審計(jì)人員整體團(tuán)隊(duì)意識(shí)。審計(jì)小組開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，多以團(tuán)隊(duì)合作作為主要工作模式。但在審計(jì)小組中，成員的年齡、學(xué)識(shí)、操作能力、閱歷、經(jīng)驗(yàn)等都存在著較大差異，因此每一個(gè)審計(jì)人員都需保持團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，通過(guò)取長(zhǎng)補(bǔ)短、有機(jī)整合，確保審計(jì)工作得以順利開(kāi)展。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的發(fā)展壯大，需要有良好的工作環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)支持，以提升財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性。而基礎(chǔ)供電公司上劃的現(xiàn)實(shí)情況，更要求審計(jì)部門(mén)保證自身的相對(duì)獨(dú)立性，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)開(kāi)展、經(jīng)費(fèi)、人員管轄等多方面體現(xiàn)獨(dú)立，使本部門(mén)不與企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)有所牽涉。與此同時(shí)，要注意審計(jì)人員的身份，避免工作人員與被審計(jì)的業(yè)務(wù)、單位、部門(mén)等有瓜葛，并有能力合理分析和解決審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，嚴(yán)格審計(jì)程序，從而以強(qiáng)大的組織保障機(jī)制來(lái)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性與特殊性，作為國(guó)家重點(diǎn)企業(yè)之一，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較復(fù)雜，并且所提供的電力商品關(guān)系到人們生活群眾，因此，積極開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)提高供電企業(yè)審計(jì)質(zhì)量水平具有十分重要的作用。此外，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量水平，可以促進(jìn)供電企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展，并且能夠促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。endprint