中注協(xié)約談事務(wù)所 提示面臨保殼壓力上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)約談瑞華、立信2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就面臨保殼壓力且變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，面臨保殼壓力的上市公司普遍存在主營業(yè)務(wù)不佳、盈利能力差、債務(wù)負(fù)擔(dān)重等問題，部分公司還存在業(yè)績承諾和利潤補(bǔ)償壓力，管理層存在較強(qiáng)的舞弊動(dòng)機(jī)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。

中注協(xié)提示，在審計(jì)過程中，事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)保持高度的職業(yè)懷疑，充分考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性；增加有針對性的審計(jì)程序，充分識別潛在的關(guān)聯(lián)方交易；增加審計(jì)資源投入，認(rèn)真分析和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并加以有效應(yīng)對。

二是關(guān)注重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)。資產(chǎn)重組是上市公司實(shí)現(xiàn)扭虧、保殼的重要手段，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值評估的合理性，資產(chǎn)置換、股權(quán)處置交易價(jià)格的公允性；關(guān)注資產(chǎn)重組相關(guān)交易會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性，尤其要關(guān)注企業(yè)合并成本的確認(rèn)和計(jì)量，以及資產(chǎn)重組形成商譽(yù)的期末減值測試；關(guān)注重組交易現(xiàn)金流量的真實(shí)性以及資產(chǎn)重組相關(guān)信息披露的完整性。

三是關(guān)注重大或有事項(xiàng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識別上市公司對外擔(dān)保、合同糾紛、未決訴訟等重大或有事項(xiàng)，設(shè)計(jì)并實(shí)施有針對性的審計(jì)程序；充分關(guān)注相關(guān)會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提的合理性，以及或有事項(xiàng)披露的完整性。

四是重視前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通。后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求，與前任注冊會(huì)計(jì)師就上市公司管理層誠信情況，前任注冊會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧，前任注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為，以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷等事項(xiàng)進(jìn)行溝通，并形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。

事務(wù)所代表表示，中注協(xié)通過約談方式提示審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的服務(wù)性監(jiān)管措施，對做好上市公司年報(bào)審計(jì)工作幫助很大，將認(rèn)真落實(shí)中注協(xié)約談精神和專家提示意見，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及職業(yè)道德守則，全力確保年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。