◎李英

強化財政局財務(wù)內(nèi)部控制

◎李英

財務(wù)內(nèi)部控制是財政局財務(wù)管理工作的重中之重，但傳統(tǒng)的管理模式、控制方法都缺乏創(chuàng)新性，難以適應(yīng)新時代、新環(huán)境需求，必須予以改革。本文總結(jié)了財務(wù)內(nèi)部控制中的不足，如創(chuàng)新意識較弱、信息化水平低、內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理等，針對這些問題提出了相應(yīng)的解決對策。

轉(zhuǎn)變觀念，健全內(nèi)控制度

財政局屬于負責(zé)地方財政工作的行政單位，財務(wù)內(nèi)部控制是其管理工作的核心，不僅關(guān)乎其自身發(fā)展，還和國家﹑人民的利益密切相關(guān)，應(yīng)予以高度重視。就目前國內(nèi)財政局財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，很多地方財政局依舊沿用陳舊的管理理念，認為財務(wù)控制就是簡單的記賬﹑報銷，忽視了很多新職能，如規(guī)劃設(shè)計﹑財務(wù)預(yù)算等。另外，管理上較為被動，忽略了支出控制。財政局下設(shè)很多部門，任何一項活動，都會消耗相應(yīng)的費用，控制管理難度較大，需要有健全完整的制度加以約束和指導(dǎo)。而當(dāng)前財政局的內(nèi)部控制制度體系中，存在諸多不合理之處，如監(jiān)督力度小﹑管理不規(guī)范﹑內(nèi)部控制范圍有限，使得日常工作中出現(xiàn)了不少問題。

因此，需轉(zhuǎn)變觀念，跟緊時代，接受新興事物，更新財務(wù)管理理念。改變過去只重局部的做法，樹立長遠眼光，從整體著眼，由局部管理上升至宏觀管理。對現(xiàn)在的財政局而言，財務(wù)內(nèi)部控制的作用日益突出，內(nèi)容更為豐富，范圍有所延展，不僅要關(guān)注事后核算，還要把控好事前的預(yù)算規(guī)劃。除了財務(wù)部門職責(zé)之外，還要了解采購﹑資產(chǎn)﹑技術(shù)等領(lǐng)域，融入時代新元素。財政局的領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，加強學(xué)習(xí)，關(guān)注新政策﹑新法規(guī)，能夠清楚地認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并潛移默化地影響所有工作人員。比如，組織財務(wù)人員系統(tǒng)地學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)部控制知識，同時開展廉政思想教育，使得工作人員愛崗敬業(yè)，做好本職工作，避免貪污腐敗﹑弄虛作假等事情發(fā)生。建立健全的內(nèi)部控制制度，對外要熟悉并執(zhí)行國家政策，對內(nèi)則要把制度具體化，包括財務(wù)管理﹑執(zhí)行政策﹑完善制度流程等。建設(shè)等。我國財政局的控制環(huán)境整體上還比較薄弱，如內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理，財務(wù)的審批﹑決策﹑管理和監(jiān)督權(quán)都集中在財務(wù)部門，以至于沒有機構(gòu)來監(jiān)督財務(wù)部門。即便是同級的部門，平時缺乏溝通，導(dǎo)致信息無法正常流通，必然會降低管理水平。在崗位設(shè)置﹑責(zé)任安排上也要改動，很多地方財政局內(nèi)部的崗位太多，但職責(zé)不明確，很容易出現(xiàn)遺漏或重復(fù)工作。有項目需要審批時，往往會因為流程復(fù)雜而耽誤。在人力資源管理上，領(lǐng)導(dǎo)階層和財務(wù)人員的綜合能力都應(yīng)得到提升，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏專業(yè)知識，對國家出臺的相關(guān)政策也不熟悉。關(guān)鍵崗位責(zé)任制不健全，以至于出現(xiàn)問題后，職責(zé)不清，無法追究。

所以，必須優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，轉(zhuǎn)變?nèi)藛T結(jié)構(gòu)模式，合理安排崗位，明確劃分各自職責(zé)。對領(lǐng)導(dǎo)階層及各部門負責(zé)人開展教育，強化其財務(wù)內(nèi)部控制意識，端正工作態(tài)度。尤其是各部門負責(zé)人，應(yīng)多與之交流，分析現(xiàn)狀原因，引導(dǎo)他們參與管理制度的建立。調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，應(yīng)成立具有獨立性質(zhì)的監(jiān)督機構(gòu)，對財務(wù)內(nèi)部控制而言，獨立的審計非常關(guān)鍵，需確保監(jiān)督機構(gòu)在等級上至少與財務(wù)部平行。細化內(nèi)部崗位，如預(yù)算業(yè)務(wù)管理﹑收支管理﹑資產(chǎn)管理等，合并那些功能相似的部門。加強人力資源管理，招攬優(yōu)秀管理人員，可以公開招聘，也可由上級內(nèi)定。

優(yōu)化環(huán)境，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)

財務(wù)內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境中進行的，受到相關(guān)因素直接影響，比如管理理念﹑組織結(jié)構(gòu)﹑監(jiān)管模式﹑人員素質(zhì)﹑

創(chuàng)新技術(shù)，實現(xiàn)信息管理

每一項活動都會產(chǎn)生一定的費用，財政局既要維持財政收支平衡，又要提高對地方財政資金的利用率，同時還要負責(zé)人才培訓(xùn)，業(yè)務(wù)非常繁忙，使得管理工作難度更大。特別是某些復(fù)雜的環(huán)節(jié)，稍有不慎，就會出錯，釀成很嚴重的后果。人工處理速度較慢，失誤率高，以至于當(dāng)前大都實現(xiàn)了信息化管理，但信息化水平尚處于初級階段，對信息技術(shù)的借鑒和應(yīng)用遠遠不足。信息的通暢度與工作效率密切相關(guān)，財務(wù)信息化管理以計算機﹑網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，需要內(nèi)部各部門經(jīng)常交流，實現(xiàn)信息共享，但部分部門依舊是單機操作。另外，記賬上也有很多問題，如人工對賬耗時耗力還易出錯，拓展性業(yè)務(wù)還沒和記賬實現(xiàn)掛接。

這就要求財務(wù)管理和內(nèi)部控制也要緊跟時代潮流，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，探索出適合未來趨勢的路。管理高層需具備創(chuàng)新意識，和對新事物的敏感性，能夠迅速將新事物和財務(wù)內(nèi)部控制建立起聯(lián)系，分析對內(nèi)控的利弊影響。大數(shù)據(jù)﹑云計算在現(xiàn)代管理中頗為常見，在處理大量且復(fù)雜的信息時，速度更快﹑精準(zhǔn)度高，而且能根據(jù)大數(shù)據(jù)分析，對其潛在的風(fēng)險加以預(yù)測，及時采取防范對策。對于已經(jīng)出現(xiàn)的問題，可存儲于數(shù)據(jù)庫中，以后再有同類問題出現(xiàn)可直接查詢。

加強監(jiān)督，建設(shè)專業(yè)隊伍

執(zhí)行力是衡量財務(wù)內(nèi)部控制水平，以及各項制度落實程度的重要標(biāo)準(zhǔn)，為提高執(zhí)行力，確保每項工作都順利開展，必須成立獨立的監(jiān)督機構(gòu)，加強全過程監(jiān)督，使得財務(wù)行為不斷規(guī)范。但就現(xiàn)狀而言，很多地方財政局都缺乏獨立的內(nèi)審部門，雖然定期會對員工進行培訓(xùn)，但很難達到預(yù)期目的。由于監(jiān)督力度較小，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的和潛在的問題，結(jié)果新問題層出不窮，內(nèi)部控制更難。此外，新環(huán)境對財務(wù)人員提出了新要求，然而國內(nèi)的綜合型﹑創(chuàng)新型財務(wù)人員較為短缺，在職人員的綜合素質(zhì)有待提升。

針對以上問題，應(yīng)制定合理可行的內(nèi)部控制評價制度，采取全過程監(jiān)督模式，尤其是事前，需對相關(guān)因素做周全的考慮，減少對后續(xù)工作的不利。選擇定期考評和不定期檢查相結(jié)合的方式，使財務(wù)工作人員及全體員工都能意識到日常監(jiān)督的重要性。一旦發(fā)現(xiàn)管理失職或違法違紀行為，及時向上級反饋。

財政局在貫徹國家財政方針對策,促進地方經(jīng)濟發(fā)展等方面具有重大現(xiàn)實意義，財務(wù)內(nèi)部控制是其財務(wù)管理的核心工作，為提高內(nèi)部控制水平，必須更新思想意識，轉(zhuǎn)變管理理念。因為涉及很多內(nèi)容，整體難度較大，需從整體大局著眼，綜合考慮相關(guān)因素，對陳舊的制度﹑不合理的組織結(jié)構(gòu)等進行改革，引進并熟練運用新技術(shù)。

陽泉市會計函授學(xué)校）